王愛娜

全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的一種重要管理手段和方法，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)價值最大化的重要管理模式。它通過對企業(yè)經(jīng)營過程的全面分析，將相關(guān)資源有效整合，通過現(xiàn)代化的信息技術(shù)，合理預(yù)測未來經(jīng)濟(jì)發(fā)展的方向和目標(biāo)。隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)間的競爭日益激烈，采取有效的管理手段，控制企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險和成本費(fèi)用指標(biāo)尤為重要。本文就從全面預(yù)算管理的重要性、實(shí)施過程中存在的問題及應(yīng)對策略予以闡述，以便能更加合理科學(xué)地運(yùn)用全面預(yù)算管理手段實(shí)現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營發(fā)展。

面對激烈的市場競爭，加強(qiáng)全面預(yù)算管理是企業(yè)經(jīng)營管理者首先采取的管理手段。全面預(yù)算管理可以幫助企業(yè)進(jìn)行籌劃、分析、協(xié)調(diào)和控制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)間各個部門、各個領(lǐng)域、各種元素的有機(jī)協(xié)調(diào)和相互配合，為整體經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供有力保障。

一、企業(yè)全面預(yù)算管理的相關(guān)理論

（一）全面預(yù)算管理的含義

全面預(yù)算管理是企業(yè)以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，對未來一定期間內(nèi)經(jīng)營活動和相應(yīng)的財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行全面預(yù)測、籌劃和分析，合理、科學(xué)配置企業(yè)各項(xiàng)資源，并對執(zhí)行過程進(jìn)行監(jiān)督，對執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行考核評價，達(dá)到對整體經(jīng)營活動的控制和調(diào)整，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的管理活動。

（二）全面預(yù)算管理的特點(diǎn)

1.以實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為目的

全面預(yù)算是圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)編制的 ，是企業(yè)為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)而使用的管理方法。全面預(yù)算通過對經(jīng)營全過程、全方位、全要素的合理管控，可以優(yōu)化資源、節(jié)約成本、降低風(fēng)險。通過全面預(yù)算，企業(yè)經(jīng)營者可以通過分析預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況和預(yù)算目標(biāo)的差異，及時調(diào)整和改變方案，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險，達(dá)到實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的目的。

2. 全面預(yù)算管理強(qiáng)調(diào)全員參與

全面預(yù)算管理是對企業(yè)全方位、全要素的分析預(yù)測，需要對每一環(huán)節(jié)、每一要素進(jìn)行研究判斷，要求做到全程覆蓋、全員參與。在預(yù)算的編制、下達(dá)、控制、考核實(shí)施過程中，需要各部門之間和全體員工之間相互溝通，相互協(xié)作，共同促成企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。全面預(yù)算管理強(qiáng)調(diào)全員參與，全過程管理。

3.合理調(diào)配資源，加強(qiáng)部門間協(xié)作

全面預(yù)算管理的最終目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，而合理分配資源則是企業(yè)發(fā)展的前提條件。全面預(yù)算能夠根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標(biāo)制定出最科學(xué)、最適用企業(yè)未來發(fā)展的資源配置方案，使企業(yè)的資源能夠合理配置，有效利用。通過全面預(yù)算，能夠?qū)⑵髽I(yè)各職能部門、各生產(chǎn)要素、各業(yè)務(wù)單元有機(jī)聯(lián)系，緊密結(jié)合。為了達(dá)到資源的合理配置，各職能部門更加清晰自身在企業(yè)發(fā)展中的作用和價值，主動加強(qiáng)與其他職能部門的溝通和協(xié)作，從而相互促進(jìn)，共同提高，有利于戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（三）全面預(yù)算管理的重要性

1.實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要手段

全面預(yù)算管理是企業(yè)以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，對未來經(jīng)營活動進(jìn)行籌劃，并對經(jīng)營過程進(jìn)行全面控制的重要手段。全面預(yù)算管理將企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)細(xì)化分解，通過對企業(yè)資源的合理配置，將相關(guān)任務(wù)指標(biāo)分配到各職能部門實(shí)施，達(dá)到對整個經(jīng)營過程的有效監(jiān)督和管控，實(shí)現(xiàn)成本費(fèi)用的控制和風(fēng)險的規(guī)避，為戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供了重要保障。

2. 有助于防范經(jīng)營風(fēng)險

全面預(yù)算管理通過事前、事中、事后的全過程控制，能及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過程中的異常情況和管理漏洞，企業(yè)管理者針對企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營、資金運(yùn)作、內(nèi)部管理、資產(chǎn)配置、資本結(jié)構(gòu)等方面發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險點(diǎn)進(jìn)行分析研判，及時調(diào)整和修正相關(guān)方案和因素，有效防范經(jīng)營風(fēng)險和財(cái)務(wù)風(fēng)險，進(jìn)而降低企業(yè)的損失。

3.有助于發(fā)揮考核激勵作用

預(yù)算考核是全面預(yù)算管理作用發(fā)揮的重要環(huán)節(jié)，為管理層和員工的績效評價提供了依據(jù)。通過定期對預(yù)算管理執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行評價，能直接反映出企業(yè)的經(jīng)營成果和管理者的績效，通過對預(yù)算完成情況的考核，使得業(yè)績好的員工得到獎勵，能充分調(diào)動和發(fā)揮員工的積極性，激發(fā)員工創(chuàng)造更大的價值，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值的增長。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理實(shí)施中存在的問題

（一）全面預(yù)算管理體系不完善

全面預(yù)算管理是一套完整的、行之有效的管理體系，主要有預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算考核三個階段。在實(shí)際經(jīng)營中，很多企業(yè)預(yù)算管理并沒有形成一個體系，相關(guān)制度不完善。在編制預(yù)算時，沒有相關(guān)制度作為指引和制約，會使參與預(yù)算編制的部門及預(yù)算內(nèi)容不全面，不系統(tǒng)，數(shù)據(jù)收集僅停留在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)上，而對非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)缺乏深層次地分析，無法將企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)信息有效結(jié)合。相應(yīng)的監(jiān)督、過程控制環(huán)節(jié)缺失，僅僅追求執(zhí)行結(jié)果，又缺少對執(zhí)行結(jié)果的考核評價，沒有形成完整的預(yù)算運(yùn)行體系，不能真正發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用。

（二）全面預(yù)算指標(biāo)編制不合理

預(yù)算編制是企業(yè)全員、全部門共同參與的工程，但很多企業(yè)往往僅以財(cái)務(wù)部門為主，業(yè)務(wù)部門及其他管理部門參與度比較低，導(dǎo)致編制預(yù)算時，相關(guān)信息不充分，預(yù)算目標(biāo)設(shè)定不科學(xué)，預(yù)算編制范圍和項(xiàng)目不全面，預(yù)算編制程序不規(guī)范，導(dǎo)致預(yù)算數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，預(yù)算指標(biāo)設(shè)置不合理。造成預(yù)算指標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營計(jì)劃、企業(yè)實(shí)際相脫離，缺乏科學(xué)性，不能對生產(chǎn)經(jīng)營提供有效的指導(dǎo)。

（三）全面預(yù)算過程控制不嚴(yán)格

全面預(yù)算是一個系統(tǒng)、完整的管理體系，是對預(yù)算的編制、預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)督、預(yù)算考核與評價，進(jìn)行全過程控制的系統(tǒng)。而很多企業(yè)只重視預(yù)算指標(biāo)的編制，而忽視對預(yù)算執(zhí)行過程的控制，各部門、各業(yè)務(wù)單元、各生產(chǎn)要素之間不能有機(jī)融合，相關(guān)問題不能及時發(fā)現(xiàn)和解決。往往是事后才發(fā)現(xiàn)執(zhí)行結(jié)果和預(yù)期偏差較大，但為時已晚，此時采取措施，將會增加企業(yè)投入，影響企業(yè)利潤。

（四）全面預(yù)算考核體系不科學(xué)

許多企業(yè)對預(yù)算的考核都是在某一事項(xiàng)執(zhí)行完成后，對最終結(jié)果進(jìn)行考核，而不注重事中業(yè)績的考核。企業(yè)的全面預(yù)算管理是一個完整的循環(huán)體系，要求企業(yè)對預(yù)算工作的各業(yè)務(wù)單元、各執(zhí)行階段進(jìn)行分析與考核，而不是等到整個預(yù)算管理過程結(jié)束后才進(jìn)行分析與考核。因?yàn)槭潞蟮姆治雠c考核，不能解決已發(fā)生的事實(shí)結(jié)果，不能及時采取措施有效處理執(zhí)行過程中的偏差和錯誤，會給企業(yè)帶來損失。