火琴

【摘? 要】當(dāng)前，內(nèi)部控制制度在我國(guó)行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理中表現(xiàn)出諸多問(wèn)題和漏洞，嚴(yán)重影響著企業(yè)的發(fā)展，同時(shí)還會(huì)侵害到人民群眾的根本利益。論文對(duì)內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位應(yīng)用的必要性展開論述，并就目前存在的問(wèn)題進(jìn)行研究，提出相關(guān)策略，希望對(duì)行政事業(yè)單位的資產(chǎn)管理工作有所幫助。

【Abstract】At present， there are many problems and loopholes in the asset management of administrative institutions in China， which seriously affect the development of enterprises and infringe on the fundamental interests of the people. This paper discusses the necessity of the application of internal control in administrative institutions， studies the existing problems， and puts forward relevant strategies， hoping to help the asset management work of administrative institutions.

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制;行政事業(yè)單位;資產(chǎn)管理;必要性

【Keywords】 internal control; administrative institutions; asset management; necessity

【中圖分類號(hào)】F810.6? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號(hào)】1673-1069（2021）01-0007-02

1 行政事業(yè)單位建立內(nèi)部控制制度的必要性

1.1 完善內(nèi)部控制制度是會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的保證

科學(xué)、有效的風(fēng)險(xiǎn)控制管理制度建設(shè)是保證事業(yè)單位內(nèi)部資產(chǎn)管理活動(dòng)開展的重要基礎(chǔ)，優(yōu)化完善的會(huì)計(jì)管理程序和內(nèi)容是確保行政事業(yè)單位在資產(chǎn)管理過(guò)程中的信息真實(shí)完整，從而推動(dòng)整個(gè)事業(yè)單位對(duì)資產(chǎn)管理的控制。內(nèi)部控制管理制度通過(guò)科學(xué)制定和組織執(zhí)行相關(guān)業(yè)務(wù)信息處理程序，有效界定責(zé)任分工，進(jìn)而使得事業(yè)單位內(nèi)部對(duì)資產(chǎn)有一個(gè)更加全面有效的控制力，進(jìn)而有效避免在資產(chǎn)管理過(guò)程中出現(xiàn)，保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息資料的真實(shí)性和可靠性。一些會(huì)計(jì)單位由于沒(méi)有健全完善的內(nèi)部資產(chǎn)控制管理制度，使其在從事相關(guān)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)資料數(shù)據(jù)的處理過(guò)程因?yàn)殂暯訂?wèn)題而出現(xiàn)漏洞，無(wú)法針對(duì)資產(chǎn)管理活動(dòng)進(jìn)行有效的內(nèi)部控制。

1.2 建立內(nèi)部控制制度是保護(hù)資產(chǎn)的需要

行政機(jī)關(guān)事業(yè)單位的財(cái)政資金主要來(lái)源于各級(jí)財(cái)政撥款，如何合理用好、管好財(cái)政資金，是實(shí)現(xiàn)依法合規(guī)理財(cái)?shù)囊粋€(gè)基本前提和保障，而科學(xué)有效的內(nèi)部收支控制管理制度可使事業(yè)單位全體工作人員在行政財(cái)務(wù)管理工作中有章可循、有法可依，使財(cái)政收支核算管理規(guī)范化，財(cái)務(wù)管理行為科學(xué)化，從而有效避免單位財(cái)政固定資產(chǎn)的流失，以更深入地開展對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部的資產(chǎn)管理，確保人民群眾的利益得到保障。

2 行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理存在的問(wèn)題

2.1 風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱

部分管理人員資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并處理資產(chǎn)異?，F(xiàn)象，沒(méi)有系統(tǒng)地梳理單位資產(chǎn)管理各個(gè)環(huán)節(jié)可能引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)隱患，未制定規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案，經(jīng)驗(yàn)主義思想嚴(yán)重，缺乏嚴(yán)謹(jǐn)、科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)防范依據(jù)，無(wú)法形成有效的資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。

2.2 內(nèi)部控制機(jī)制不健全

目前，事業(yè)管理單位沒(méi)有基本建立一套完整的企業(yè)資產(chǎn)財(cái)務(wù)管理制度條例體系，資產(chǎn)財(cái)務(wù)管理制度相關(guān)條例大多都是分散在與事業(yè)單位各項(xiàng)資產(chǎn)財(cái)務(wù)工作相關(guān)的資產(chǎn)管理?xiàng)l例中，而且一些管理制度條例內(nèi)容較為籠統(tǒng)，可操作性相對(duì)不強(qiáng)，無(wú)法為企業(yè)資產(chǎn)財(cái)務(wù)管理人員及時(shí)提供準(zhǔn)確的資產(chǎn)行為決策依據(jù)，導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)財(cái)務(wù)管理盲目并且混亂，不能有利于企業(yè)資產(chǎn)財(cái)務(wù)管理水平的不斷提升。

2.3 資產(chǎn)審計(jì)監(jiān)管不力

一些事業(yè)單位沒(méi)有成立專門的資產(chǎn)審計(jì)監(jiān)管機(jī)構(gòu)，沒(méi)有安排專人定期地進(jìn)行資金資產(chǎn)審查，導(dǎo)致資產(chǎn)的監(jiān)管處于真空狀態(tài)，不利于單位資產(chǎn)管理體系的完善，部分單位雖然成立了資產(chǎn)監(jiān)管部門，但監(jiān)管的獨(dú)立性和權(quán)威性難以保障，使得監(jiān)管機(jī)制流于形式。

2.4 資產(chǎn)管理信息化水平不高

大多數(shù)機(jī)關(guān)事業(yè)單位的資產(chǎn)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)與企業(yè)資產(chǎn)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)未充分實(shí)現(xiàn)有效信息對(duì)接，導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)管理信息的綜合共享利用程度不高，資產(chǎn)信息配置管理水平低下，使用資產(chǎn)效率難以不斷提升，甚至還有一些事業(yè)單位資產(chǎn)信息化管理水平嚴(yán)重不足，資產(chǎn)信息管理仍然停留在企業(yè)手工資產(chǎn)記錄操作階段，僅在企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)中才能完成基本的企業(yè)資產(chǎn)財(cái)務(wù)信息管理數(shù)據(jù)采集登記管理工作，未能有效地充分利用目前現(xiàn)代化的資產(chǎn)信息管理技術(shù)手段不斷提升企業(yè)資產(chǎn)信息管理水平，系統(tǒng)化的企業(yè)資產(chǎn)信息管理體系尚未基本形成。

3 加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的措施與對(duì)策

3.1 增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)，營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

各級(jí)行政機(jī)關(guān)事業(yè)管理單位內(nèi)部業(yè)務(wù)控制的成敗主要取決于事業(yè)單位全體工作人員的內(nèi)部控制管理意識(shí)和內(nèi)控行為，單位主要負(fù)責(zé)人的外部?jī)?nèi)控管理意識(shí)和控制行為更是關(guān)鍵。提高中央行政機(jī)關(guān)事業(yè)管理單位主要負(fù)責(zé)人的制度內(nèi)控管理意識(shí)尤為重要。首先，行政主管部門職工可以通過(guò)各級(jí)以上財(cái)政部門統(tǒng)一組織對(duì)本單位主要部門負(fù)責(zé)人及其他相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)人員進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)控制管理知識(shí)系統(tǒng)培訓(xùn)，使他們職工能充分深刻意識(shí)和做到內(nèi)部財(cái)務(wù)控制管理制度體系建設(shè)的迫切重要性，加強(qiáng)學(xué)習(xí)宣傳教育，提高內(nèi)部控制財(cái)務(wù)運(yùn)行控制管理制度，使每個(gè)部門職工充分認(rèn)識(shí)和做到建立實(shí)行內(nèi)部控制財(cái)務(wù)管理控制的迫切必要性，克服狹隘的財(cái)政部門實(shí)際利益關(guān)系局限，樹立正確的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)。其次，行政管理單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)按照內(nèi)部權(quán)責(zé)明確的基本原則，健全行政單位內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)的組織設(shè)置及內(nèi)部權(quán)責(zé)銜接分配，完善內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)管理機(jī)制，有制度計(jì)劃地定期進(jìn)行事中風(fēng)險(xiǎn)控制、事后監(jiān)督檢查，排除內(nèi)部可能仍然存在的相關(guān)制度法規(guī)建設(shè)管理障礙，增強(qiáng)內(nèi)部安全控制風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，營(yíng)造良好的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制工作環(huán)境。

3.2 健全行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度

行政機(jī)關(guān)事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制管理工作中都需要一套健全科學(xué)合理的財(cái)務(wù)制度標(biāo)準(zhǔn)體系。由于國(guó)家行政機(jī)關(guān)事業(yè)管理單位在內(nèi)部經(jīng)費(fèi)使用管理體制上的一些特殊性，其內(nèi)部經(jīng)費(fèi)控制自然也就具有其特殊性。如企業(yè)收支費(fèi)用兩條線財(cái)務(wù)管理、政府采購(gòu)、部門財(cái)務(wù)預(yù)算、會(huì)計(jì)集中記賬核算、國(guó)庫(kù)單一核算賬戶管理體系等，都可以要求企業(yè)建立一套健全適合其自身特點(diǎn)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制管理制度。加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位重要薄弱環(huán)節(jié)和重要關(guān)鍵崗位的監(jiān)督控制，權(quán)責(zé)清晰，以利于完善一級(jí)行政機(jī)關(guān)形成一個(gè)相對(duì)完整的內(nèi)部財(cái)產(chǎn)控制業(yè)務(wù)制度管理體系，使各一級(jí)行政機(jī)關(guān)事業(yè)管理單位在內(nèi)部財(cái)產(chǎn)控制管理方式、技術(shù)、手段等各個(gè)方面有章可循，充分發(fā)揮內(nèi)部財(cái)產(chǎn)控制管理制度的主導(dǎo)作用。

3.3 進(jìn)一步完善部門預(yù)算制度

財(cái)政預(yù)算控制是中央行政機(jī)關(guān)事業(yè)管理單位內(nèi)部預(yù)算控制的重要核心，貫穿于整個(gè)事業(yè)單位的日常業(yè)務(wù)管理活動(dòng)，加強(qiáng)內(nèi)部預(yù)算控制管理，是企業(yè)確保內(nèi)部預(yù)算控制目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)的重要控制手段。完善政府部門的財(cái)政預(yù)算管理制度，主要特點(diǎn)表現(xiàn)在兩個(gè)主要方面：第一，在加強(qiáng)部門財(cái)政預(yù)算編制各個(gè)環(huán)節(jié)，要在貫徹實(shí)施部門綜合管理財(cái)政預(yù)算的總體基礎(chǔ)上，努力做到細(xì)化零基預(yù)算和適度細(xì)化基本預(yù)算。最重要的一點(diǎn)是明確各項(xiàng)預(yù)算收支管理費(fèi)用的來(lái)源方向及具體用途，專項(xiàng)資金使用力求合理細(xì)化并達(dá)到具體使用項(xiàng)目，防止專項(xiàng)支出超預(yù)算、隨意增加擴(kuò)大專項(xiàng)預(yù)算使用范圍等違規(guī)行為的異常發(fā)生。第二，在財(cái)政部門責(zé)任預(yù)算管理執(zhí)行編制環(huán)節(jié)，應(yīng)將主管部門的財(cái)務(wù)預(yù)算與責(zé)任單位內(nèi)部的剛性責(zé)任單位預(yù)算有機(jī)緊密結(jié)合，建立健全規(guī)范、有效的責(zé)任預(yù)算編制調(diào)節(jié)管理機(jī)制。

3.4 加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制工作人員的管理培訓(xùn)

內(nèi)部監(jiān)督控制工作是由管理人自己來(lái)直接進(jìn)行，并不是受制于人的各種因素直接影響，行政機(jī)關(guān)事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)督控制機(jī)構(gòu)要求對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施有效的內(nèi)部監(jiān)控，這就直接要求單位內(nèi)控管理人員不僅需要具備一定專業(yè)技術(shù)素質(zhì)，還要同時(shí)具備法律政策、法制觀念及一定的社會(huì)職業(yè)道德文化水準(zhǔn)。因此，行政機(jī)關(guān)事業(yè)單位的內(nèi)部安全控制管理人員一定要特別注重加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，不斷更新、補(bǔ)充、拓展自己的理論知識(shí)和專業(yè)技能，真正敢于擔(dān)當(dāng)，擔(dān)負(fù)起內(nèi)部安全控制的首要重任。同時(shí)國(guó)家財(cái)政部門也提出要繼續(xù)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)控主管人員的理論培訓(xùn)，堅(jiān)持企業(yè)理論培訓(xùn)聯(lián)系企業(yè)實(shí)際的培訓(xùn)原則，不斷提高企業(yè)內(nèi)控管理人員的思想政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)管理能力和社會(huì)職業(yè)道德服務(wù)水平，以便能滿足內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的基本要求。

4 結(jié)語(yǔ)

總而言之，為逐步提高國(guó)家行政機(jī)構(gòu)事業(yè)機(jī)關(guān)單位內(nèi)部監(jiān)督控制管理制度的建設(shè)工作執(zhí)行質(zhì)量，需從各級(jí)事業(yè)單位控制工作的實(shí)際開展情況出發(fā)，理清內(nèi)部監(jiān)管控制制度建設(shè)過(guò)程中的一些風(fēng)險(xiǎn)和難點(diǎn)，進(jìn)而研究設(shè)計(jì)更為完善、長(zhǎng)效的、符合國(guó)家行政機(jī)關(guān)事業(yè)單位社會(huì)發(fā)展的內(nèi)部管理控制制度體系。立足于內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)控制，完善內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制管理制度，加強(qiáng)相關(guān)專業(yè)管理工作人員的知識(shí)培養(yǎng)和再學(xué)習(xí)、加強(qiáng)固定資金風(fēng)險(xiǎn)管理及非經(jīng)營(yíng)流動(dòng)性固定資產(chǎn)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)防控，才能有效保證行政主管事業(yè)單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)控制管理工作的有序科學(xué)開展，進(jìn)而為實(shí)現(xiàn)行政主管事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)可持續(xù)性健康發(fā)展運(yùn)營(yíng)提供基本保障。

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