鞠麗麗

摘要：我國(guó)在2014年已經(jīng)在行政事業(yè)單位已經(jīng)開始實(shí)施了內(nèi)部控制規(guī)范的要求。我們將對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制相關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行研究與整體性的梳理，分析了我國(guó)行政事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，對(duì)進(jìn)一步完善行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制方法，規(guī)范內(nèi)部控制的舉措進(jìn)行了相關(guān)的思考。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制規(guī)范;實(shí)施方法;行政事業(yè)單位

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制法律發(fā)展歷程

1. 建立行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的必要性

從反腐倡廉的角度出發(fā)，行政事業(yè)單位如果責(zé)任意識(shí)不高，那么就容易受到私人因素的干擾，從而導(dǎo)致公共利益受到損害，容易滋生貪污、受賄、挪用資金等現(xiàn)象。為了抑制這些現(xiàn)象的產(chǎn)生，在2013年習(xí)近平總書記提出了對(duì)于反腐倡廉工作的建設(shè)意見，并制定了相關(guān)法律法規(guī)。

二.內(nèi)部控制存在的問題

1.內(nèi)部控制環(huán)境有待提升

經(jīng)過(guò)對(duì)一部分事業(yè)單位的調(diào)查，我們發(fā)現(xiàn)有些事業(yè)單位的組織機(jī)構(gòu)的設(shè)立缺乏周密的系統(tǒng)的布局，也正是因?yàn)檫@個(gè)原因?qū)е聝?nèi)部的控制制度很難實(shí)施。還有一些事業(yè)單位設(shè)置的組織機(jī)構(gòu)一直都沒有進(jìn)行更新，導(dǎo)致現(xiàn)有的機(jī)構(gòu)比較陳舊，不能適應(yīng)現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)高速運(yùn)轉(zhuǎn)，生活節(jié)奏加快的需求，以至于有些機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，有些機(jī)構(gòu)非常忙碌，運(yùn)行效果不好?？偹苤?，對(duì)于事業(yè)單位來(lái)說(shuō)工作比較穩(wěn)定，也正是因此有些事業(yè)單位缺少人力資源管理制度的設(shè)置，對(duì)于員工的審核，考核，獎(jiǎng)懲沒有明確的規(guī)定，這樣就可能導(dǎo)致工作人員工作懈怠，積極性不高，對(duì)于新的規(guī)范的學(xué)習(xí)熱情也不會(huì)很高，這樣也可能會(huì)影響單位的機(jī)制創(chuàng)新。很多事業(yè)單位對(duì)其內(nèi)部的控制制度不重視，以至于內(nèi)部制度會(huì)有很多的問題存在。還有一些領(lǐng)導(dǎo)僅僅重視事業(yè)單位的公共職能，但是對(duì)于內(nèi)部控制制度的構(gòu)建缺少自己的思路和實(shí)踐，會(huì)很嚴(yán)重的影響有效的單位內(nèi)部控制。

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不嚴(yán)謹(jǐn)

行政事業(yè)單位有國(guó)家支持，工作性質(zhì)比較穩(wěn)定，因此很多行政事業(yè)單位在工作過(guò)程中沒有提高對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重視程度，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度的見解不深刻，更不能采取行之有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估措施。而事業(yè)單位的會(huì)計(jì)部門經(jīng)常是對(duì)本單位的日常情況進(jìn)行核算，但是沒有重視到應(yīng)該預(yù)估風(fēng)險(xiǎn)的存在有很多會(huì)計(jì)沒有根據(jù)國(guó)家政策的變化及時(shí)的對(duì)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)。對(duì)于事業(yè)單位所設(shè)立的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的管理部門也在實(shí)際中沒有發(fā)揮到它應(yīng)有的作用，這會(huì)導(dǎo)致如果一旦企業(yè)面臨嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)，我們不能及時(shí)找到行之有效的措施，可能會(huì)陷入危機(jī)。

3. 內(nèi)部控制活動(dòng)設(shè)計(jì)不科學(xué)

行政事業(yè)單位對(duì)于崗位的設(shè)置存在不合理的現(xiàn)象。在設(shè)置崗位時(shí)沒有充分的考量各個(gè)崗位所負(fù)責(zé)的職責(zé)范圍，這會(huì)導(dǎo)致有一些崗位工作不明確，有一些工作沒有崗位進(jìn)行，這樣會(huì)嚴(yán)重影響內(nèi)部的穩(wěn)定。有一些事業(yè)單位內(nèi)部的崗位工作存在疏漏，比如說(shuō)，采購(gòu)的人員同時(shí)兼任賬簿登記的工作，這樣就會(huì)導(dǎo)致賬目不清楚會(huì)有徇私舞弊的現(xiàn)象出現(xiàn)。更有一些地方，出納人員還要同時(shí)進(jìn)行對(duì)于賬單的審核。還例如，有些行政事業(yè)單位對(duì)于企業(yè)的固定資產(chǎn)的管理不嚴(yán)謹(jǐn)，以至于固定資產(chǎn)明細(xì)賬目的登記不及時(shí)，有時(shí)會(huì)造成重復(fù)購(gòu)買固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)無(wú)法進(jìn)行合理的配置等問題。在財(cái)務(wù)預(yù)算方面，國(guó)家出臺(tái)政策對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行了明確的劃分，但是在很多企事業(yè)單位實(shí)際實(shí)踐時(shí)，并沒有根據(jù)國(guó)家要求進(jìn)行的劃分，有些部門就因?yàn)橐紤]到自己本身部門的利益，所以實(shí)際使用的金額遠(yuǎn)超于預(yù)算的金額，這種現(xiàn)象大量存在。

三.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施措施

1. 加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的意識(shí)
3. 加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

事業(yè)單位要不斷完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的程序和制度，我們要將因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不到位所造成的損失減少，作為行政事業(yè)單位各個(gè)部門的領(lǐng)導(dǎo)者都應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)崗位中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，對(duì)于崗位所進(jìn)行工作的各個(gè)環(huán)節(jié)控制并加強(qiáng)對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。我們也要在事業(yè)單位中做到責(zé)任到人，對(duì)于中高層領(lǐng)導(dǎo)以及基層工作人員，我們必須把責(zé)任放到每個(gè)人身上，出現(xiàn)了嚴(yán)重的失誤以及重大問題，一定要追查到底，這查到究竟是誰(shuí)的問題并予以成懲罰。

3.健全預(yù)算，加強(qiáng)內(nèi)部管控

事業(yè)單位一定要加強(qiáng)對(duì)于財(cái)政預(yù)算工作的重視程度，不斷完善單位中的財(cái)務(wù)預(yù)算制度。應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大對(duì)于部門預(yù)算的預(yù)算范圍之前的財(cái)務(wù)預(yù)算一般都只包含一般的預(yù)算，不包含基金收支，但是我們一定要盡可能的將預(yù)算做的全面。不僅如此，我們還要盡量將預(yù)算的支出項(xiàng)目不斷的加深，對(duì)于每筆支出追根溯源找到支出項(xiàng)目。在對(duì)財(cái)政資金進(jìn)行申請(qǐng)以及報(bào)銷時(shí)，都應(yīng)該有嚴(yán)格的審批制度加強(qiáng)對(duì)他們的審核，只有審核嚴(yán)格，保證每筆資金都有合理的用途才可以有效的保證企業(yè)資金的合理性使用。不同的事業(yè)單位可以根據(jù)其分工，不同部門的重要程度不同，對(duì)每個(gè)部門的報(bào)銷金額進(jìn)行一定的劃分，以此來(lái)嚴(yán)格控制資金的流出。

我們還要重視單位內(nèi)部各項(xiàng)活動(dòng)的監(jiān)管力度。嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)費(fèi)使用、支出報(bào)銷審批制，本著“首簽首責(zé)、逐級(jí)把關(guān)，各負(fù)其責(zé)、終生追責(zé)”的審批原則，強(qiáng)化年初預(yù)算控制、事前審批控制、事后報(bào)銷控制，防止無(wú)預(yù)算超預(yù)算支出先花錢后報(bào)批支出。同時(shí)，建立“三重一大”事項(xiàng)的審批決策機(jī)制，定期對(duì)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面控制。

結(jié)束語(yǔ)：

行政事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)依據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》、《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》、《行政單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》等法律法規(guī)和有關(guān)規(guī)定，根據(jù)本單位的具體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)設(shè)計(jì)一套符合我國(guó)國(guó)情，行之有效的內(nèi)部控制方法。

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