摘要：長生生物疫苗事件對社會造成不良影響，*ST長生成為A股市場重大違法強制退市第一股。本文從長生生物內(nèi)部控制失效與企業(yè)社會責任缺失出發(fā)，對其公司治理、內(nèi)部控制活動、信息披露、風險管理和企業(yè)社會責任缺失表現(xiàn)等方面進行分析，并提出了企業(yè)加強內(nèi)部控制和履行社會責任的建議。

關(guān)鍵詞：長生生物;內(nèi)部控制;企業(yè)社會責任

中圖分類號：F275?文獻識別碼：A?文章編號：2096-3157（2020）19-0060-02

一、長生生物疫苗事件概述

2018年7月15日，國家藥品監(jiān)督管理局發(fā)布通告稱，長生生物凍干人用狂犬病疫苗存在生產(chǎn)記錄造假等嚴重違反《藥品生產(chǎn)質(zhì)量管理規(guī)范》行為。7月16日，長生生物召回有效期內(nèi)所有批次凍干人用狂犬病疫苗。7月17日，長生生物發(fā)布疫苗質(zhì)量保證聲明，稱已上市狂犬病疫苗質(zhì)量符合國家注冊標準。7月18日，長生生物修正2018年上半年業(yè)績預告，預計今年上半年盈利下調(diào)為21140萬元～31711萬元。7月22日，李克強總理對疫苗事件作出指示：此次疫苗事件突破人的道德底線，必須給全國人民一個交代。自7月26日起，長生生物被實施其他風險警示，股票簡稱變更為“ST長生”，其股價連續(xù)多日跌停，總市值蒸發(fā)125億元。2019年1月14日，長生生物收到深交所重大違法強制退市決定。

二、長生生物內(nèi)部控制缺陷分析

1.公司治理

（1）職責不分離。長生生物高俊芳身兼董事長、總經(jīng)理和財務總監(jiān)三個要職，這個做法雖未違法，但長生生物作為一家上市企業(yè)，兼任難以保證公司治理和內(nèi)部控制的有效性。董事長與總經(jīng)理兩職合一影響了董事會對管理層的約束和監(jiān)督，同時兼任財務總監(jiān)更是未遵守《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引》在資產(chǎn)、財務、人員方面要實現(xiàn)相互獨立的要求。

（2）董事會結(jié)構(gòu)不合理。長生生物董事會6名董事中有3人兼任管理層職務，董事會的監(jiān)督職能名存實亡，導致內(nèi)控風險增加。

（3）股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理。根據(jù)長生生物2018年一季報顯示，股東高俊芳和其子張洺豪合計持股為35.98%，其余股東持股比例均不到10%。股權(quán)集中會導致大股東利用控制權(quán)侵害小股東權(quán)益，管理層凌駕于內(nèi)部控制之上，致使內(nèi)部控制失效。

2.內(nèi)部控制活動

（1）成本控制。年報顯示，2017年營業(yè)收入15.53億元，較2016年營業(yè)收入10.18億元同比增長52.60%;2017年凈利潤5.66億元，較2016年凈利潤4.25億元同比增長33.28%。然而2017年直接材料成本1.33億元，較2016年直接材料成本1.40億元同比負增長1.96%，長生生物用了更少的直接材料成本卻創(chuàng)造了更多的營收和凈利潤，反映出長生生物成本控制存在問題。

（2）輕研發(fā)重銷售。年報顯示，長生生物2017年研發(fā)投入1.22億元，占營收比7.87%，其中研發(fā)投入資本化7943萬元，資本化率64.99%。與其研發(fā)投入占營收比相當?shù)钠髽I(yè)康泰生物，2017年研發(fā)投入資本化率僅28.96%，明顯低于長生生物。與其資本化率相當?shù)钠髽I(yè)沃森生物，2017年研發(fā)投入占營收比49.87%，明顯高于長生生物。由此看出，長生生物對研發(fā)投入并不慷慨，且資本化率高。與之相對應的是，長生生物2017年銷售費用5.83億元，占營收比37.53%，同比增長152.52%，遠高于2017年營業(yè)收入52.60%的增幅，且長生生物人均銷售費用2331.85萬元，遠高于可比同業(yè)公司。由此可見，長生生物銷售費用披露的真實性和合理性受到質(zhì)疑。

（3）營運資本管理。年報顯示，長生生物2017年購買理財產(chǎn)品高達20.53億元，營業(yè)收入15.53億元，理財產(chǎn)品占營業(yè)收入比例132.16%。重理財，輕成長，長生生物失去了醫(yī)藥企業(yè)的本質(zhì)和意義。

3.信息披露

（1）內(nèi)部控制。長生生物在《2016年度內(nèi)部控制自我評價報告》和《2017年度內(nèi)部控制自我評價報告》中并未披露任何內(nèi)部控制缺陷。董事會認為公司不存在財務報告內(nèi)部控制重大缺陷和非財務報告內(nèi)部控制重大缺陷，未發(fā)生影響內(nèi)部控制有效性評價結(jié)論的因素。然而深交所表示，經(jīng)對長生生物信息披露情況進行全面梳理、核查，發(fā)現(xiàn)公司未及時披露被有關(guān)機關(guān)調(diào)查的信息、內(nèi)部控制存在重大缺陷，并對長生生物及相關(guān)當事人給予公開譴責。

（2）處罰事項。長春長生生產(chǎn)的“吸附無細胞百白破聯(lián)合疫苗”（批號：201605014-01），檢驗結(jié)果為效價指標不合格。2017年10月27日，吉林省食藥監(jiān)局對該案立案調(diào)查，并對長春長生處罰款344萬余元，而長生生物在2017年年報中，公司當年受處罰事項顯示為“無”。

4.風險管理

（1）內(nèi)控風險。長春長生生物從一家國有企業(yè)轉(zhuǎn)變成家族企業(yè)，集權(quán)式組織結(jié)構(gòu)導致高氏一族權(quán)力過大、缺少問責;董事會形同虛設，內(nèi)部監(jiān)督不力;管理層凌駕于內(nèi)部控制之上，治理結(jié)構(gòu)基本失衡。

（2）經(jīng)營風險。長生生物重理財、輕成長，將大量資金用于理財投資，勢必影響企業(yè)的發(fā)展。長生生物研發(fā)15種疫苗，旨在多元化產(chǎn)品組合降低風險，但疫苗行業(yè)屬于資金密集型產(chǎn)業(yè)，在疫苗研發(fā)、生產(chǎn)等環(huán)節(jié)資金需求量巨大，若不在設備、人員和質(zhì)量控制等方面進行持續(xù)的資金投入，長生生物根本無法在日益激烈的市場競爭中立足。

三、長生生物企業(yè)社會責任缺失分析

長生生物違反“保護消費者的健康和安全”ISO條例，制售不合格疫苗，對中國疫苗行業(yè)、醫(yī)藥企業(yè)造成負面影響。長生生物存在編造生產(chǎn)記錄、勾兌原液和使用過期原液、提交虛假資料騙取生物制品批簽發(fā)合格證等八項違法事實。長生生物是一家醫(yī)藥企業(yè)，生產(chǎn)的疫苗關(guān)乎生命健康，更應該履行其社會責任，而不是在2016年和 2017 年出現(xiàn)百白破疫苗事件，2018年出現(xiàn)狂犬疫苗事件，連續(xù)三年爆出質(zhì)量問題，可見其社會責任意識嚴重缺失。

長生生物卷入多起行賄受賄案。長生生物在銷售過程中行賄疾病防疫部門和地方醫(yī)院，通過給予回扣取得訂單。年報顯示，長生生物2017年銷售費用為 5.8 億元，其中4.4 億元為推廣服務費，長生生物對此的解釋是支付給推廣服務公司的費用，實則是以20元/人份狂犬疫苗的標準給予多地官員回扣。長生生物突破道德底線，涉嫌操縱銷售費用，行賄破壞公平競爭的市場環(huán)境。

四、改進企業(yè)內(nèi)部控制的措施

1.建立和完善公司治理機制

董事會、監(jiān)事會、管理層等機構(gòu)人員配備齊全、權(quán)責分配合理。董事長與總經(jīng)理職責分離，強化其委托代理關(guān)系，對聘用高管的責任、權(quán)力和利益通過合同加以明確，并制定和落實高管績效考核辦法。董事會與監(jiān)事會成員在選舉時應考慮其職業(yè)背景和經(jīng)驗，并包括一定比例的職工代表，保障職工權(quán)益。

建立經(jīng)營者激勵和約束機制。任期考核與年度考核相結(jié)合、結(jié)果考核與過程評價相統(tǒng)一、業(yè)績考核與獎懲相掛鉤。完善經(jīng)營者考核體系和獎懲辦法，形成正確用人導向。完善公司治理結(jié)構(gòu)、健全公司治理機制可以降低代理成本，提高經(jīng)營效益，使企業(yè)可持續(xù)發(fā)展并取得長期成功。

2.建立有效的內(nèi)控自評機制

內(nèi)控自評機制具有加強內(nèi)部控制有效性、提升內(nèi)控意識和滿足監(jiān)管要求等優(yōu)點。企業(yè)可通過建立內(nèi)部控制自評體系對職能部門、管理層和董事會進行逐層級內(nèi)控自評并對其有效性進行確認。明確評價規(guī)則，推行內(nèi)控自評問責制，日常檢查評價和專項檢查評價并重，尤其要開展針對高風險內(nèi)部管控措施的自評工作。提高內(nèi)部控制審計報告標準，增加重要事項段的說明和形成內(nèi)部控制有效性評價結(jié)論板塊來提升報告質(zhì)量。

3.建立健全內(nèi)部監(jiān)督機制

充分認識內(nèi)部監(jiān)督的必要性，切實加大內(nèi)部監(jiān)督力度。有效發(fā)揮監(jiān)事會監(jiān)督職能，保持監(jiān)事選任的獨立性，促進公司規(guī)范運作。制定監(jiān)督評價方案，定期組織針對關(guān)鍵流程、重要業(yè)務和核心崗位的內(nèi)部控制有效性監(jiān)督評價工作，并充分運用監(jiān)督評價結(jié)果，全面提升內(nèi)部控制有效性。

4.加強信息披露

建立健全信息披露制度，提高信息披露的真實性、準確性、完整性和及時性，有助于增強高管人員誠信守法和勤勉盡責意識、保障中小股東的利益。從董事長、高層領(lǐng)導到每一個員工都應該認識到信息披露的必要性和重要性，并肩負起保證信息披露可靠性的責任。組織董事、監(jiān)事及高管人員進行信息披露專題培訓，加強對會計人員的職業(yè)教育，重視與投資者的交流溝通。

5.構(gòu)建風險管理體系

有效的風險管理有助于企業(yè)作出正確的決策、實現(xiàn)經(jīng)營目標、避免損失和降低成本。將風險管理納入戰(zhàn)略規(guī)劃，企業(yè)在制定戰(zhàn)略時要充分考慮到未來不確定性事件所產(chǎn)生的風險和相關(guān)的應對辦法。構(gòu)建風險管理體系，使企業(yè)能夠?qū)︼L險進行全面識別、評估、應對和監(jiān)督，并形成風險管理報告。對風險進行分級管控，編制風險分級管控清單，確保風險分級合理、防控到位。

五、推進企業(yè)履行社會責任的措施

1.建設企業(yè)文化

企業(yè)文化是企業(yè)在經(jīng)營過程中逐漸形成的，其建設成為現(xiàn)代公司治理體系不可或缺的重要組成部分。企業(yè)文化為企業(yè)履行社會責任奠定了思想基礎，履行社會責任有助于企業(yè)處理好與相關(guān)利益者的關(guān)系，從而提高企業(yè)文化的凝聚力。企業(yè)文化對內(nèi)能凝聚和激勵員工，對外能塑造良好的公司形象，因此企業(yè)要加強文化傳播，樹立品牌形象和正確的價值觀，凝聚力量，規(guī)范管理，推動企業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展。

2.內(nèi)部控制活動涵蓋企業(yè)社會責任

企業(yè)社會責任是內(nèi)部控制的重要組成部分，有效的內(nèi)部控制對企業(yè)社會責任的履行有顯著效果。將企業(yè)社會責任劃入控制活動范圍，制定考核指標，定期檢查完成情況，社會責任將在內(nèi)部控制的指引和監(jiān)督下有序履行。

六、結(jié)語

長生生物疫苗事件暴露出公司在內(nèi)部控制有諸多缺陷和社會責任意識淡漠。內(nèi)部控制缺陷將影響到內(nèi)部控制的有效性和內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)。內(nèi)部控制有效性越高，企業(yè)社會責任履行的越好。反之，企業(yè)積極履行社會責任，協(xié)調(diào)好股東、債權(quán)人、員工、顧客等各方的關(guān)系，對企業(yè)內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)亦有著重要影響。總而言之，企業(yè)要想可持續(xù)發(fā)展，需樹立正確的價值觀，履行社會責任，加強內(nèi)部控制，規(guī)范公司治理結(jié)構(gòu)，受到嚴格的監(jiān)督。

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作者簡介：

夏蘭馨，武漢學院助教，碩士;研究方向：內(nèi)部控制。