摘要：在當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力日漸加大的情況下，中小企業(yè)迫切需要通過優(yōu)化內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)管理方案的創(chuàng)新改良。本文首先對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制工作的意義進(jìn)行了研究，并對(duì)當(dāng)前中小企業(yè)內(nèi)部控制工作的現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，結(jié)合新時(shí)期市場(chǎng)環(huán)境的實(shí)際狀況，針對(duì)性提出了中小企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部控制機(jī)制的具體策略，以期對(duì)提高中小企業(yè)內(nèi)部控制工作的總體質(zhì)量提供參考借鑒。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè);內(nèi)部控制;改進(jìn)措施

一、引言

在當(dāng)前國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生深刻變化的情況下，中小企業(yè)更多地?fù)?dān)負(fù)起國(guó)民經(jīng)濟(jì)優(yōu)化發(fā)展的重任。但是，中小企業(yè)的內(nèi)部資源整合配置問題始終是影響中小企業(yè)良性發(fā)展的關(guān)鍵問題，對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制工作進(jìn)行創(chuàng)新調(diào)整，是很多中小企業(yè)工作者重點(diǎn)關(guān)注的問題。

二、中小企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的意義

（一）內(nèi)部控制定義

內(nèi)部控制是當(dāng)前很多中小企業(yè)常用的內(nèi)部管理手段，中小企業(yè)從經(jīng)濟(jì)工作的角度出發(fā)，對(duì)內(nèi)部的業(yè)務(wù)組織形式進(jìn)行創(chuàng)新調(diào)整，并配以相關(guān)的權(quán)責(zé)改革方案，使企業(yè)的內(nèi)部資源配置可以更具合理性，從而提升經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)水平，此種工作被稱作內(nèi)部控制工作。內(nèi)部控制工作在企業(yè)和市場(chǎng)的變化過程中，其組成因素正在進(jìn)行調(diào)整，但是，只要可以對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)性工作進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整的策略，都可以納入企業(yè)內(nèi)部控制工作的范疇之中，為企業(yè)資產(chǎn)安全的有效控制提供更加充足的保障。

（二）內(nèi)部控制的意義

中小企業(yè)在創(chuàng)業(yè)過程中，其經(jīng)營(yíng)管理理念和模式存在一定的局限性，在當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日漸激烈的情況下，內(nèi)部控制成了中小企業(yè)適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)需要并實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵工作。中小企業(yè)在創(chuàng)業(yè)階段所調(diào)動(dòng)的各項(xiàng)資源與企業(yè)步入正軌之后所需要運(yùn)轉(zhuǎn)的資源有所不同，只有保證內(nèi)部控制方案得到合理構(gòu)建并落實(shí)到制度層面，才可以使中小企業(yè)的基礎(chǔ)性改革工作得到更加有效的創(chuàng)新，并使中小企業(yè)可以按照更加規(guī)范的模式和成熟的理念實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

（三）內(nèi)部控制的作用

中小企業(yè)受到自身經(jīng)營(yíng)性規(guī)模的限制，普遍存在經(jīng)營(yíng)管理正規(guī)性欠缺的問題。內(nèi)部控制的實(shí)施可以使中小企業(yè)的運(yùn)營(yíng)模式具備更高的合理性，尤其在進(jìn)行權(quán)責(zé)分配方案調(diào)整的過程中，單純由經(jīng)理人群體實(shí)施的監(jiān)控體制將實(shí)現(xiàn)很大程度的調(diào)整，中小企業(yè)將通過分權(quán)制衡的方式，構(gòu)建起更高層次的監(jiān)督工作機(jī)制，為中小企業(yè)過度經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避提供幫助。中小企業(yè)改進(jìn)內(nèi)部控制工作還可以使企業(yè)的資金及資產(chǎn)安全得到更加科學(xué)的規(guī)劃控制，保證企業(yè)的資產(chǎn)可以通過科學(xué)的分類得到有效管控。內(nèi)部控制可以促進(jìn)企業(yè)資信管理體系的改良，尤其可以使企業(yè)的合同執(zhí)行方案得到有效的創(chuàng)新，為中小企業(yè)有效地提高債權(quán)控制能力和賬目管理規(guī)范性提供支持，以便企業(yè)可以憑借基礎(chǔ)性工作的改進(jìn)具備更強(qiáng)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。內(nèi)部控制工作的實(shí)施還能夠使中小企業(yè)在工作運(yùn)轉(zhuǎn)模式方面更加靠近立法理念，并得到法律資源更加有效的保障。雖然中小企業(yè)都對(duì)提升制度正規(guī)性具備較高的關(guān)注，但在目前的情況下，參照立法思維進(jìn)行制度設(shè)計(jì)，更加有利于中小企業(yè)制度建設(shè)的優(yōu)化。由于中小企業(yè)產(chǎn)業(yè)規(guī)模的限制，其法務(wù)工作團(tuán)隊(duì)綜合能力有限，因此，在內(nèi)部控制基礎(chǔ)上參照法律規(guī)定進(jìn)行企業(yè)建設(shè)，可以盡可能規(guī)避企業(yè)的法律風(fēng)險(xiǎn)，為中小企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展提供幫助。在內(nèi)部控制工作推進(jìn)過程中，中小企業(yè)的各項(xiàng)基礎(chǔ)業(yè)務(wù)都將得到更加合理的設(shè)計(jì)和定位，尤其可以保證中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)性信息得到規(guī)范全面的記錄，并為監(jiān)管性質(zhì)業(yè)務(wù)的設(shè)計(jì)提供更加順利的條件。

三、中小企業(yè)內(nèi)部控制中存在的主要問題

（一）內(nèi)控工作流于形式

目前國(guó)內(nèi)的大部分中小企業(yè)的發(fā)展歷程較短，市場(chǎng)經(jīng)驗(yàn)的累積較為有限，在內(nèi)部控制工作制定和實(shí)施的過程中，無(wú)法完整的獲得管理層的有力支持，導(dǎo)致形式主義不良傾向很大程度上影響了中小企業(yè)內(nèi)部控制工作的有效性。除此之外，國(guó)內(nèi)的大部分中小企業(yè)對(duì)于自身的發(fā)展階段缺乏深入的分析，沒能精確的找準(zhǔn)市場(chǎng)定位和社會(huì)定位，無(wú)法根據(jù)中小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的需求制定行之有效的內(nèi)部控制策略。部分中小企業(yè)缺乏對(duì)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略的有效謀劃，單純的根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)策略的調(diào)整，導(dǎo)致中小企業(yè)的運(yùn)營(yíng)存在很大的不穩(wěn)定特征，無(wú)法按照固定的方式進(jìn)行內(nèi)部控制制度的貫徹，難以體現(xiàn)出內(nèi)部控制制度的應(yīng)用價(jià)值，也使得中小企業(yè)對(duì)內(nèi)部資源配置的合理性，缺乏有效判斷和優(yōu)化。

（二）信息化系統(tǒng)建設(shè)較為滯后

在中小企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建過程中，企業(yè)的管理人員缺乏對(duì)企業(yè)構(gòu)成因素的全面總結(jié)，沒能對(duì)市場(chǎng)以及社會(huì)的多變性特征進(jìn)行預(yù)測(cè)，無(wú)法對(duì)財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)等先進(jìn)性資源的價(jià)值具備足夠的了解，導(dǎo)致信息化系統(tǒng)的投入不足，不利于內(nèi)部控制方案的成熟構(gòu)建。部分中小企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制方案設(shè)計(jì)過程中，其主要關(guān)注點(diǎn)局限于成本的控制，而就目前的情況來(lái)看，財(cái)務(wù)軟件和生產(chǎn)管控系統(tǒng)的引進(jìn)投入需要支出較多的資金成本，這一行為與中小企業(yè)內(nèi)部控制方案的設(shè)計(jì)初衷不相符合，無(wú)法在成本效益因素的影響下，順利推進(jìn)內(nèi)部控制體系的創(chuàng)新構(gòu)建。雖然中小企業(yè)對(duì)于生產(chǎn)性工作的改進(jìn)空間具備一定的了解，但生產(chǎn)管控系統(tǒng)的應(yīng)用缺乏對(duì)企業(yè)員工自身利益的有效利用，沒能將原料的節(jié)約與員工的績(jī)效相掛鉤，無(wú)法為生產(chǎn)管控系統(tǒng)先進(jìn)性的顯現(xiàn)提供幫助，也使得中小企業(yè)員工缺乏配合內(nèi)部控制工作的積極性。

（三）信息數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性不高

目前，部分中小企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制方案設(shè)計(jì)過程中，對(duì)于各部門信息的精準(zhǔn)性識(shí)別能力存在不足，雖然進(jìn)行了信息監(jiān)督方案的設(shè)計(jì)，但只能憑借行政監(jiān)督的方式確保信息的供給準(zhǔn)時(shí)性，無(wú)法為高水平內(nèi)部控制體系的建設(shè)提供信息資源的支持。一些中小企業(yè)內(nèi)部控制方案的設(shè)計(jì)人員對(duì)于會(huì)計(jì)電算化的技術(shù)優(yōu)勢(shì)重視程度不足，沒能在電算化系統(tǒng)構(gòu)建方面取得進(jìn)展。雖然中小企業(yè)在電算化技術(shù)支持方面進(jìn)行了成本的調(diào)整，但缺乏對(duì)技術(shù)推廣過程中權(quán)力配置情況的重視，導(dǎo)致中小企業(yè)下屬車間無(wú)法在獲得足夠權(quán)力支持的情況下，實(shí)現(xiàn)對(duì)信息精準(zhǔn)性的有效控制。部分中小企業(yè)的內(nèi)部控制目標(biāo)設(shè)計(jì)缺乏合理性，沒能在各部門信息的精準(zhǔn)分析之下，無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)各部門目標(biāo)的整合，導(dǎo)致內(nèi)控制度設(shè)計(jì)無(wú)法充分考慮中小企業(yè)的全局需要，不利于內(nèi)部控制工作價(jià)值的全面展現(xiàn)。

四、加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策

（一）提高管理層及主要管理人員對(duì)內(nèi)控的重視

在中小企業(yè)推進(jìn)內(nèi)部控制工作創(chuàng)新發(fā)展策略的過程中，一定要對(duì)中小企業(yè)在市場(chǎng)以及社會(huì)中的定位進(jìn)行明確，使中小企業(yè)可以結(jié)合自身的發(fā)展階段和具體需求進(jìn)行內(nèi)部控制體系的建設(shè)。中小企業(yè)要對(duì)自身所處的市場(chǎng)環(huán)境進(jìn)行研究，并對(duì)企業(yè)缺乏長(zhǎng)期戰(zhàn)略的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，使企業(yè)可以在把控市場(chǎng)機(jī)遇以外的領(lǐng)域開發(fā)更加豐富的業(yè)務(wù)內(nèi)容，提升中小企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的整體穩(wěn)定性，為內(nèi)部控制管理工作的高水平創(chuàng)新提供更大程度的保障。中小企業(yè)管理層需要在決策制定的過程中，更多的根據(jù)內(nèi)部控制方案的特征進(jìn)行內(nèi)部控制內(nèi)容以及應(yīng)用方案的設(shè)計(jì)，尤其要對(duì)企業(yè)的自我約束機(jī)制進(jìn)行有效創(chuàng)新，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的改進(jìn)，為中小企業(yè)健全內(nèi)控體系的構(gòu)建提供支持。

（二）完善內(nèi)控制度及內(nèi)控方案考核辦法

中小企業(yè)一定要對(duì)內(nèi)部控制體系建設(shè)的復(fù)雜性和困難性具備一定的了解，并從制度建設(shè)的角度提高內(nèi)部控制方案的執(zhí)行力度，確保各類內(nèi)部控制措施的制定都能具備較強(qiáng)的規(guī)范性。中小企業(yè)要使用定期內(nèi)控會(huì)議的方式進(jìn)行內(nèi)部控制主張的說明，并要求企業(yè)內(nèi)部人員將自身的利益訴求在會(huì)議上進(jìn)行說明，在會(huì)議上共同進(jìn)行協(xié)商分析，以此保證內(nèi)控會(huì)議的實(shí)施可以具備更高水平的公正性，避免受到利益相關(guān)方的不良影響。中小企業(yè)要對(duì)財(cái)務(wù)軟件及生產(chǎn)管控系統(tǒng)進(jìn)行引進(jìn)應(yīng)用，并對(duì)技術(shù)資源的成本消耗情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，使內(nèi)部控制方案的設(shè)計(jì)不會(huì)在成本控制方面形成技術(shù)創(chuàng)新工作的阻礙。中小企業(yè)內(nèi)部控制策略的設(shè)計(jì)人員還需要對(duì)內(nèi)部控制體系的完整性進(jìn)行考察，避免單純將成本管理作為內(nèi)部控制工作的唯一目的，使財(cái)務(wù)軟件和生產(chǎn)管控系統(tǒng)的引進(jìn)應(yīng)用可以在成本支出方面得到更高水平的支持。內(nèi)控方案考核辦法還需要結(jié)合市場(chǎng)的實(shí)際需要進(jìn)行靈活調(diào)整，使考核策略可以憑借靈活的創(chuàng)新滿足中小企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展需要。

（三）管理層制定全公司的內(nèi)控目標(biāo)

中小企業(yè)要將內(nèi)控目標(biāo)的創(chuàng)新作為改進(jìn)內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)性工作，從提升信息資源供給精準(zhǔn)性的角度出發(fā)，為內(nèi)部控制工作目標(biāo)改進(jìn)提供幫助。要將會(huì)計(jì)電算化體系的建設(shè)作為內(nèi)部控制工作優(yōu)化處置的基礎(chǔ)，尤其要對(duì)會(huì)計(jì)電算化體系建設(shè)在權(quán)力層面所需支持進(jìn)行總結(jié)，使中小企業(yè)下屬機(jī)構(gòu)可以憑借電算化平臺(tái)進(jìn)行真實(shí)信息的有效呈報(bào)，為內(nèi)部控制體系建設(shè)人員的統(tǒng)籌規(guī)劃提供幫助。要使用目標(biāo)整合的方式進(jìn)行中小企業(yè)內(nèi)部控制策略的具體實(shí)施，保證內(nèi)控目標(biāo)完整的涵蓋中小企業(yè)內(nèi)部各個(gè)領(lǐng)域，提升企業(yè)的整體利益維護(hù)水平。

五、結(jié)束語(yǔ)

內(nèi)部控制工作是決定中小企業(yè)在新時(shí)期市場(chǎng)環(huán)境中總體競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵性工作，由于中小企業(yè)產(chǎn)業(yè)規(guī)模和綜合實(shí)力的限制，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中不具備與大型企業(yè)正面競(jìng)爭(zhēng)的能力。因此，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行現(xiàn)狀分析和改進(jìn)設(shè)計(jì)，可以使中小企業(yè)更加有效地實(shí)現(xiàn)對(duì)現(xiàn)有資源的合理化調(diào)配，并且保證內(nèi)部控制措施可以為中小企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展提供更加具體的支持。

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作者簡(jiǎn)介：

王鶴，富樂德科技發(fā)展（大連）有限公司。