徐楊林

摘 要：本文主要對行政事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制的必要性進行分析，探討當(dāng)前行政事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制面臨的困境，并提出加強行政事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制的有效路徑，希望對內(nèi)部控制體系完善提供借鑒。

關(guān)鍵詞：財務(wù)會計;行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制;路徑

一、 行政事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制的必要性分析

1.能夠發(fā)揮財務(wù)會計內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位發(fā)展中的作用

內(nèi)部控制作為財務(wù)有效管理的手段之一，將該手段應(yīng)用于行政事業(yè)單位財務(wù)管理中，能夠有效地對規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。比如行政事業(yè)單位設(shè)置專門的內(nèi)控部門，全面了解資金使用情況，并且整個資金使用過程進行監(jiān)督，防止出現(xiàn)以權(quán)謀私的情況，并且能夠站在行政事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展的立場，結(jié)合單位發(fā)展目標(biāo)、內(nèi)外部影響因素，有針對性地設(shè)置控制機制，以發(fā)揮財務(wù)會計內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位中的作用。

2.為行政事業(yè)單位穩(wěn)定運轉(zhuǎn)提供有利環(huán)境

由于內(nèi)部控制工作涉及的范圍比較廣，并且內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位發(fā)展中占有一定的地位，因此通過有效開展內(nèi)部控制方面的工作，降低單位運轉(zhuǎn)過程中可能存在的風(fēng)險，為其發(fā)展創(chuàng)造有利的環(huán)境。其中為了保證內(nèi)部控制的協(xié)調(diào)性，可以將監(jiān)督、管控相融合，對行政事業(yè)單位各部門工作進行協(xié)調(diào)，以落實相關(guān)制度、要求。同時，行政事業(yè)單位財務(wù)會計管控工作的實施能夠以內(nèi)部控制工作為參考，促進財務(wù)會計相關(guān)工作的有效開展。

3.當(dāng)前經(jīng)濟建設(shè)現(xiàn)狀迫使行政事業(yè)單位財務(wù)會計加強管控

行政事業(yè)單位整個管理工作的實施需要財務(wù)會計管理的有效支持，并且在當(dāng)前新經(jīng)濟環(huán)境下，要求重視行政事業(yè)單位財務(wù)管理方面的工作，為了促進行政事業(yè)單位財務(wù)管理質(zhì)量的提升，需要全面考慮財務(wù)規(guī)劃管理工作中的內(nèi)部控制因素，結(jié)合相關(guān)法律法規(guī)和行政事業(yè)單位實際情況對內(nèi)部控制相關(guān)策略進行調(diào)整，同時也可以借助當(dāng)下信息化手段對其內(nèi)控措施進行創(chuàng)新和完善，以發(fā)揮財務(wù)會計內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位發(fā)展中的優(yōu)勢。

二、行政事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制存在的問題

對于行政事業(yè)單位而言，由于其財務(wù)會計內(nèi)部控制意識比較淡薄，無法認(rèn)識到有效內(nèi)部控制對該單位穩(wěn)定運行、創(chuàng)造收益的作用，并且當(dāng)前行政事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制體系不健全，自身財務(wù)會計內(nèi)部控制的力度不足，在外部市場、政策等動態(tài)變化因素的影響下，間接性造成行政事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部失控的現(xiàn)象。

1.缺乏財務(wù)會計內(nèi)部控制的意識

由于行政事業(yè)單位不以營利為目的，部分行政事業(yè)單位缺乏財務(wù)會計內(nèi)部控制的意識，在進行財務(wù)管理中對資金投資增效等不夠重視，對應(yīng)的內(nèi)部控制方面的制度不夠完善，部分行政事業(yè)單位管理者權(quán)限過大，間接性弱化了財務(wù)會計內(nèi)部控制制度的作用。同時，行政事業(yè)單位決策者在制定單位可持續(xù)發(fā)展計劃的過程中，沒有根據(jù)發(fā)展要求對其財務(wù)會計內(nèi)部控制制度、內(nèi)容等進行改進，面對外部不斷增強的競爭壓力，自身財務(wù)會計內(nèi)部控制工作無法實施，一定程度阻礙了行政事業(yè)單位穩(wěn)定運行，自身的競爭優(yōu)勢被弱化。

2.財務(wù)會計內(nèi)部控制體系不健全

由于行政事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制工作的實施需要相關(guān)制度、標(biāo)準(zhǔn)的支持，這樣才能保證財務(wù)相關(guān)工作的科學(xué)、合理開展。但實際行政事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制體系建設(shè)不夠科學(xué)，比如設(shè)計制度中偏向于會計賬目，缺乏具有協(xié)調(diào)性的管理制度，導(dǎo)致各部門無法進行相互監(jiān)督和制約，一定程度造成行政事業(yè)單位辦事效率比較低。同時，由于缺乏資金管理制度，行政事業(yè)單位會出現(xiàn)經(jīng)費超支、預(yù)算不合理等情況，造成財務(wù)會計內(nèi)部失控的現(xiàn)狀。

3.沒有發(fā)揮信息化優(yōu)勢，崗位不相容

在當(dāng)下網(wǎng)絡(luò)信息化發(fā)展的大環(huán)境下，各行業(yè)都在應(yīng)用信息化手段為自身發(fā)展服務(wù)，對于行政事業(yè)單位財務(wù)管理而言，也可以在財務(wù)管理中應(yīng)用該手段，根據(jù)需求準(zhǔn)確獲取各方面的財務(wù)數(shù)據(jù)，并且借助信息化平臺實現(xiàn)財務(wù)各部門之間的有效溝通。但實際行政事業(yè)單位財務(wù)管理中信息化水平比較低，不能準(zhǔn)確對相關(guān)財務(wù)收據(jù)進行收集、處理，無法保證財務(wù)會計信息的真實性，一定程度降低了財務(wù)人員工作質(zhì)量。同時，當(dāng)前行政事業(yè)單位財務(wù)會計崗位設(shè)置存在一定問題，比如缺乏明確的職能分工，造成部分工作無法責(zé)任到人，并且部分財務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)比較低，間接性增加了人為因素財務(wù)數(shù)據(jù)失真的情況。

三、加強行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控建設(shè)的有效對策

由于部分行政事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制處于混亂的狀況，為了改善這種現(xiàn)狀，主要從財務(wù)會計內(nèi)部控制體系完善、加強財務(wù)預(yù)算和監(jiān)督工作等方面對其調(diào)整，并且可以通過信息化建設(shè)、財務(wù)人才培養(yǎng)等多方面對財務(wù)工作進行支持。

1.完善財務(wù)會計內(nèi)部控制制度

針對當(dāng)前行政事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制制度缺失引起的財務(wù)問題，可以通過對其審計制度進行完善，比如設(shè)立獨立的內(nèi)部控制制度，減少第三方審計機構(gòu)的介入，讓內(nèi)部各部門之間進行相互促進、監(jiān)督，尤其是對資金的使用、財務(wù)收支以及數(shù)據(jù)記錄等方面的工作，使其內(nèi)部監(jiān)督和控制的力度有所增強。而且，對行政事業(yè)單位關(guān)鍵崗位要設(shè)置不相容崗位職責(zé)分離制度，特別是針對行政事業(yè)單位資金管理、財務(wù)收支以及數(shù)據(jù)記錄等工作，避免崗位間職責(zé)重疊造成管理混亂。

同時，行政事業(yè)單位在制定相關(guān)財務(wù)會計內(nèi)部控制制度過程中，需要具備一定的風(fēng)險管控意識，能夠全面考慮、分析各方面可能存在的風(fēng)險，對實際情況與預(yù)設(shè)目標(biāo)之間的差距有一定的認(rèn)知，也可以借助風(fēng)險識別技術(shù)對當(dāng)前行政事業(yè)單位財務(wù)狀況進行準(zhǔn)確識別，對存在風(fēng)險的類別、特點等進行評估，并做出相關(guān)的防控措施。從事前、事中、事后三個方面進行風(fēng)險管理，事前做好風(fēng)險識別，事中做好風(fēng)險應(yīng)對，事后對風(fēng)險防范進行評價，從而加以完善。

2.重視財務(wù)預(yù)算、財務(wù)基礎(chǔ)性工作

財務(wù)預(yù)算作為財務(wù)管理中關(guān)鍵部分，有效、合理預(yù)算能夠保證單位穩(wěn)定運行，因此行政事業(yè)單位決策者重視這方面的工作。為了全面了解各部門財務(wù)情況，可以通過組建專門的預(yù)算小組的方式，對各部門支出情況進行全面了解，對于各部門重大支出需要進行深入分析，為預(yù)算編制工作的有效開展提供依據(jù)。為了確保財務(wù)數(shù)據(jù)的及時性、準(zhǔn)確性，可以適當(dāng)延長預(yù)算報表編制時間;為了促進行政事業(yè)單位財務(wù)預(yù)算編制的透明化，可以定期將預(yù)算編制報表進行公布。

同時，為了保證行政事業(yè)單位各方面工作高效、有序開展，需要重視財務(wù)會計基礎(chǔ)性工作，并且可以根據(jù)財務(wù)基礎(chǔ)工作、內(nèi)部控制制度等對固定資產(chǎn)進行管控。為了避免行政事業(yè)單位內(nèi)部崗位職責(zé)不明、不相容問題發(fā)生，可以根據(jù)當(dāng)時行政事業(yè)單位實際情況對各部門崗位進行有效劃分，使各部門在相互配合中完成相關(guān)工作，間接性促進財務(wù)工作效率的提升。

3.加強行政事業(yè)單位財務(wù)信息化建設(shè)

在當(dāng)前網(wǎng)絡(luò)信息化快速發(fā)展的大環(huán)境下，行政事業(yè)單位財務(wù)會計管理工作的實施可以適當(dāng)借助該手段，一方面可以根據(jù)財務(wù)工作需求快速獲取所需要的財務(wù)資料、數(shù)據(jù)等，促進財務(wù)工作效率的提升，比如行政事業(yè)單位想獲取多年前相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)，可以借助信息化手段有選擇地篩選所需數(shù)據(jù)，相比傳統(tǒng)的財務(wù)數(shù)據(jù)查找，這種新型的手段能夠快速、準(zhǔn)確尋找到相關(guān)數(shù)據(jù)，使財務(wù)工作人員工作量得以減少，減少行政事業(yè)單位運行成本。同時可以利用大數(shù)據(jù)、人工智能、云計算等前沿技術(shù)，提高行政事業(yè)單位數(shù)據(jù)分析與數(shù)據(jù)挖掘能力，從而能夠為行政事業(yè)單位管理層制定更加全面、科學(xué)的參考信息。

另一方面，可以借助信息化技術(shù)及時了解該單位財務(wù)支出情況，并且可以借助風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)對財務(wù)風(fēng)險進行監(jiān)控，一旦發(fā)現(xiàn)存在風(fēng)險問題，能夠快速反應(yīng)提醒財務(wù)人員對其進行處理。比如行政事業(yè)單位可以通過信息技術(shù)對財務(wù)工作中所監(jiān)測的數(shù)據(jù)進行分析、處理，通過觀察行政事業(yè)單位設(shè)置指標(biāo)變動情況，當(dāng)指標(biāo)變動超過預(yù)期設(shè)定范圍，要引起高度重視，有效制定改善措施從而降低風(fēng)險發(fā)生概率。

4.加強并提高財務(wù)人員的內(nèi)控意識

定期組織財務(wù)會計、職業(yè)技能培訓(xùn)活動等，其目的是提高財務(wù)人員綜合素養(yǎng)，減少財務(wù)會計核算、審核等方面人為因素引起的數(shù)據(jù)誤差，促進財務(wù)從業(yè)人員專業(yè)水平的提高。通過加強財務(wù)人員的內(nèi)控意識，在日常財務(wù)工作中能夠起到有效規(guī)范與約束作用，從而提升財務(wù)人員的財務(wù)管理工作質(zhì)量。同時，可以采取一定的獎勵機制，對優(yōu)秀財務(wù)人員進行獎勵，以突顯出財務(wù)會計內(nèi)部控制的作用。為了增強行政事業(yè)單位財務(wù)人員風(fēng)險管控意識，可以定期開展內(nèi)部控制、風(fēng)險防控等方面的活動，讓員工在活動中感知內(nèi)部控制的重要性。

四、結(jié)語

行政事業(yè)單位加強財務(wù)會計內(nèi)部控制，有利于財務(wù)管理質(zhì)量的提升，間接性減少或者避免內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險問題，一定程度可以增強行政事業(yè)單位自身的競爭力。同時，行政事業(yè)單位在開展具體財務(wù)工作的時候，為了增強行政事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制力度，需要認(rèn)識到財務(wù)會計內(nèi)部控制的重要性，能夠根據(jù)單位財務(wù)管理現(xiàn)狀和市場外部因素調(diào)整內(nèi)部控制方式、制度等，以保證財務(wù)會計內(nèi)部控制工作具體的實施。

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（責(zé)任編輯：王文龍）