畢鐵映

摘 要：近年來，隨著我國經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，業(yè)務(wù)和財務(wù)的有機(jī)融合成為企業(yè)管理會計的重要原則，業(yè)財融合已被越來越多的中國本土企業(yè)視為提高管理水平的重要手段。在此背景下，傳統(tǒng)核算型財務(wù)越來越不能滿足企業(yè)管理需要，財務(wù)轉(zhuǎn)型成為大勢所趨。通過對M集團(tuán)公司業(yè)財融合背景下財務(wù)工作存在的問題進(jìn)行分析，針對性提出了財務(wù)轉(zhuǎn)型實現(xiàn)路徑，以期為其他企業(yè)在業(yè)財融合背景下實現(xiàn)財務(wù)轉(zhuǎn)型提供一定程度的借鑒。

關(guān)鍵詞：業(yè)財融合;財務(wù)轉(zhuǎn)型;實施路徑

1 研究背景

黨的十九大報告全面闡述了貫徹新發(fā)展理念，中國經(jīng)濟(jì)將由高速增長階段向高質(zhì)量發(fā)展階段進(jìn)行轉(zhuǎn)變，經(jīng)濟(jì)增長方式將由粗放型增長方式向集約型增長方式轉(zhuǎn)變。企業(yè)要想在激烈的競爭中發(fā)展壯大，必須加快轉(zhuǎn)型升級，而財務(wù)管理作為企業(yè)轉(zhuǎn)型升級的重要支撐手段，是組織轉(zhuǎn)型實現(xiàn)資源優(yōu)化配置的有效工具。而傳統(tǒng)財務(wù)工作更側(cè)重于事后、被動的核算，新的經(jīng)濟(jì)增長需要的是以價值創(chuàng)造為核心的管理決策型財務(wù)，因此財務(wù)工作需要轉(zhuǎn)型才能滿足企業(yè)發(fā)展的需要。

與此同時，“業(yè)財融合”這個概念在財務(wù)實務(wù)界非常流行。所謂“業(yè)財融合”是指在企業(yè)資源有限的前提下，業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門通過信息化手段實現(xiàn)有機(jī)融合，促使企業(yè)實現(xiàn)有效的資源配置。業(yè)財融合理念的深入，也使得更多的企業(yè)家寄希望財務(wù)人員在掌握財務(wù)目標(biāo)的同時，主動深入地了解企業(yè)的實際運作狀況，不僅能夠?qū)I(yè)務(wù)實施管控，還能對其提供決策支撐。財務(wù)人員的工作中心將由事后核算和監(jiān)督轉(zhuǎn)移到預(yù)測、決策、控制、分析上來，從核算型向管理決策型轉(zhuǎn)變，堅持以價值創(chuàng)造為核心，扮演策略咨詢專家的角色。

然而，業(yè)財融合背景下財務(wù)轉(zhuǎn)型如何實現(xiàn)，國內(nèi)外研究不多，需要在理論上對其實現(xiàn)路徑進(jìn)行探索，這也是本文寫作的動機(jī)。

2 M集團(tuán)公司業(yè)財融合背景下財務(wù)工作存在的問題

M集團(tuán)公司是國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會直接監(jiān)管的中央企業(yè)，2008年由兩家中央企業(yè)合并組件，是一家綜合性煤炭科技創(chuàng)新型企業(yè)。集團(tuán)公司現(xiàn)有30家直屬企業(yè)、1家控股高科技上市公司，業(yè)務(wù)范圍涵蓋煤機(jī)智能制造、安全技術(shù)裝備、清潔能源、設(shè)計建設(shè)、示范工程、新興產(chǎn)業(yè)等六大板塊。集團(tuán)公司目前采用總部和各分子公司兩級核算，各分子公司獨立核算，在崗財務(wù)人員近650人。在管理層倡導(dǎo)業(yè)財融合背景下，集團(tuán)公司財務(wù)工作存在較多問題，面臨轉(zhuǎn)型任務(wù)。

2.1 財務(wù)工作不受重視，財務(wù)管理職能不能有效發(fā)揮

M集團(tuán)公司前身的兩家中央企業(yè)均是科研事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為中央直屬的科技型企業(yè)，集團(tuán)公司及所屬各級企業(yè)管理層多為科研人員背景，對科研工作和業(yè)務(wù)運營更為重視，對管理工作尤其是財務(wù)管理工作關(guān)注不多，財務(wù)工作以被動的會計核算為主要內(nèi)容，財務(wù)管理職能不能得到有效發(fā)揮。近期，面臨著激烈的市場競爭，管理層開始意識到提高企業(yè)管理水平尤其是財務(wù)管理水平的重要性，并在全集團(tuán)范圍內(nèi)號召全樹立業(yè)財融合的理念，但因為未能出具具體實施措施，財務(wù)工作目前未有明顯改變，財務(wù)管理職能不能有效發(fā)揮。

2.2 財務(wù)管理理念落后

M集團(tuán)公司執(zhí)行統(tǒng)一的會計制度和會計政策，但各單位財務(wù)管理水平參差不齊，實際財務(wù)工作主要停留在資金收付、會計核算、報表編制、成本核算、稅務(wù)申報等基礎(chǔ)工作層面，財務(wù)人員工作中普遍存在重視會計核算、輕視財務(wù)管控，重視事后監(jiān)督、輕視事前規(guī)劃，重視提供財務(wù)數(shù)據(jù)，輕視分享財務(wù)信息的觀念，主要體現(xiàn)在財務(wù)活動與業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)相脫離，財務(wù)人員參與公司戰(zhàn)略、規(guī)劃、考核等程度較低，提供的會計信息難于支持企業(yè)決策，財務(wù)管理理念落后，財務(wù)管理在集團(tuán)公司整體經(jīng)營管理環(huán)節(jié)未能完全發(fā)揮作用。

2.3 信息化程度薄弱，財務(wù)手段落后

業(yè)財融合背景下，更強(qiáng)調(diào)信息的實時傳遞和共享，企業(yè)要想實現(xiàn)深入的業(yè)財融合，必須借助信息化作為主要工具，信息化發(fā)展水平已成為衡量一個企業(yè)財務(wù)工作質(zhì)量的重要標(biāo)準(zhǔn)。M集團(tuán)公司目前未能實現(xiàn)統(tǒng)一的信息化管理，集團(tuán)所屬企業(yè)實現(xiàn)ERP管理的只有十余家，其他單位只是采用財務(wù)軟件開展財務(wù)工作，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財務(wù)數(shù)據(jù)不能實時共享。由于集團(tuán)公司未能對財務(wù)信息系統(tǒng)進(jìn)行整體規(guī)劃，各財務(wù)軟件存在差異，集團(tuán)層面數(shù)據(jù)提供不統(tǒng)一、準(zhǔn)確、完整，數(shù)據(jù)傳遞也不夠及時。信息化程度薄弱，與集團(tuán)公司發(fā)展戰(zhàn)略不匹配，無法有效支撐財務(wù)工作高質(zhì)量運行。

2.4 高級財務(wù)管理人員匱乏，財務(wù)人員整體素質(zhì)不高

M集團(tuán)公司有102個獨立核算的法人單位，在崗財務(wù)人員近650人，其中高級會計師僅有59人，財務(wù)人員整體素質(zhì)不高，專業(yè)知識、技能不夠，管理經(jīng)驗不足。財務(wù)人員整體短缺，管理會計和高級財務(wù)管理人員更是匱乏，財務(wù)部門力量薄弱，難以實現(xiàn)和助力企業(yè)財務(wù)管理水平的不斷提升。

3 集團(tuán)公司財務(wù)轉(zhuǎn)型實現(xiàn)路徑

3.1 構(gòu)建與業(yè)財融合匹配的企業(yè)文化

構(gòu)建與業(yè)財融合匹配的企業(yè)文化是推動財務(wù)轉(zhuǎn)型的前提。企業(yè)文化是指在一定的條件下，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和管理活動中所創(chuàng)造的具有該企業(yè)特色的精神財富和物質(zhì)形態(tài)，價值觀念是企業(yè)文化的核心，決定了企業(yè)文化的發(fā)展戰(zhàn)略。業(yè)財融合背景下，管理者必須要擯棄長期存在的思維模式。業(yè)財融合強(qiáng)調(diào)的是財務(wù)與業(yè)務(wù)的協(xié)同、內(nèi)部資源的整合與利用，對財務(wù)的定位更多的是“服務(wù)、溝通、協(xié)同、咨詢診斷、參謀顧問”。財務(wù)人員要突破原用工作模式，不僅要核算財務(wù)信息，還要提供業(yè)務(wù)信息;不僅要進(jìn)行事后監(jiān)督，還要借助了解掌握的業(yè)務(wù)信息進(jìn)行事先預(yù)測;不僅要進(jìn)行財務(wù)管控，還要提供咨詢服務(wù)。這就要求管理者要正視財務(wù)的作用，與財務(wù)團(tuán)隊協(xié)同工作，謀求企業(yè)優(yōu)化資源配置、提高效益，也力求達(dá)成財務(wù)與業(yè)務(wù)信任合作的企業(yè)文化。

3.2 樹立以企業(yè)價值創(chuàng)造為核心的財務(wù)理念

樹立以企業(yè)價值創(chuàng)造為核心的財務(wù)理念是實現(xiàn)財務(wù)轉(zhuǎn)型的內(nèi)在動力。業(yè)財融合理念下，財務(wù)工作者被定義為業(yè)務(wù)人員的合作伙伴，他們不僅要了解熟悉業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，還要將內(nèi)部管理會計系統(tǒng)、財務(wù)管理體系與業(yè)務(wù)流程緊密結(jié)合，準(zhǔn)確反映和傳遞業(yè)財信息，并應(yīng)用到研發(fā)、采購、生產(chǎn)、銷售等各個環(huán)節(jié)，為業(yè)務(wù)發(fā)展提供有益的指導(dǎo)，參與價值創(chuàng)造環(huán)節(jié)，并將財務(wù)工作重心放在決策支持、資源配置、咨詢診斷上來，從傳統(tǒng)核算型財務(wù)轉(zhuǎn)型為管理決策型財務(wù)，建立以企業(yè)價值創(chuàng)造為核心的財務(wù)理念。為此要樹立“四種觀念”。

3.2.1 樹立價值觀念

企業(yè)價值是企業(yè)經(jīng)營決策的結(jié)果，企業(yè)要想實現(xiàn)價值創(chuàng)造需要積極加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險管理，有效利用投資決策提高現(xiàn)金流量，制定科學(xué)合理的融資政策，降低融資成本。為此，財務(wù)人員應(yīng)該深刻理解價值創(chuàng)造內(nèi)涵，并將其作為財務(wù)工作目標(biāo)。積極參與企業(yè)資源配置，樹立資源有償和風(fēng)險管理理念，扣除時間價值和風(fēng)險補(bǔ)償因素，合理評估投資回報，將資源分配到效益高的領(lǐng)域，提升企業(yè)價值。財務(wù)人員必須提升自身能力，揚棄會計要素，緊盯企業(yè)價值鏈各項內(nèi)容，參與到價值創(chuàng)造環(huán)節(jié)。

3.2.2 樹立效益觀念

效益是指經(jīng)濟(jì)活動中投入的資源、費用與產(chǎn)出的有用成果的比率。如果產(chǎn)出高于投入形成盈利，就有效益;反之出現(xiàn)虧損，就沒有效益。效益是價值的基礎(chǔ)，在市場經(jīng)濟(jì)條件下，只有樹立強(qiáng)烈的效益觀念，才能在競爭中立于不敗之地。企業(yè)必須創(chuàng)造效益，財務(wù)工作必須服從和服務(wù)這一基本要求。降低投入、增加產(chǎn)出的方法是財務(wù)工作對盈利的追求和態(tài)度。財務(wù)人員需要用專業(yè)的方法，指導(dǎo)收入創(chuàng)造環(huán)節(jié)、加強(qiáng)成本管控、合理安排投資、融資，確保企業(yè)效益最大化。

3.2.3 樹立市場觀念

市場是資源配置的基本手段，在資源配置中起決定性的作用。企業(yè)只有緊盯市場，迎合和滿足客戶的需求才能在激烈的競爭中立于不敗之地。財務(wù)工作必須秉承市場觀念和市場視野。業(yè)財融合背景下，財務(wù)人員應(yīng)關(guān)注市場信息，打通交流壁壘，深入業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，實現(xiàn)業(yè)財聯(lián)動，滿足客戶需要，促使企業(yè)不斷增強(qiáng)競爭力。

3.2.4 樹立法制觀念

企業(yè)在法制經(jīng)濟(jì)下運行，必須遵守法律。財務(wù)工作的開展必須時刻堅守在合規(guī)運營和依法經(jīng)營的道路上，要求財務(wù)人員必須了解財稅法律法規(guī)和行業(yè)政策，樹立法制觀念，堅守職業(yè)道德、規(guī)范職業(yè)操守，確保企業(yè)合規(guī)經(jīng)營、健康持續(xù)發(fā)展。

3.3 實施財務(wù)業(yè)務(wù)信息一體化管理，打造共享服務(wù)平臺

業(yè)財融合背景下，企業(yè)管理者需要財務(wù)人員既要做好會計核算，又要做好財務(wù)管理工作，財務(wù)工作要和業(yè)務(wù)緊密結(jié)合。然而傳統(tǒng)的財務(wù)核算工作任務(wù)繁重，為了實現(xiàn)財務(wù)轉(zhuǎn)型，需要建立財務(wù)共享服務(wù)中心將基礎(chǔ)財務(wù)核算等重復(fù)性工作集中，釋放財務(wù)人員精力，把工作重點轉(zhuǎn)移到計劃、預(yù)測、決策、控制、分析上來。財務(wù)共享可以深化業(yè)財融合，加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)集中管理，對于推動管理會計在企業(yè)應(yīng)用，加快企業(yè)財務(wù)轉(zhuǎn)型具有重要意義。

財務(wù)共享作為一種新的管理模式，其本質(zhì)是通過網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)下運營管理模式的變革與創(chuàng)新來提升會計信息在管理活動中應(yīng)用的廣度和寬度。集團(tuán)公司實現(xiàn)財務(wù)共享，需要加大信息化建設(shè)，具體需要注意以下幾個方面：

（1）建立統(tǒng)一的企業(yè)信息化管理系統(tǒng)。

共享服務(wù)需要一個統(tǒng)一的系統(tǒng)來支持，為促進(jìn)財務(wù)轉(zhuǎn)型需要建立統(tǒng)一的企業(yè)信息化管理系統(tǒng)。集團(tuán)公司分子公司較多，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分散，構(gòu)建信息化管理系統(tǒng)需要搭建標(biāo)準(zhǔn)化平臺，統(tǒng)一體系標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一崗位和權(quán)限設(shè)置、統(tǒng)一流程、統(tǒng)一主數(shù)據(jù)口徑，確保按統(tǒng)一規(guī)則開展系統(tǒng)建設(shè)，有力促進(jìn)財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化水平。通過財務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、流程數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)化，實現(xiàn)業(yè)財一體化。

（2）整合信息系統(tǒng)，將管理會計系統(tǒng)融入各業(yè)務(wù)子系統(tǒng)。

業(yè)財融合背景下，管理會計職能愈發(fā)重要，管理會計強(qiáng)調(diào)業(yè)財聯(lián)動，財務(wù)人員需參與企業(yè)經(jīng)營全過程，因此管理會計信息系統(tǒng)建設(shè)必須緊緊圍繞這一目標(biāo)，并在企業(yè)整體信息化管理系統(tǒng)規(guī)劃中得以充分的體現(xiàn)。企業(yè)的信息化管理系統(tǒng)由多個子系統(tǒng)組成，不能簡單的將管理會計信息系統(tǒng)建立在孤立的信息化平臺上，獨立的會計信息并不能真實反映企業(yè)經(jīng)營情況，財務(wù)信息共享更能充分發(fā)揮財務(wù)信息的整合以及規(guī)范財務(wù)流程的作用。各系統(tǒng)之間存在著緊密的聯(lián)系，互相獨立，又相互交叉，彼此支撐，共同發(fā)揮作用。

（3）建立財務(wù)共享服務(wù)中心，搭建共享平臺。

業(yè)財融合背景下，會計職責(zé)將更為多元豐富，根據(jù)財務(wù)工作內(nèi)容可將財務(wù)劃分為財務(wù)管理中心、業(yè)務(wù)管控中心、數(shù)據(jù)信息中心、價值創(chuàng)造中心，并按照四個中心維度搭建共享平臺，借助共享平臺，實現(xiàn)財務(wù)轉(zhuǎn)型。財務(wù)管理中心，主要負(fù)責(zé)會計核算、報表編制、資金收付等傳統(tǒng)會計工作，致力于標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，在財務(wù)人員集中的基礎(chǔ)上，完成相應(yīng)工作;業(yè)務(wù)管控中心，主要負(fù)責(zé)管理會計建設(shè)，以促進(jìn)業(yè)財一體化為目標(biāo)，重點圍繞具體業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)開展工作;數(shù)據(jù)信息中心，主要負(fù)責(zé)大數(shù)據(jù)分析，以支持戰(zhàn)略財務(wù)決策;價值創(chuàng)造中心，主要通過流程再造、收入創(chuàng)造、成本管控等工作，參與企業(yè)價值創(chuàng)造環(huán)節(jié)。

3.4 強(qiáng)化財務(wù)隊伍建設(shè)，打造高素質(zhì)財務(wù)人員

業(yè)財融合背景下，對財務(wù)人員的要求越來越高，財務(wù)隊伍素質(zhì)決定著財務(wù)轉(zhuǎn)型能否最終實現(xiàn)。為了推進(jìn)財務(wù)轉(zhuǎn)型，必須加強(qiáng)財務(wù)隊伍建設(shè)，打造高素質(zhì)財務(wù)人員。

（1）強(qiáng)化專業(yè)能力。

全球化經(jīng)濟(jì)時代，企業(yè)競爭激烈，形勢錯綜復(fù)雜，知識更新迅速，面對不確定的環(huán)境，財務(wù)人員必須不斷地更新專業(yè)知識，豐富專業(yè)技能，運用先進(jìn)的財務(wù)管理理念指導(dǎo)財務(wù)工作，運用專業(yè)判斷來評價數(shù)據(jù)、參與經(jīng)營決策，提高企業(yè)整體財務(wù)管理水平。

（2）提高管理水平。

業(yè)財融合背景下，財務(wù)人員要積極參與業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，提供咨詢服務(wù)，有效管理團(tuán)隊和資源，為企業(yè)的管理作出貢獻(xiàn)，因此財務(wù)人員要提高管理能力，學(xué)會制定目標(biāo)，合理規(guī)劃時間、激發(fā)團(tuán)隊潛力、提高溝通、談判技能，爭做一名合格的管理人員。

（3）熟知信息技術(shù)。

社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，特別是“互聯(lián)網(wǎng)+”時代的到來，大數(shù)據(jù)整合與分析技術(shù)對提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益越來越突出，業(yè)財融合、財務(wù)共享也需要運用信息化手段才能實現(xiàn)，信息技術(shù)已對財務(wù)工作產(chǎn)生了巨大影響，信息技術(shù)能力也轉(zhuǎn)變?yōu)樨攧?wù)人員必須具備的能力。財務(wù)人員必須時刻關(guān)注和了解信息技術(shù)，才能不斷完善和發(fā)展財務(wù)信息化應(yīng)用，實現(xiàn)財務(wù)對企業(yè)經(jīng)營的有力支撐。

（4）培養(yǎng)洞察業(yè)務(wù)能力。

業(yè)財融合背景下，財務(wù)人員扮演內(nèi)部顧問角色，必須學(xué)會培養(yǎng)洞察業(yè)務(wù)的能力，從客觀的角度審視業(yè)務(wù)的健康狀態(tài)，發(fā)現(xiàn)需要解決的問題，并給出合理化建議，深入價值鏈各個環(huán)節(jié)，挖掘有用信息，為企業(yè)發(fā)展和經(jīng)營決策提供支持。

（5）樹立戰(zhàn)略眼光。

社會的發(fā)展日新月異，面臨著激烈的競爭，“不變”意味著落后，企業(yè)應(yīng)根據(jù)外界環(huán)境變化隨時調(diào)整戰(zhàn)略，財務(wù)戰(zhàn)略對企業(yè)總體戰(zhàn)略的制定和實施具有重要影響，財務(wù)人員不僅要有科學(xué)精細(xì)的日常管理，更需要高瞻遠(yuǎn)矚的戰(zhàn)略眼光和戰(zhàn)略思想，樹立戰(zhàn)略眼光，促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)和健康發(fā)展。

4 結(jié)語

本文基于業(yè)財融合背景下對M集團(tuán)公司財務(wù)工作存在的問題進(jìn)行分析，針對性提出了集團(tuán)公司財務(wù)轉(zhuǎn)型實現(xiàn)路徑。在市場經(jīng)濟(jì)浪潮中，在激烈的競爭環(huán)境下，在互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)的推動下，隨著財務(wù)人員隊伍的不斷強(qiáng)大，相信越來越多的集團(tuán)公司會走上適應(yīng)自己財務(wù)轉(zhuǎn)型的道路，成功實現(xiàn)財務(wù)轉(zhuǎn)型。

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