蘭榮偉

摘要：民營企業(yè)在我國的地位，可以從國家出臺(tái)的保護(hù)企業(yè)家精神、降費(fèi)減稅、民企紓困等一系列保護(hù)民營企業(yè)的優(yōu)惠政策看出。但是現(xiàn)階段我國民營企業(yè)維護(hù)法律法規(guī)不強(qiáng)，喜歡鉆政策空子，逃避稅收繳納義務(wù)，短期發(fā)展行為嚴(yán)重，財(cái)務(wù)信息失真現(xiàn)象普遍等等，這些都是民營企業(yè)內(nèi)控制度不健全表現(xiàn)出來的漏洞。內(nèi)控制度的不完善帶來的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)低下是造成企業(yè)經(jīng)營失敗的重要原因，比如巨人集團(tuán)的倒塌，企業(yè)要在市場經(jīng)濟(jì)中尋找到自己核心競爭力，對自身可以掌控的各類資源進(jìn)行有效整合，不斷完善企業(yè)的內(nèi)控制度建設(shè)是十分有必要的。

關(guān)鍵詞：內(nèi)控制度;民營企業(yè);預(yù)算管理;企業(yè)發(fā)展

一、內(nèi)控制度內(nèi)涵

內(nèi)控制度是企事業(yè)單位根據(jù)國家內(nèi)控制度設(shè)計(jì)大的框架自行建立企業(yè)內(nèi)部規(guī)程，它可以使得企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)有機(jī)聯(lián)系起來形成有序的工作流程表，它的各項(xiàng)制度相互制約可以有效防止各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)和舞弊行為，它可以有效保障企業(yè)增強(qiáng)核心競爭力長期穩(wěn)定運(yùn)行發(fā)展下去。內(nèi)控制度要包括一系列基本要素包含企業(yè)內(nèi)部責(zé)任權(quán)利分工制度、各類業(yè)務(wù)事項(xiàng)的審批檢查制度、程序完備的財(cái)務(wù)制度和管理制度、存貨資產(chǎn)的保管監(jiān)察制度、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度、員工的勝任工作能力等等。企業(yè)內(nèi)控制度完善與否，直接影響企業(yè)對外提供的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的水平的高低和可靠性程度。當(dāng)前狀態(tài)下的審計(jì)制度往往把企業(yè)內(nèi)控審計(jì)作為開展財(cái)務(wù)審計(jì)的前沿和關(guān)注點(diǎn)，通過對企業(yè)內(nèi)控制度的審核來確定后續(xù)審計(jì)工作范圍和重心。

二、內(nèi)控制度作用機(jī)制

（一）內(nèi)控制度包含財(cái)務(wù)、管理、業(yè)務(wù)、法規(guī)執(zhí)行控制

企業(yè)內(nèi)控制度囊括財(cái)務(wù)控制制度和管理控制制度兩大部分，財(cái)務(wù)控制制度傾向于企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全性管理、會(huì)計(jì)核算信息的真實(shí)完整性管理、財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法合規(guī)性管理，財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠。管理控制制度包含企業(yè)經(jīng)營方略定位、企業(yè)管理層決策的向下執(zhí)行、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益性。業(yè)務(wù)控制是企業(yè)為了保障經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照一定的流程規(guī)定有效率的運(yùn)行的環(huán)境控制，體現(xiàn)為經(jīng)營決策的控制、執(zhí)行業(yè)務(wù)的控制、信息反饋的控制。法律法規(guī)執(zhí)行控制是保障國家制定的各項(xiàng)法律法規(guī)在企業(yè)內(nèi)部得到有效貫徹實(shí)施，防止企業(yè)出現(xiàn)違反犯罪現(xiàn)象。四個(gè)控制中，法律法規(guī)控制是其他控制的前提條件，企業(yè)一切業(yè)務(wù)活動(dòng)都以不違法作為業(yè)務(wù)開展前提。財(cái)務(wù)控制、管理控制、業(yè)務(wù)控制有交叉有重疊，但是并不是完全一致，三者的有效運(yùn)行并不會(huì)出現(xiàn)重復(fù)機(jī)械控制，也不會(huì)降低企業(yè)運(yùn)行效率。

（二）內(nèi)部控制是授權(quán)體系和責(zé)任體系的有效結(jié)合

通過授權(quán)體系，企業(yè)將組織目標(biāo)分解分散為各層級(jí)更多員工可以直接執(zhí)行的目標(biāo)，員工擁有權(quán)利行駛權(quán)利的同時(shí)也承擔(dān)了相應(yīng)的責(zé)任，授權(quán)體系使得員工更投入、更有責(zé)任心、更有主動(dòng)性、更有歸屬感開展工作。缺少權(quán)利和責(zé)任的員工，是不會(huì)成長成為接收企業(yè)文化、融入企業(yè)文化、全心全意投入企業(yè)的員工。民企股東是資本擁有者，是授權(quán)主體，股東通過委托代理制度，將權(quán)利委托給有管理層級(jí)之分的員工，再通過監(jiān)督體系督促員工對其工作承擔(dān)責(zé)任。在簡單的組織體系中，授權(quán)之后的責(zé)任是通過高層對管理層的直接控制來體現(xiàn)的，但是隨之組織規(guī)模的不斷擴(kuò)大，簡單的控制程序就無法對員工責(zé)任進(jìn)行考核，企業(yè)需要建立有機(jī)的控制制度體系來有規(guī)律有秩序的控制員工充分發(fā)揮其責(zé)任職能。

（三）內(nèi)控制度是優(yōu)化、簡潔、理性的作業(yè)流程和制度安排

內(nèi)控制度將企業(yè)內(nèi)部各類業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行梳理，制定業(yè)務(wù)事項(xiàng)的規(guī)章制度和作業(yè)流程，員工在執(zhí)行的時(shí)候按照業(yè)務(wù)流程操作，內(nèi)控制度是標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)流程，它是將某一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事件的標(biāo)準(zhǔn)操作步驟和要求按照統(tǒng)一的格式要求表達(dá)出來，用于指導(dǎo)和規(guī)范日常工作，對作業(yè)中的關(guān)鍵控制點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行細(xì)化和量化的過程。這里的內(nèi)控制度作業(yè)可以按照不同的目標(biāo)對象進(jìn)行分類，它既可以是若干個(gè)任務(wù)單元合并而成，也可以是一個(gè)任務(wù)直接形成。它可以是由一項(xiàng)作業(yè)有很多任務(wù)組成，也可以是很多作業(yè)構(gòu)成一項(xiàng)任務(wù)。作業(yè)也可以根據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分組，最常見的分類是與單位產(chǎn)出相關(guān)的作業(yè)、與產(chǎn)品生產(chǎn)批量相關(guān)的作業(yè)、與產(chǎn)品類別相關(guān)的作業(yè)、與單位基礎(chǔ)設(shè)施相關(guān)聯(lián)的作業(yè)。

（四）內(nèi)部控制是衡量組織風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)

組織風(fēng)險(xiǎn)是指組織構(gòu)建并啟動(dòng)之后，在其運(yùn)行過程中由于企業(yè)組織的決策、組織、協(xié)調(diào)和實(shí)施等行為過失或者誤差而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，其中決策風(fēng)險(xiǎn)是核心風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)闆Q策的失誤會(huì)導(dǎo)致企業(yè)方向性的錯(cuò)誤，這種錯(cuò)誤一旦發(fā)生給企業(yè)帶來的損失是巨大的甚至是不可估量的。內(nèi)控制度是根據(jù)企業(yè)的發(fā)展情況作出的標(biāo)準(zhǔn)，風(fēng)險(xiǎn)就是對企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的偏差程度，偏差越大風(fēng)險(xiǎn)越大。因此，內(nèi)控制度是企業(yè)組織風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)和標(biāo)準(zhǔn)。

三、民營企業(yè)內(nèi)控制度的完善

（一）完善民營企業(yè)組織結(jié)構(gòu)

企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的完善與否，會(huì)直接影響企業(yè)的經(jīng)營成果和內(nèi)部控制執(zhí)行的效果，會(huì)給企業(yè)帶來一系列的風(fēng)險(xiǎn)，完善企業(yè)構(gòu)是可以使得企業(yè)的分工更加合理、分組更為協(xié)調(diào)、合作更為緊密，使得組織運(yùn)營更有效率，企業(yè)更具有競爭優(yōu)勢。首先，我們要確保組織結(jié)構(gòu)的完備性和平穩(wěn)性，確保能夠提供企業(yè)管理所需的各類信息。其次，根據(jù)組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行人員授權(quán)和責(zé)任分配，判斷員工的勝任能力。第三，企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)應(yīng)該環(huán)境的變化而具備調(diào)整能力。最終的目的是企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)可以合理配置資源、可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)、可以滿足客戶的需求、保障企業(yè)的高效運(yùn)作。

（二）完善監(jiān)督考核機(jī)制

考核民營企業(yè)內(nèi)控制度不僅要考核是否有內(nèi)控制度更要考核內(nèi)控制度的執(zhí)行效果，因此必須設(shè)立第三方的考核單位，對內(nèi)控制度執(zhí)行情況進(jìn)行考核，需要在企業(yè)內(nèi)部專門建立內(nèi)控制度考核部門，對企業(yè)內(nèi)控完善和執(zhí)行情況進(jìn)行考核監(jiān)督，反饋問題督促有關(guān)部門整改，不斷修復(fù)完善企業(yè)的內(nèi)控制度。首先，要加強(qiáng)對企業(yè)管理者的內(nèi)部控制監(jiān)督，建立企業(yè)三重一大事項(xiàng)集體審批和聯(lián)簽制度，避免管理者的獨(dú)斷專裁行為。其次要對管理部門加強(qiáng)內(nèi)部控制制度監(jiān)督，避免管理部門徇私舞弊行為和權(quán)力受控失去限制的行為。第三要加強(qiáng)對關(guān)鍵崗位的監(jiān)督，要進(jìn)行崗位定期輪換和稽查制度，放在權(quán)力過于集中。第四，要加強(qiáng)對民營企業(yè)公章和財(cái)務(wù)章法人章的監(jiān)管，要分開管理，防止一人掌管多枚印章，發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)支出風(fēng)險(xiǎn)。

要充分發(fā)揮民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的監(jiān)督檢查作用，定期開展對民營企業(yè)各業(yè)務(wù)單元的審計(jì)，對單位內(nèi)部的經(jīng)營活動(dòng)和控制系統(tǒng)進(jìn)行監(jiān)督評價(jià)，確定企業(yè)內(nèi)部工作人員的行為是否符合規(guī)則制定要求，單位規(guī)章制定是否被執(zhí)行徹底，企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)等問題。同時(shí)應(yīng)在單位內(nèi)部建立績效評價(jià)機(jī)制，對于內(nèi)控執(zhí)行到位的部門和員工要給予獎(jiǎng)勵(lì)，對內(nèi)控執(zhí)行不到位的單位和員工要進(jìn)行批評，情節(jié)嚴(yán)重的要求限期整改，并作出懲罰措施。

（三）完善民營企業(yè)信息系統(tǒng)

要對民營企業(yè)的信息系統(tǒng)進(jìn)行完善，信息系統(tǒng)是囊括企業(yè)各個(gè)部門的集成信息系統(tǒng)，包括財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)、行政辦公系統(tǒng)、生產(chǎn)運(yùn)行系統(tǒng)等。企業(yè)的各個(gè)部門和員工都可以在這個(gè)系統(tǒng)上開展工作，信息傳遞快速，工作效率不斷提高。信息系統(tǒng)建設(shè)是內(nèi)控制度建設(shè)一個(gè)重要方面，信息系統(tǒng)可以展示企業(yè)所有的內(nèi)控流程，企業(yè)內(nèi)控程序也可以在信息系統(tǒng)上面得以實(shí)現(xiàn)。現(xiàn)階段，民營企業(yè)多沒有建立完善的信息系統(tǒng)，管理有碎片化的現(xiàn)象，不利于內(nèi)控制度能力的發(fā)揮，因此建議集成化的信息管理系統(tǒng)勢在必行。

四、結(jié)束語

民營企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中的比重特別是服務(wù)業(yè)等第三產(chǎn)業(yè)越來越高，它吸納了大量的勞動(dòng)力就業(yè)問題是我國民生穩(wěn)定的奠基石，從外部營商環(huán)境來說，黨和國家越來越重視民營企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)增長。從內(nèi)部內(nèi)生動(dòng)力角度來說，民營企業(yè)要不斷加強(qiáng)自己的內(nèi)控制度建設(shè)，不斷增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控和工作流程建設(shè)，方能在激烈的市場競爭中立于不敗之地。民營企業(yè)要不斷完善內(nèi)控制度，用于保障財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠，保障公司治理結(jié)構(gòu)的高效合理，保障民營企業(yè)家合法權(quán)益，保障資本市場有序平穩(wěn)運(yùn)行。

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