陸京

摘要：近年來(lái)，我國(guó)醫(yī)藥行業(yè)的發(fā)展逐步向規(guī)范化和現(xiàn)代化進(jìn)步，在激烈的醫(yī)藥行業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，獸用生物制藥企業(yè)只有通過(guò)更科學(xué)的稅收籌劃管理提升企業(yè)納稅管理的科學(xué)性和完善性，才能有效降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、提升企業(yè)發(fā)展?jié)摿?、獲得更大經(jīng)濟(jì)利益。本文主要針對(duì)獸用生物制藥企業(yè)的納稅管理目標(biāo)、內(nèi)容涵義等方面進(jìn)行研究，并對(duì)當(dāng)前獸用生物制藥企業(yè)納稅管理中存在的問(wèn)題及其解決對(duì)策進(jìn)行分析，希望通過(guò)本文的探索，能給廣大獸用生物制藥企業(yè)在納稅管理優(yōu)化方面提供更多有效建議，促進(jìn)其健康穩(wěn)定發(fā)展。

關(guān)鍵詞：獸用生物制藥;納稅管理;方法對(duì)策

在全球動(dòng)物疫病不斷發(fā)展演變，非洲豬瘟肆虐我國(guó)養(yǎng)豬行業(yè)的背景下，給國(guó)內(nèi)獸用生物制藥企業(yè)帶來(lái)了巨大的挑戰(zhàn)和機(jī)遇。2016年“營(yíng)改增”政策在全國(guó)范圍內(nèi)全面推行，涉及獸用生物制品不斷有新的政策出臺(tái)，稅務(wù)管理面臨新的挑戰(zhàn)。2018年“兩票制”在全國(guó)推廣實(shí)施，且國(guó)稅地稅征管體制也發(fā)生改革，我國(guó)近年一系列關(guān)于稅收改革方面的舉措，都對(duì)獸用生物醫(yī)藥行業(yè)企業(yè)納稅籌劃產(chǎn)生了影響，在這樣不斷變化的稅收環(huán)境和國(guó)家稅收政策要求下，獸用生物制藥企業(yè)也需要不斷提升自身納稅管理能力，在明確納稅管理目標(biāo)、內(nèi)涵和重要性的同時(shí)，積極發(fā)現(xiàn)并解決自身納稅管理中的問(wèn)題，提升稅收籌劃能力，以適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化[1]。

一、獸用生物制藥納稅管理概述

（一）獸用生物制藥納稅管理涵義與內(nèi)容

在納稅管理的涵義方面，學(xué)術(shù)研究界并未達(dá)成共識(shí)，但是一般認(rèn)為納稅管理就是指對(duì)納稅風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的控制、稅收籌劃的科學(xué)規(guī)劃，以及納稅成本的有效管理這三方面的內(nèi)容。獸用生物制藥企業(yè)的納稅管理主要包括在履行納稅義務(wù)的過(guò)程中，應(yīng)該繳納的稅款及相關(guān)費(fèi)用的總和，一般所涉及納稅支出包括納稅登記、申報(bào)、繳稅、稅務(wù)稽查等方面的費(fèi)用，另外如遇納稅違法情況，也需要根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)要求來(lái)繳納一定的納稅罰款和滯納金[2]。在獸用生物制藥企業(yè)納稅管理中，納稅成本管理是其中的核心部分，可以分為日常納稅管理和專項(xiàng)納稅管理兩方面內(nèi)容，日常納稅的作用是維持納稅人的正常納稅秩序，避免納稅違法所產(chǎn)生的納稅罰款和滯納金支出。在納稅成本管理中一般涉及會(huì)計(jì)核算、支付審核、納稅籌劃等方面的內(nèi)容，企業(yè)需要對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、投資融資等一系列工作進(jìn)行管理，從而達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。納稅風(fēng)險(xiǎn)管理則是通過(guò)對(duì)偷稅風(fēng)險(xiǎn)、漏稅風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)等方面進(jìn)行管理，減少納稅風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定長(zhǎng)久發(fā)展。

（二）獸用生物制藥納稅管理目標(biāo)

獸用生物制藥企業(yè)納稅管理的主要目標(biāo)是通過(guò)納稅管理的科學(xué)籌劃促進(jìn)企業(yè)減少納稅風(fēng)險(xiǎn)、降低稅收成本、提高企業(yè)對(duì)現(xiàn)金流量的控制能力，通過(guò)積極的納稅風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移等手段來(lái)降低企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)，并最終使企業(yè)獲得最大化收益。

二、獸用生物制藥納稅管理現(xiàn)狀及其問(wèn)題分析

我國(guó)稅法對(duì)企業(yè)納稅的權(quán)利和義務(wù)都有明確說(shuō)明，且近年來(lái)獸用生物制藥企業(yè)在自身納稅管理及籌劃方面的重視度也有所提高，但是在市場(chǎng)環(huán)境和納稅政策法規(guī)的變化下，獸用生物制藥企業(yè)的納稅管理靈活性和先進(jìn)性仍然有待提升，部分獸用生物制藥企業(yè)在納稅管理中仍然按存在一定問(wèn)題，具體表現(xiàn)如下：

（一）缺乏完善的納稅籌劃管理體系

企業(yè)內(nèi)部缺乏完善的納稅籌劃管理體系，是當(dāng)前很多獸用生物制藥企業(yè)面臨的納稅管理問(wèn)題。納稅籌劃管理體系構(gòu)建的目的，就是促進(jìn)企業(yè)在納稅問(wèn)題上進(jìn)行規(guī)范管理，實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的規(guī)范、科學(xué)和全面性，但是由于獸用生物制藥企業(yè)的行業(yè)特殊性，在納稅籌劃管理體系和方案的構(gòu)建中，仍存在由于納稅籌劃管理與企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況不一致導(dǎo)致的問(wèn)題，納稅籌劃方案的不完善導(dǎo)致生物制藥企業(yè)在納稅管理中經(jīng)常出現(xiàn)“抓大放小”現(xiàn)象，很多獸用生物制藥企業(yè)的納稅籌劃管理更多關(guān)注對(duì)企業(yè)所繳納主要稅種的籌劃設(shè)計(jì)，而忽視小稅種的籌劃，另外，稅收籌劃管理體系與企業(yè)實(shí)際的運(yùn)營(yíng)和發(fā)展不一致也導(dǎo)致了稅收風(fēng)險(xiǎn)的增加。稅收管理體系中對(duì)地方稅收征收要求理解的不深入，也導(dǎo)致實(shí)際獸用生物制藥企業(yè)的納稅籌劃管理與地方征稅存在出入[3]。在這些問(wèn)題之下，結(jié)合地方稅收政策、獸用生物制藥企業(yè)實(shí)際戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和要求等方面的內(nèi)容，構(gòu)建更加完善的企業(yè)納稅籌劃管理體系，是獸用生物制藥企業(yè)納稅管理中的重點(diǎn)。如大部分獸用生物制藥企業(yè)根據(jù)自身特點(diǎn)都選擇了增值稅簡(jiǎn)易稅率，但企業(yè)集團(tuán)下屬分支機(jī)構(gòu)間移送貨物如果跨省就需要重復(fù)繳納增值稅，購(gòu)入貨物再銷售的分支機(jī)構(gòu)仍可選擇簡(jiǎn)易稅率（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第8號(hào)），規(guī)定屬于增值稅一般納稅人的獸用藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售獸用生物制品，可以選擇簡(jiǎn)易辦法按照獸用生物制品銷售額和3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

（二）納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)不足

納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足，缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，也是當(dāng)前獸用生物制藥企業(yè)在納稅管理中面對(duì)的主要問(wèn)題。由于企業(yè)大多與各地的畜牧獸醫(yī)管理部門(mén)進(jìn)行資金結(jié)算，存在為了資金盡快回籠目的而提前開(kāi)具票或向第三方開(kāi)票等不合規(guī)行為，給自己留下了涉稅風(fēng)險(xiǎn)。在稅收籌劃方面，培養(yǎng)積極的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，用風(fēng)險(xiǎn)控制減少企業(yè)納稅過(guò)程中不必要的經(jīng)濟(jì)支出，將促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)久穩(wěn)定發(fā)展。但是當(dāng)前很多獸用生物制藥企業(yè)的管理層及基層員工對(duì)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題都沒(méi)有重視起來(lái)，企業(yè)內(nèi)部缺乏專門(mén)的稅收籌劃部門(mén)，稅務(wù)人員、會(huì)計(jì)管理人員的數(shù)量存在不足，各個(gè)財(cái)務(wù)崗位的工作劃分也較為模糊，這就導(dǎo)致企業(yè)在納稅管理上存在權(quán)責(zé)不明、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)倦怠、風(fēng)險(xiǎn)防控缺失的狀態(tài)。另外，獸用生物制藥企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控能力不足也與企業(yè)在納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制中缺乏全局性觀念有關(guān)，很多企業(yè)沒(méi)有意識(shí)到納稅管理是涉及到企業(yè)發(fā)展全過(guò)程的工作，納稅工作及納稅風(fēng)險(xiǎn)控制不應(yīng)僅是財(cái)務(wù)稅務(wù)管理部門(mén)的工作，而需要通過(guò)完善企業(yè)內(nèi)部全方位控制制度來(lái)提升稅收籌劃能力，降低納稅管理風(fēng)險(xiǎn)。所以，在獸用生物制藥企業(yè)納稅管理中，提升納稅風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，是有效提升稅收籌劃管理效果的方法。

（三）納稅管理人員專業(yè)能力有待提升

納稅管理是一項(xiàng)專業(yè)的高層理財(cái)活動(dòng)，需要管理者具有法律、稅收、財(cái)務(wù)、金融等各個(gè)方面的綜合知識(shí)，并且具有一定的行業(yè)專業(yè)素質(zhì)和協(xié)調(diào)統(tǒng)籌能力，才能更好的進(jìn)行稅收的科學(xué)籌劃，但是當(dāng)前我國(guó)獸用生物制藥企業(yè)中納稅管理人員的專業(yè)綜合素質(zhì)普遍有待提升，在財(cái)務(wù)稅務(wù)專業(yè)能力、對(duì)獸用生物制藥行業(yè)前景分析、項(xiàng)目稅收統(tǒng)籌、企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)稅收合作籌劃方面，很多納稅管理人員都存在能力不足的現(xiàn)象，這就給獸用生物制藥企業(yè)的納稅管理帶來(lái)了一定阻礙。獸用生物制品企業(yè)特點(diǎn)是毛利高但費(fèi)用也高，各種費(fèi)用的發(fā)生就牽扯到發(fā)票報(bào)銷不規(guī)范，另外經(jīng)常發(fā)生的存貨損失能否在稅前列支，最終體現(xiàn)在所得稅匯算清繳中能否降低企業(yè)稅負(fù)，解決這些問(wèn)題需要有較好的管理技能。所以我國(guó)獸用生物制藥企業(yè)若想解決當(dāng)前企業(yè)納稅管理中存在的問(wèn)題，就要根據(jù)自身行業(yè)特點(diǎn)和投資經(jīng)營(yíng)情況，吸納更多具有專業(yè)素質(zhì)和醫(yī)藥行業(yè)經(jīng)驗(yàn)背景的人才加入企業(yè)納稅管理，才能實(shí)現(xiàn)納稅籌劃進(jìn)步和降低納稅風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)[4]。

（四）納稅成本管理能力有待提升

納稅成本管理是生物制藥企業(yè)納稅管理中的重要內(nèi)容，但是當(dāng)前納稅成本管理不到位現(xiàn)象在我國(guó)獸用生物制藥企業(yè)中卻比較嚴(yán)重，其主要問(wèn)題表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一是企業(yè)日常納稅活動(dòng)規(guī)范性不足，在增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的及時(shí)抵扣方面規(guī)范性和意識(shí)都不足，由于生物制品選擇了簡(jiǎn)易稅率，很多獸用生物制藥企業(yè)的采購(gòu)發(fā)票多為增值稅普通發(fā)票，無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，運(yùn)費(fèi)發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的意識(shí)也缺乏[5]。但大多數(shù)企業(yè)還有其他應(yīng)稅產(chǎn)品，分別核算清楚就可以將應(yīng)稅產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)抵扣，不能分別核算的公共費(fèi)用也可以按照應(yīng)稅產(chǎn)品占總銷售收入的比例抵扣。第二是在獸用生物制藥研發(fā)中，沒(méi)有充分利用稅收優(yōu)惠政策，在研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的納稅方面存在規(guī)劃失誤，有的沒(méi)有提前籌劃達(dá)不到要求不能進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，有的為了多享受加計(jì)扣除的優(yōu)惠隨意申報(bào)但給自己留下了極大的稽查風(fēng)險(xiǎn)。第三是納稅管理中沒(méi)有意識(shí)到資金時(shí)間價(jià)值，對(duì)研發(fā)及開(kāi)發(fā)的時(shí)間階段劃分不明，這就導(dǎo)致固定資產(chǎn)折舊和無(wú)形資產(chǎn)攤銷方面的稅務(wù)籌劃存在不及時(shí)現(xiàn)象，導(dǎo)致納稅延期利益損失導(dǎo)致的流動(dòng)資金減少較為普遍。第四是納稅管理與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展結(jié)合度不足，導(dǎo)致納稅成本控制中沒(méi)有考慮到企業(yè)發(fā)展、擴(kuò)張等問(wèn)題所引起的納稅管理和納稅成本變化，這都影響了獸用生物制藥企業(yè)納稅成本的合理減少，阻礙了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（五）對(duì)行業(yè)納稅法律法規(guī)缺乏深入研究

在獸用生物制藥企業(yè)納稅管理中，企業(yè)面對(duì)的另一方面重要問(wèn)題就是由于對(duì)國(guó)家稅收法律法規(guī)及醫(yī)藥行業(yè)相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的認(rèn)識(shí)不足所導(dǎo)致的稅收管理問(wèn)題。我國(guó)《稅法》對(duì)社會(huì)中企業(yè)和個(gè)人納稅的權(quán)利和義務(wù)都有明確的說(shuō)明和規(guī)定，但是近年來(lái)隨著醫(yī)藥行業(yè)深化改革，在稅收法律法規(guī)和政策方面也面臨一定調(diào)整，這就要求獸用生物制藥企業(yè)納稅管理應(yīng)該緊跟國(guó)家稅收政策變化做出調(diào)整，適應(yīng)當(dāng)前社會(huì)宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求，但是部分獸用生物制藥企業(yè)在稅收籌劃和管理上卻不能深入了解當(dāng)前法律法規(guī)的變化，對(duì)最新的政策調(diào)整缺乏敏感度，難以根據(jù)行業(yè)稅收最新規(guī)定進(jìn)行科學(xué)的稅收籌劃，另外在稅收優(yōu)惠政策的利用上，獸用生物制藥企業(yè)也缺乏探索意識(shí)，沒(méi)能實(shí)現(xiàn)通過(guò)良好的稅收優(yōu)惠利用來(lái)降低企業(yè)稅負(fù)，導(dǎo)致稅收成本沒(méi)有得到有效控制?；谶@樣的現(xiàn)狀，研究行業(yè)法律法規(guī)，探索獸用生物制藥企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的應(yīng)用優(yōu)化，是企業(yè)在納稅管理中應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題。

三、獸用生物制藥企業(yè)納稅管理優(yōu)化對(duì)策

（一）構(gòu)建完善的納稅籌劃管理體系

首先，獸用生物制藥企業(yè)需要構(gòu)建完善的納稅籌劃管理體系，并建立自上而下的納稅管理籌劃意識(shí)，讓企業(yè)中不同部門(mén)的人員都能積極參與到納稅籌劃管理過(guò)程中。在構(gòu)建完善的納稅籌劃管理體系時(shí)需要從以下幾個(gè)方面入手，第一，要充分考察獸用生物制藥行業(yè)的特點(diǎn)，避免“抓大放小”的稅收籌劃方式，要重視對(duì)小稅種的籌劃，采取企業(yè)各稅種協(xié)調(diào)共進(jìn)的方式來(lái)完成稅收籌劃。第二，在稅收籌劃管理體系的構(gòu)建和完善中應(yīng)該重視靈活度，稅收籌劃的構(gòu)建和管理不是一成不變的，而需要根據(jù)市場(chǎng)的變化進(jìn)行與時(shí)俱進(jìn)的調(diào)整、完善和創(chuàng)新，才能取得更好的納稅管理效果。第三，在獸用生物制藥企業(yè)稅收籌劃管理體系的構(gòu)建和完善過(guò)程中，一定要注意加強(qiáng)與稅收機(jī)關(guān)及政府的有效對(duì)接，盡量邀請(qǐng)權(quán)威稅務(wù)人員及政府稅收相關(guān)管理人員對(duì)企業(yè)納稅管理及稅收籌劃問(wèn)題進(jìn)行指導(dǎo)，在這樣專業(yè)性、靈活性、全面性相結(jié)合的納稅籌劃管理體系的構(gòu)建下，才能實(shí)現(xiàn)獸用生物制藥企業(yè)納稅管理的系統(tǒng)性和完善性，并有效促進(jìn)企業(yè)納稅管理水平的提升。

（二）健全納稅風(fēng)險(xiǎn)管理體系

在獸用生物制藥企業(yè)納稅管理風(fēng)險(xiǎn)體系的構(gòu)建和完善中，第一應(yīng)該改善納稅風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境，企業(yè)中高層管理者在企業(yè)文化建設(shè)中應(yīng)該滲透納稅風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，讓企業(yè)上下各部分員工都能深入認(rèn)識(shí)納稅管理的重要性，并且在自身日常工作中就能嚴(yán)格按照企業(yè)納稅管理規(guī)定進(jìn)行納稅風(fēng)險(xiǎn)控制。第二，獸用生物制藥企業(yè)應(yīng)該建立專門(mén)的審計(jì)部門(mén)，并定期對(duì)企業(yè)內(nèi)部潛在納稅風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行觀察，并制定解決策略。審計(jì)部門(mén)在納稅風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別問(wèn)題上，應(yīng)該從企業(yè)收入、成本、稅費(fèi)、所得稅比率等方面進(jìn)行綜合考慮，保持稅負(fù)差異率處于較為穩(wěn)定狀態(tài)。第三，納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估也是獸用生物制藥企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)管理中比較重要的一個(gè)方面，在納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中，應(yīng)該從企業(yè)自身規(guī)模、稅收政策變化、市場(chǎng)環(huán)境變化這幾方面進(jìn)行數(shù)據(jù)和內(nèi)外部資料結(jié)合的綜合評(píng)估，確認(rèn)納稅風(fēng)險(xiǎn)，盡量避免由于納稅風(fēng)險(xiǎn)過(guò)大而引起的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題。第四，在納稅風(fēng)險(xiǎn)管理中，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分類控制也比較重要，企業(yè)需要關(guān)注偷稅漏稅、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、人員變動(dòng)導(dǎo)致的不確定風(fēng)險(xiǎn)等所帶來(lái)的納稅風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化納稅全過(guò)程、全方面的風(fēng)險(xiǎn)控制問(wèn)題。

（三）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)

影響獸用生物制藥企業(yè)納稅管理效果的另一個(gè)重要因素就是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)、審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)對(duì)納稅管理的影響。在這方面控制上，可以從以下幾點(diǎn)入手：第一，注意引進(jìn)外聘專業(yè)稅收管理人才，進(jìn)行對(duì)內(nèi)部原有員工的培訓(xùn)及納稅籌劃重點(diǎn)問(wèn)題的指導(dǎo)，用專業(yè)人員帶隊(duì)作用來(lái)提升自身納稅管理能力，同時(shí)也能實(shí)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移。第二，要建設(shè)更先進(jìn)的人力資源管理及薪酬績(jī)效體系，將納稅管理與獸用生物制藥企業(yè)的績(jī)效體系掛鉤，用績(jī)效管理促進(jìn)員工納稅管理學(xué)習(xí)積極性和參與熱情。第三，在內(nèi)部財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)中，不但要注意對(duì)其審計(jì)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，還應(yīng)該強(qiáng)化職業(yè)思想道德、稅法、市場(chǎng)等方面相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)，讓納稅管理人員的專業(yè)素質(zhì)有綜合全面發(fā)展，這樣納稅管理人才才能適應(yīng)不斷變化的生物制藥行業(yè)稅收變化及納稅管理要求。

（四）強(qiáng)化成本管理與稅收風(fēng)險(xiǎn)的均衡性

在獸用生物制藥企業(yè)納稅管理中，納稅成本管理和稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的均衡性也十分重要。部分企業(yè)在納稅管理中過(guò)分追求低成本，而忽視了成本過(guò)低所帶來(lái)的稅收風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)際上在成本管理和稅收風(fēng)險(xiǎn)的控制上，應(yīng)該注意均衡把控。成本控制與風(fēng)險(xiǎn)控制是正比例變化的，所以在二者兼顧的管理中，首先會(huì)計(jì)核算工作的準(zhǔn)確性。生物制藥企業(yè)成本專項(xiàng)控制中，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其認(rèn)可和檢查的主要依據(jù)就是企業(yè)出具的會(huì)計(jì)賬簿和相關(guān)憑證，所以這些原始資料的真實(shí)性，直接影響納稅成本計(jì)劃的準(zhǔn)確性和稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)性。其次，在成本管理和稅收風(fēng)險(xiǎn)的均衡上，應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)稅法更新內(nèi)容的及時(shí)學(xué)習(xí)，避免由于法律變化導(dǎo)致的方案變化對(duì)成本和稅收風(fēng)險(xiǎn)造成影響。最后，在成本管理及稅收風(fēng)險(xiǎn)的均衡上，需要將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)置于成本控制前，避免過(guò)分成本控制引發(fā)的稅收風(fēng)險(xiǎn)，這樣會(huì)得不償失。

（五）充分了解行業(yè)稅收政策并善用優(yōu)惠政策

獸用生物制藥企業(yè)作為特殊制造行業(yè)，享有一定的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)想通過(guò)納稅管理實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平提升等目標(biāo)，就要深入研究?jī)?yōu)惠政策，挖掘更多稅收政策優(yōu)惠與企業(yè)自身納稅管理的結(jié)合點(diǎn)，這才能促進(jìn)獸用生物制藥企業(yè)納稅管理優(yōu)化的完成。以S獸用生物制藥公司為例，在納稅優(yōu)惠政策利用方面，基于獸用生物制藥企業(yè)一般可享有高新技術(shù)企業(yè)所得稅低稅率的優(yōu)惠，S公司在經(jīng)營(yíng)中重點(diǎn)關(guān)注每三年一次的高新技術(shù)企業(yè)資格認(rèn)證，保證自身符合認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)，而且高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定是以法人為單位進(jìn)行的，下屬非法人的分支機(jī)構(gòu)在匯總繳納企業(yè)所得稅架構(gòu)下都可以享受此優(yōu)惠政策，實(shí)現(xiàn)了公司稅負(fù)的有效減少，這值得我們借鑒。另外，獸用生物制藥企業(yè)稅收還享有研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策，根據(jù)財(cái)稅[2018]99號(hào)《關(guān)于提高研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》，在2018-2020年間扣除比例提高至75%。企業(yè)在研發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)、研發(fā)費(fèi)用的匯總歸集和扣除備案方面需要投入更多關(guān)注，盡量爭(zhēng)取這一優(yōu)惠政策，并保證在財(cái)務(wù)核算中能夠準(zhǔn)確進(jìn)行費(fèi)用歸集從而順利進(jìn)行加計(jì)扣除。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)納稅管理是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展的關(guān)鍵。獸用生物制藥企業(yè)在不斷變化的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)中，需要善用納稅管理所帶來(lái)的發(fā)展優(yōu)勢(shì)，探索更多企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展的空間。

參考文獻(xiàn)：

[1]王潤(rùn)辰.康正生物稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究[D].蘇州大學(xué)，2016.

[2]賀政凱.企業(yè)納稅管理問(wèn)題探討[J].青年時(shí)代，2017 （2）： 248-248.

[3]朱祥斌.企業(yè)納稅管理視角下的會(huì)計(jì)信息控制探析[J].中國(guó)經(jīng)貿(mào)，2015 （20）： 159-160.

[4]郭廣宇.企業(yè)納稅管理的經(jīng)濟(jì)性分析[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2015 （18）： 209-209.

[5]韓金岑.加強(qiáng)企業(yè)納稅管理建立內(nèi)部稅務(wù)會(huì)計(jì)[J].中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)，2017 （28）： 106-107.