薛海峰

摘要：“城市建設(shè)、經(jīng)濟(jì)發(fā)展，交通要先行”，作為現(xiàn)代綜合交通運(yùn)輸體系的組成部分，高速公路承擔(dān)著合理分配城市間交通量、提升通行能力的功能，并在拉動(dòng)沿線經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著重要作用。隨著高速公路建設(shè)的快速發(fā)展，高速公路施工企業(yè)面臨的外部競爭壓力也越來越大，同時(shí)自身財(cái)務(wù)管理方面也暴露較多問題，嚴(yán)重制約企業(yè)發(fā)展。為了能夠在激烈的競爭中求得生存和發(fā)展，高速公路施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷苦練內(nèi)功，完善內(nèi)部控制，強(qiáng)化自身財(cái)務(wù)管理水平。本文就高速公路施工企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行探析，對其風(fēng)險(xiǎn)的類型，強(qiáng)化內(nèi)部控制的作用及具體的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施詳細(xì)分析，旨在為促進(jìn)高速公路施工企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：高速公路;施工企業(yè);財(cái)務(wù)管理;內(nèi)部控制;風(fēng)險(xiǎn);措施

加強(qiáng)內(nèi)部控制對促進(jìn)企業(yè)健康、持續(xù)發(fā)展具有重要作用。對高速公路施工企業(yè)而言，科學(xué)的內(nèi)部控制能夠有效預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，是其提升管理水平的內(nèi)在需求。高速公路施工企業(yè)應(yīng)以高速公路行業(yè)為中心，分析市場規(guī)律及市場形勢，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部環(huán)境變化，提高企業(yè)隨機(jī)應(yīng)變能力，正確認(rèn)識和把握內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，以合理的應(yīng)對措施來防范、化解風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

一、高速公路施工企業(yè)內(nèi)部控制存在的風(fēng)險(xiǎn)

（一）資金管理風(fēng)險(xiǎn)

高速公路施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作中，資金管理是首要面對的問題。企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一般包括籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、資金回收風(fēng)險(xiǎn)、收益分配風(fēng)險(xiǎn)四類，這些風(fēng)險(xiǎn)種類都同資金管理息息相關(guān)。若資金管理不善，將導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如，若內(nèi)部控制未制定資金管理控制規(guī)范，將導(dǎo)致審批及控制出現(xiàn)缺陷，易造成投資錯(cuò)誤、資金浪費(fèi)、高成本低回報(bào)等風(fēng)險(xiǎn)，制約高速公路項(xiàng)目施工穩(wěn)定開展。此外，高速公路項(xiàng)目施工中，如果對項(xiàng)目資金不進(jìn)行合理規(guī)劃，將直接影響高速公路項(xiàng)目的施工進(jìn)度和施工質(zhì)量，甚至影響高速公路后期管理運(yùn)營的穩(wěn)定。

（二）資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)

高速公路建設(shè)除大量資金投入外，資產(chǎn)投入也比較大，實(shí)際施工建設(shè)中，資產(chǎn)管理存在分離、脫節(jié)的漏洞，部分高速公路施工項(xiàng)目的資產(chǎn)管理未依照財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范操作，資產(chǎn)管理工作不科學(xué);部分項(xiàng)目資產(chǎn)處置程序不規(guī)范，處置隨意性較強(qiáng)，甚至存在賬實(shí)不符，導(dǎo)致企業(yè)無法及時(shí)、準(zhǔn)確地掌握各施工項(xiàng)目資產(chǎn)的實(shí)際運(yùn)用與存量情況，上述現(xiàn)象的存在使得施工企業(yè)不得不投入高昂成本用于資產(chǎn)采購，極易引發(fā)資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)。

二、完善內(nèi)部控制對高速公路施工企業(yè)的必要性

（一）有利于強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范

內(nèi)部控制工作從企業(yè)自身經(jīng)營、管理、運(yùn)行方面出發(fā)，識別、評估風(fēng)險(xiǎn)，幫助企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)安全隱患，進(jìn)而制定科學(xué)的預(yù)防措施。嚴(yán)格的內(nèi)部控制是保障高速公路施工企業(yè)安全的根本，通過了解高速公路施工企業(yè)具體內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)因素，建立完善的高速公路財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體系，能夠防范和降低各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)對高速公路施工項(xiàng)目帶來的危害。

（二）有利于增強(qiáng)內(nèi)部決策的科學(xué)性

強(qiáng)化內(nèi)部控制工作，是高速公路施工企業(yè)持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)，是穩(wěn)定企業(yè)經(jīng)營的有效措施。通過對高速公路施工企業(yè)市場發(fā)展、運(yùn)營管理發(fā)展分析，提出內(nèi)部控制可操作性措施，規(guī)范完善內(nèi)部控制，能夠增強(qiáng)內(nèi)部決策的科學(xué)性，避免錯(cuò)誤決策對企業(yè)發(fā)展造成嚴(yán)重阻礙。

（三）有利于提高資金管理效益

高速公路項(xiàng)目施工往往涉及多工種、多工序協(xié)調(diào)進(jìn)行，資金在多方面往來頻繁，給企業(yè)財(cái)務(wù)管理造成一定負(fù)擔(dān)。強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作，可優(yōu)化高速公路施工企業(yè)內(nèi)部組織關(guān)系，確保各個(gè)工種、工序相互協(xié)調(diào)，資金往來周轉(zhuǎn)流暢，以安全的體系提升項(xiàng)目施工管理能力，提高經(jīng)濟(jì)效益[2]。

三、強(qiáng)化高速公路施工企業(yè)內(nèi)部控制的具體措施

（一）優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境，完善內(nèi)部控制制度和流程

高速公路施工企業(yè)應(yīng)秉承“全面、有效、規(guī)范”的管理原則，從具體的高速公路施工項(xiàng)目出發(fā)，查找管理的不足或漏洞，優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境，從投標(biāo)到施工，再到竣工驗(yàn)收、結(jié)算，建立清晰合理的組織結(jié)構(gòu)，建立規(guī)范的管理制度，嚴(yán)格按照制度開展工作，通過強(qiáng)化資金、預(yù)算制度執(zhí)行，避免財(cái)務(wù)管理混亂，不斷完善業(yè)務(wù)流程，明確決策、執(zhí)行和監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制，確保不同部門和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互監(jiān)督、相互制約。

（二）完善內(nèi)部培訓(xùn)機(jī)制，提高人員專業(yè)能力

高速公路施工企業(yè)需注重管理人員梯隊(duì)建設(shè)，建立長效的內(nèi)部培訓(xùn)機(jī)制，對管理人員實(shí)行周期性培訓(xùn)，提高管理人員自身職業(yè)操守和素質(zhì)，讓管理人員認(rèn)識到自身工作責(zé)任所在，從源頭杜絕違規(guī)、違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生，達(dá)到強(qiáng)化內(nèi)部控制的目的。

（三）暢通內(nèi)外部交流渠道，發(fā)揮溝通效能

考慮到高速公路施工項(xiàng)目工期偏長、項(xiàng)目復(fù)雜、施工難度大，內(nèi)部控制工作不易開展，要求高速公路施工企業(yè)不僅要加強(qiáng)內(nèi)部各施工項(xiàng)目部間的溝通交流，同時(shí)還要暢通與業(yè)主、監(jiān)理、供貨方等外部合作伙伴的溝通、協(xié)調(diào)，通過完善溝通系統(tǒng)，從企業(yè)內(nèi)外部及時(shí)得到反饋信息，讓內(nèi)部控制的效果最大化發(fā)揮，以確保將企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

（四）健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

高速公路施工企業(yè)必須健全內(nèi)部監(jiān)督考評機(jī)制，設(shè)立質(zhì)量管理部、審計(jì)考核部、安全監(jiān)管部等職能部門，強(qiáng)化高速公路施工項(xiàng)目的全過程監(jiān)督，即事前進(jìn)行預(yù)防監(jiān)控，事中及時(shí)規(guī)范調(diào)整，針對內(nèi)部控制執(zhí)行檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，采取切實(shí)措施進(jìn)行整改解決，事后及時(shí)反饋。通過定期或不定期的專項(xiàng)檢查和評估，切實(shí)降低風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)的影響。

（五）實(shí)施獎(jiǎng)罰分明的激勵(lì)機(jī)制

高速公路施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立實(shí)施獎(jiǎng)罰分明的激勵(lì)考核機(jī)制，營造良好的內(nèi)部工作氛圍。通過引進(jìn)成熟的管理技術(shù)，將完善的績效考核制度融入到內(nèi)部管理當(dāng)中，對管理人員進(jìn)行合理約束，按照實(shí)際量化標(biāo)準(zhǔn)評定管理人員的實(shí)際工作量，對工作突出的管理人員給予鼓勵(lì)和表揚(yáng)，對工作出現(xiàn)問題的管理人員給予適當(dāng)經(jīng)濟(jì)處罰和通報(bào)批評，通過獎(jiǎng)罰分明，切實(shí)提高內(nèi)部監(jiān)督考評的有效性。

四、結(jié)束語

高速公路施工企業(yè)具有一般施工企業(yè)的特點(diǎn)，同時(shí)具有其特殊性，內(nèi)部控制是否規(guī)范，直接關(guān)系到企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，本文通過對高速公路施工企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)探析，了解高速公路施工企業(yè)內(nèi)部控制存在的風(fēng)險(xiǎn)，分析完善內(nèi)部控制對高速公路施工企業(yè)的必要性，最后對強(qiáng)化高速公路施工企業(yè)內(nèi)部控制的具體措施進(jìn)行詳細(xì)分析。其中，內(nèi)部控制工作受外在因素和內(nèi)在因素影響，可能出現(xiàn)不可控風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)、項(xiàng)目管理工作帶來較大負(fù)擔(dān)，甚至影響項(xiàng)目施工穩(wěn)定進(jìn)行。

綜上所述，本文認(rèn)為高速公路施工企業(yè)應(yīng)從內(nèi)部控制出發(fā)，建立健全企業(yè)管理體系，注重規(guī)范性工作在細(xì)節(jié)和重點(diǎn)方面的落實(shí)，促進(jìn)高速公路施工企業(yè)健康發(fā)展。

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