丁美玲 陳富根 于軍

[摘要]本文介紹了紹興市審計局與紹興市國資委積極配合，常態(tài)化推進“兩審計一監(jiān)管”模式的主要做法及其取得的推動相關重大決策部署和政策措施有效落實等主要成效，并針對存在問題提出建議。

[關鍵詞]國家審計? ? 國資委監(jiān)管? ? 內部審計? ? 模式

紹興市認真貫徹落實中共中央、國務院《關于深化國有企業(yè)和國有資本審計監(jiān)督的若干意見》和省委省政府《關于深化國有企業(yè)和國有資本審計監(jiān)督的實施意見》（以下統(tǒng)稱《意見》）精神，市審計局、市國資委積極配合，常態(tài)化推進以“國家審計+國資委監(jiān)管+企業(yè)內部審計”為核心的“兩審計一監(jiān)管”模式，構建由“國家審計引領、國資委內審牽頭、國有企業(yè)內審實施”的三位一體國資審計監(jiān)督網絡，有效強化該市國有企業(yè)國有資本的監(jiān)督管理，成效明顯。

一、主要做法

（一）嚴格落實《意見》，完善國有企業(yè)和國有資本協(xié)同監(jiān)管機制

一是及時出臺制度辦法。根據(jù)《意見》精神，在深入調研的基礎上，起草完成本級《關于深化國有企業(yè)和國有資本審計監(jiān)督的實施意見》，對建立健全相關審計監(jiān)督機制，明確審計范圍、內容與重點，以及相關保障措施等作出進一步規(guī)定，加快落實國有企業(yè)和國有資本審計監(jiān)督全覆蓋工作要求。

二是積極構建審計機關與國資委協(xié)作配合機制。聯(lián)合印發(fā)《關于加強市審計局和市國資委協(xié)作配合工作辦法（試行）》，充分發(fā)揮市審計局與市國資委各自職能優(yōu)勢，在“監(jiān)督互補、計劃互詢、實施互動、問題互查、整改互促、成果互用、信息互享”等7個方面開展合作，并建立季度例會制度。

三是夯實國資系統(tǒng)內審基礎。近年來，國資系統(tǒng)從強化組織架構入手，抓好內審組織建設、制度建設、隊伍建設、協(xié)會建設，力度大、成效好。國資委設立內部審計處，各市管企業(yè)成立內審領導小組或委員會、設立審計監(jiān)察部（與財務分設），配備持證專兼職內審人員100多人;制定《市屬國有企業(yè)內部審計工作規(guī)定》和規(guī)范國有企業(yè)經營行為、領導人員履職行為等一系列制度文件，建立企業(yè)內部審計工作考核制度，考核結果和企業(yè)負責人年薪掛鉤;成立國有企業(yè)內審分會，發(fā)展會員單位43家，推動構建覆蓋全面的國資內審指導組織網絡。

（二）強化監(jiān)督合力，實現(xiàn)“兩審計一監(jiān)管”多層面立體監(jiān)督

一是審計機關監(jiān)督層面。市審計局以政策跟蹤審計和經濟責任審計為主要抓手，不斷強化對國有企業(yè)和國有資本的監(jiān)督力度，近兩年安排了企業(yè)“去產能”、推進實體經濟健康發(fā)展等多項涉企政策落實情況的專項審計調查，對重點市管國有企業(yè)領導人員經濟責任審計實行“任中必審、離任抽審”。2018年，進一步突出“國有企業(yè)領導人員經濟責任審計”主題，集中安排黃酒集團等5家國有企業(yè)領導人員經濟責任審計，梳理國有企業(yè)和國有資本監(jiān)督管理方面存在的系統(tǒng)性、普遍性問題。

二是國資委監(jiān)管層面。在組織制訂年度審計重點、牽頭組織日常審計監(jiān)督等工作的基礎上，積極創(chuàng)新審計組織方式，實現(xiàn)國資委內部審計監(jiān)督4個轉變，即審計委托方式由企業(yè)委托向國資委統(tǒng)一委托、統(tǒng)一付費轉變，審計內容由財務年報審計向國資監(jiān)管、經營管理審計轉變，審計模式由社會中介審計向企業(yè)內審機構審計為主轉變，內部審計工作機制由單一方式向聯(lián)動方式轉變。市國資委通過每年組織開展國企專項審計，促進國有企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。

三是企業(yè)內部審計層面。各企業(yè)根據(jù)市國資委年初發(fā)布的《內審工作重點》，開展企業(yè)內管干部經濟責任審計和重點領域專項審計調查。僅2017年，市管國有企業(yè)內部審計共完成內管干部經濟責任審計項目27個，發(fā)現(xiàn)問題119個，涉及金額3.94億元，修訂完善制度21個;開展專項審計項目48個，發(fā)現(xiàn)問題257個，涉及金額96.62億元，修訂完善制度61個;完成工程項目造價審計135個，核減造價7657.05萬元，核減率7.45%，企業(yè)內部審計成效明顯。

（三）提升監(jiān)督成效，推動國家審計與國資內部審計協(xié)同發(fā)展

一是開展履職聯(lián)審。市審計局和市國資委內部審計機構按照“統(tǒng)一方案、聯(lián)合建組，統(tǒng)一進點、聯(lián)合實施”的方式，對市管國有企業(yè)領導人員開展履職聯(lián)審，其中審計機關實施經濟責任審計，國資委內部審計機構重點對國有資本保值增值、收益上繳、產權管理、投資建設、法人治理結構建設等實施檢查。通過履職聯(lián)審，國家審計和內部審計相互借力，形成監(jiān)督合力，提升審計成效。

二是開展聯(lián)動審計。市審計局與市國資委內部審計圍繞國有企業(yè)經營管理中的某一重點領域同步、聯(lián)動開展審計。

三是實行“清單”督導。充分利用審計機關歷年審計成果及國資委內部審計成果。2017年，市國資委與市審計局聯(lián)合探索編制了《市管國有企業(yè)日常經營管理重點風險防范清單》（以下簡稱《風險清單》），梳理出9大類61項風險內容138種表現(xiàn)形式?！讹L險清單》下發(fā)企業(yè)各層級人員學習，并引導被監(jiān)管對象利用《風險清單》，更好地找準自身問題、及早防范風險，實現(xiàn)審計“以點帶面”“規(guī)范一片”的效果，發(fā)揮審計預警作用。

四是推行審訓結合。為進一步提高市管國有企業(yè)內部審計工作質量，市國資委、市審計局聯(lián)合舉辦以“走進國審，對標國審”為主題的市管國有企業(yè)內部審計培訓班，14家市管國有企業(yè)集團內部審計分管領導、職能部室負責人及其他相關人員近40人參加培訓;與上海財經大學聯(lián)合舉辦內部審計高級培訓班。同時，針對內審人員專業(yè)能力不強的短板，在強化業(yè)務培訓的同時，讓內部審計人員參與國家審計項目，以審代訓，既提升業(yè)務水平和實戰(zhàn)能力，又彌補國家審計力量的不足，實現(xiàn)雙贏發(fā)展。

二、主要成效

（一）推動相關重大決策部署和政策措施的有效落實

把推動供給側結構性改革、“三去一降一補”“最多跑一次”改革等中央和省委省政府重大戰(zhàn)略決策、政策措施在市管國有企業(yè)的貫徹執(zhí)行情況作為審計監(jiān)督重點。如市國資委通過加強企業(yè)內審，促進資源類企業(yè)去產能、“僵尸企業(yè)”出清和高負債企業(yè)降本增效;2017年初，市審計局率先開展“最多跑一次”改革情況審計試點，將涉企事項、投資項目管理等作為重點內容，關注企業(yè)“跑腿”次數(shù)。

（二）揭示國有企業(yè)國有資本經營管理中的問題隱患

僅2017年，該市審計局、市國資委及14家市管國有企業(yè)共完成審計項目228個，清退資金150.24萬元，核減工程造價7657萬元，調減凈利潤6.46億元，推動了一批制度機制“廢改立”，促進國有企業(yè)善治良治，確保國有資產保值增值，有效警示了流失風險。

（三）促進八項規(guī)定精神和黨風廉政各項規(guī)定的嚴格執(zhí)行

通過市審計局、國資委和企業(yè)內部審計監(jiān)督，從不同層面構建落實八項規(guī)定精神和黨風廉政建設各項規(guī)定的監(jiān)督高壓線，對審計以及專項檢查中發(fā)現(xiàn)的典型問題及時予以嚴肅處理。如市國資委2017年共對6起違規(guī)使用公務用車典型問題進行書面通報，糾正1家企業(yè)自行發(fā)放車貼行為，對2名國企主要負責人談話提醒。市國資委率先在全省探索建立了“清廉國企”評價體系，并在五一勞動節(jié)、中秋節(jié)、國慶節(jié)和元旦、春節(jié)等重要節(jié)日前，部署開展落實中央八項規(guī)定精神專項檢查，由市委領導分組帶隊開展明察暗訪，確保中央八項規(guī)定精神落地，防止“四風”問題反彈。

（四）完善國有企業(yè)法人治理體系和內控制度建設

市審計局、市國資委通過審計和日常監(jiān)管，合力推動市管國有企業(yè)修訂公司章程，規(guī)范董事會、經理層、監(jiān)事會等議事規(guī)則，完善黨委會議事規(guī)則和黨建工作考評辦法。在此基礎上，進一步完善企業(yè)重大決策事項、重要人事任免事項、重大項目安排事項和大額資金資產處置等“三重一大”決策及其他企業(yè)內控制度建設，有效促進了國有企業(yè)管理科學化、規(guī)范化。

三、問題與建議

（一）持續(xù)完善國有企業(yè)內部審計制度機制

目前，部分國有企業(yè)負責人對加強內部審計的認識不足，總體上內部審計機構設置、人員數(shù)量以及專業(yè)素養(yǎng)等與進一步強化國有企業(yè)和國有資本審計監(jiān)督的需求還不能完全匹配。建議加強國有企業(yè)內部審計機構設置和人員配備，提升專職內部審計人員比例，注重吸納優(yōu)秀審計人才，加快企業(yè)內部審計信息化水平，加強內部審計人員大數(shù)據(jù)審計能力培訓，進一步提升內部審計質量和效率，有效發(fā)揮企業(yè)健康發(fā)展的“免疫系統(tǒng)”功能。

（二）持續(xù)深化國家審計與內部審計協(xié)同發(fā)展

國家審計機關人少事多矛盾依然十分突出，國有企業(yè)內部審計人員素養(yǎng)的短板也較為明顯。前期，市審計局和市國資委發(fā)揮各自優(yōu)勢，探索協(xié)同發(fā)展、聯(lián)動審計，形成“兩審計一監(jiān)管”模式，對于破解上述“瓶頸”問題、強化對國有企業(yè)和國有資本的審計監(jiān)督十分有益，得到上級部門的充分肯定并推廣。下一階段，市審計局和市國資委將持續(xù)推進、不斷完善、固化提升該模式，并建議上級有關部門從更高層面提升并推廣相關做法，進一步豐富充實兩者間的協(xié)同模式，提升對國有企業(yè)和國有資本的監(jiān)督合力。

（三）持續(xù)加強對國有企業(yè)運行新風險新隱患的監(jiān)督防范

結合審計發(fā)現(xiàn)問題及國有企業(yè)和國有資本運營的新情況新趨勢，市審計局和市國資委將進一步加強對企業(yè)投資經營風險、債務風險、金融風險、法律風險和環(huán)境保護合規(guī)風險的監(jiān)督管控，完善國有企業(yè)現(xiàn)代法人治理體系，加強董事會建設，提升企業(yè)對各類風險的識別、衡量和管控能力，確保企業(yè)健康平穩(wěn)運營。

（作者單位：紹興市審計局? 紹興市國資委 紹興市審計局，郵政編碼：312000，電子郵箱：1070538228@qq.com）