趙春梅

【摘要】隨著我國醫(yī)藥行業(yè)市場化程度的不斷加深，藥企所面臨的市場競爭壓力逐步增強(qiáng)，越來越多的藥企經(jīng)營管理者開始意識到全面預(yù)算管理的重要性。本文從藥企全面預(yù)算管理應(yīng)用的必要性出發(fā)，論述了當(dāng)前我國藥企全面預(yù)算管理工作開展過程中存在的問題，并在此基礎(chǔ)上提出藥企在全面預(yù)算管理應(yīng)用中的具體措施，希望能夠?yàn)槲覈幤笕骖A(yù)算管理應(yīng)用研究提供新的參考意見，提升我國藥企全面預(yù)算管理水平。

【關(guān)鍵詞】藥企；全面預(yù)算管理

【中圖分類號】F406.72；F426.72

一、藥企全面預(yù)算管理應(yīng)用的必要性

全面預(yù)算管理工作是一項(xiàng)典型的系統(tǒng)化的經(jīng)營管理活動，涵蓋了藥企日常經(jīng)營管理中的各個環(huán)節(jié)，為了使全面預(yù)算管理水平能夠與經(jīng)營管理水平相匹配，經(jīng)營管理者需要同時提升全面預(yù)算管理水平及經(jīng)營管理水平，確保兩者不脫節(jié)。其中，藥企全面預(yù)算管理工作的核心就是充分發(fā)揮出預(yù)算、協(xié)調(diào)、績效以及控制的作用，從而使藥企自身的資金收入以及成本費(fèi)用支出發(fā)揮出最大的價值，賦予藥企新鮮活力，推動藥企市場競爭軟實(shí)力的大幅度提升。

二、當(dāng)前我國藥企全面預(yù)算管理工作開展過程中存在的問題

（一）財(cái)務(wù)預(yù)算編制缺乏可實(shí)施性

財(cái)務(wù)預(yù)算編制是藥企應(yīng)用全面預(yù)算管理的起點(diǎn)，財(cái)務(wù)預(yù)算編制是否具有可實(shí)施性直接決定藥企開展全面預(yù)算管理工作的最終成效。然而，筆者通過對當(dāng)前我國藥企的財(cái)務(wù)預(yù)算編制情況進(jìn)行調(diào)研發(fā)現(xiàn)，部分藥企財(cái)務(wù)預(yù)算編制工作在開展過程中存在著不少的問題，最為典型的共性問題是財(cái)務(wù)預(yù)算編制內(nèi)容過于簡單，無法與現(xiàn)階段藥企經(jīng)營管理活動的開展相適應(yīng)。此外，還存在預(yù)算編制手段落后，難以充分發(fā)揮出全面預(yù)算大數(shù)據(jù)管理的積極作用，這些問題不僅使我國藥企的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營管理活動與全面預(yù)算管理應(yīng)用工作相脫節(jié)，還阻礙了藥企全面預(yù)算管理工作的正常開展。

（二）藥企全面預(yù)算管理工作的開展缺乏系統(tǒng)化的制度支持

因?yàn)槲覈蟛糠值乃幤蠼?jīng)營管理者并未正確的認(rèn)識到全面預(yù)算管理制度是藥企全面預(yù)算管理工作開展的重要根基，使得全面預(yù)算管理制度存在很大的缺陷。例如，全面預(yù)算管理制度、全面預(yù)算管理部門以及全面預(yù)算管理工作的實(shí)施三者難以完美的融合在一起，導(dǎo)致全面預(yù)算管理相關(guān)工作人員在編制財(cái)務(wù)預(yù)算分配表或者是執(zhí)行全面預(yù)算管理制度時缺乏有力的支持，在開展全面預(yù)算管理工作時往往卡在半途中難以持續(xù)推進(jìn)，更不用提對藥企內(nèi)部資源的重新整合以及合理分配。同時，不僅僅是藥企經(jīng)營管理者缺乏對于全面預(yù)算管理工作的正確認(rèn)知，藥企內(nèi)部的基層工作人員也存在著對全面預(yù)算管理工作重要性認(rèn)識不足的問題，大部分的基層工作人員對構(gòu)建系統(tǒng)化的全面預(yù)算管理制度、對于全面預(yù)算管理工作的開展、對于藥企財(cái)務(wù)管理工作的開展三者之間的關(guān)系及對藥企的生存發(fā)展的重要性缺乏認(rèn)識。上至經(jīng)營管理者下至內(nèi)部的基層工作人員往往對于全面預(yù)算管理工作的開展缺乏應(yīng)有的參與度，配合程度較低，不僅無法構(gòu)建系統(tǒng)化的全面預(yù)算管理制度，還嚴(yán)重阻礙了藥企全面預(yù)算管理工作以及財(cái)務(wù)管理活動的正常開展。

（三）藥企全面預(yù)算管理工作缺乏應(yīng)有的執(zhí)行力

由于藥企全面預(yù)算管理工作缺乏應(yīng)有的執(zhí)行力，使得全面預(yù)算管理相關(guān)工作人員在開展全面預(yù)算管理工作時，財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)，導(dǎo)致藥企內(nèi)部銷售費(fèi)用支出嚴(yán)重超支等問題發(fā)生，使得全面預(yù)算管理難以充分發(fā)揮出應(yīng)有的規(guī)劃控制功能。

（四）藥企全面預(yù)算管理工作缺乏完善的考評機(jī)制

全面預(yù)算管理工作的開展離不開執(zhí)行過程的跟蹤分析，在這個過程中全面預(yù)算管理相關(guān)工作人員需要嚴(yán)格依據(jù)實(shí)際的財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)的執(zhí)行情況進(jìn)行動態(tài)的調(diào)整管理。然而，在實(shí)際的全面預(yù)算管理過程中，由于缺乏完善的考評機(jī)制導(dǎo)致全面預(yù)算管理相關(guān)工作人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)動態(tài)考評時往往更重視財(cái)務(wù)方面的考評指標(biāo)，對于非財(cái)務(wù)方面的考評指標(biāo)缺乏重視，考評工作往往流于形式，使得全面預(yù)算管理工作缺乏應(yīng)有的約束力。

三、當(dāng)前我國藥企全面預(yù)算管理應(yīng)用的改進(jìn)措施

（一）提升藥企財(cái)務(wù)預(yù)算編制的可實(shí)施性

為了有效的提升藥企財(cái)務(wù)預(yù)算編制的可實(shí)施性，首先，藥企內(nèi)部的經(jīng)營管理者必須高度重視財(cái)務(wù)預(yù)算編制工作，應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部設(shè)立獨(dú)立的全面預(yù)算管理部門，并給予應(yīng)有的支持。其次，全面預(yù)算管理相關(guān)工作人員需要了解全面預(yù)算管理所涉及的主要工作內(nèi)容，需要深入透徹的掌握藥企業(yè)務(wù)預(yù)算、資金預(yù)算、資本預(yù)算以及財(cái)務(wù)預(yù)算等相關(guān)工作內(nèi)容，從而使財(cái)務(wù)預(yù)算編制能夠與藥企實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營管理活動相貼合。以業(yè)務(wù)預(yù)算為例，藥企的業(yè)務(wù)預(yù)算可劃分為生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算、銷售預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、成本預(yù)算以及管理費(fèi)用預(yù)算等，為此，需要將業(yè)務(wù)預(yù)算劃分為多個子預(yù)算模塊，使這些被劃分的子預(yù)算模塊能夠貼合藥企實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營管理活動。例如，在采購預(yù)算的模塊當(dāng)中，應(yīng)當(dāng)結(jié)合上一年度、本年度的生產(chǎn)預(yù)算進(jìn)展情況來制定下一年度的采購預(yù)算，與此同時，還應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注藥企所生產(chǎn)的產(chǎn)品主要原材料的價格變動情況，確保所制定出的采購預(yù)算能夠符合藥企產(chǎn)品生產(chǎn)需求。最后，需要根據(jù)藥企上一年度、本年度預(yù)算目標(biāo)的達(dá)成情況結(jié)合下一年度的年度經(jīng)營計(jì)劃來開展財(cái)務(wù)預(yù)算編制工作，將藥企總的財(cái)務(wù)預(yù)算編制工作化繁為簡，使之能夠落實(shí)到藥企內(nèi)部各個部門、各個環(huán)節(jié)以及各個崗位。為了有效的提升財(cái)務(wù)預(yù)算編制的可實(shí)施性，應(yīng)當(dāng)采取多元化的財(cái)務(wù)預(yù)算編制手段，即推動零基預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動預(yù)算以及固定預(yù)算等多種財(cái)務(wù)預(yù)算編制手段相融合，依照上下結(jié)合以及逐級匯總的流程使全面預(yù)算管理相關(guān)工作人員能夠及時跟蹤分析藥企內(nèi)部各個部門、各個環(huán)節(jié)以及各個崗位財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，以便根據(jù)實(shí)際的需求進(jìn)行調(diào)整，從而在落實(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算編制工作的基礎(chǔ)上，有效的提升藥企財(cái)務(wù)預(yù)算編制的可實(shí)施性。

（二）藥企應(yīng)當(dāng)構(gòu)建系統(tǒng)化全面預(yù)算管理制度

為了構(gòu)建系統(tǒng)化全面預(yù)算管理制度，藥企經(jīng)營管理者應(yīng)當(dāng)提升對于全面預(yù)算管理制度的重視，從而使全面預(yù)算管理制度、全面預(yù)算管理部門以及全面預(yù)算管理工作的實(shí)施完美的融合在一起，為編制財(cái)務(wù)預(yù)算分配表或者是執(zhí)行全面預(yù)算管理制度提供有力的支持，從而使全面預(yù)算管理工作能夠正常開展，充分發(fā)揮出全面預(yù)算管理工作對于藥企資源的重新整合以及合理分配的積極作用。除此之外，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對于全面預(yù)算管理工作重要性的宣傳工作，引導(dǎo)基層工作人員轉(zhuǎn)變對全面預(yù)算管理工作的認(rèn)知，正確意識到系統(tǒng)化的全面預(yù)算管理制度的構(gòu)建對于全面預(yù)算管理工作的開展、對于財(cái)務(wù)管理工作的開展乃至藥企的生存發(fā)展有著決定性的作用。通過加強(qiáng)對于全面預(yù)算管理工作重要性的宣傳，提升全員對于全面預(yù)算管理工作的參與度，進(jìn)而增強(qiáng)配合程度，為構(gòu)建系統(tǒng)化的全面預(yù)算管理制度奠定堅(jiān)實(shí)的思想基礎(chǔ)，從而促進(jìn)藥企全面預(yù)算管理工作以及財(cái)務(wù)管理活動的正常開展。

（三）增強(qiáng)全面預(yù)算管理工作應(yīng)有的執(zhí)行力

為了有效的增強(qiáng)全面預(yù)算管理工作應(yīng)有的執(zhí)行力，全面預(yù)算管理相關(guān)工作人員在開展全面預(yù)算管理工作時，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)，防止藥企內(nèi)部銷售費(fèi)用嚴(yán)重超支等問題發(fā)生。除此之外，一旦藥企內(nèi)部出現(xiàn)銷售費(fèi)用嚴(yán)重超支等問題時，全面預(yù)算管理相關(guān)工作人員需要及時向藥企經(jīng)營管理者反饋，并采取懲戒機(jī)制，有效的提升全面預(yù)算管理工作應(yīng)有的執(zhí)行力。

（四）藥企全面預(yù)算管理工作應(yīng)當(dāng)構(gòu)建完善的考評機(jī)制

全面預(yù)算管理相關(guān)工作人員需要嚴(yán)格依據(jù)實(shí)際的財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)的具體執(zhí)行情況進(jìn)行動態(tài)管理，重視非財(cái)務(wù)方面的考評指標(biāo)，將全面預(yù)算管理工作的考評機(jī)制由一條腿走路變?yōu)閮蓷l腿走路，使全面預(yù)算管理考評工作充分發(fā)揮出其應(yīng)有的作用，進(jìn)而增強(qiáng)全面預(yù)算管理工作應(yīng)有的約束力。除此之外，為了確?？荚u機(jī)制能夠順利落實(shí)，還應(yīng)當(dāng)加大對于全面預(yù)算管理相關(guān)工作人員考評能力的培訓(xùn)，通過鼓勵不同藥企的全面預(yù)算管理相關(guān)工作人員進(jìn)行有效的溝通和交流，使藥企全面預(yù)算管理考評機(jī)制能夠變得更加的具體且具有可執(zhí)行性。以藥企內(nèi)部銷售費(fèi)用嚴(yán)重超支為例，應(yīng)當(dāng)針對銷售費(fèi)用主要支出的部門開展考評工作，結(jié)合該部門的主要業(yè)務(wù)開展情況來界定導(dǎo)致銷售費(fèi)用出現(xiàn)超支問題的主要原因，是因?yàn)殇N售費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)編制的不合理，還是因?yàn)樵摬块T在開展業(yè)務(wù)時并未認(rèn)真的按照全面預(yù)算管理的要求來執(zhí)行。如果是前者的原因，那么應(yīng)當(dāng)依據(jù)預(yù)算管理制度及時對預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。如果是后者的原因，則應(yīng)當(dāng)將該部門納入到全面預(yù)算管理黑名單當(dāng)中，給予部門負(fù)責(zé)人相應(yīng)的處罰，并下調(diào)該部門下一年度銷售費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)額度。

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