袁家秀

摘要：隨著我國國力的加強(qiáng)，公共財政體系建設(shè)改革的不斷深入，以及對反腐倡廉的不斷加強(qiáng)、公共財政資金、資產(chǎn)等財產(chǎn)安全必須加強(qiáng)管理和控制。文章對此現(xiàn)在的行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)不夠重視，不夠完善，甚至沒有建設(shè)內(nèi)部控制制度等現(xiàn)狀，提出一點(diǎn)意見和對策。希望各行政事業(yè)單位能夠建立完整的一套內(nèi)控制度，以便提高各單位的財政資金的使用效率，資產(chǎn)的安全，腐敗的杜絕，更好地服務(wù)于社會，服務(wù)于大眾。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；建設(shè)

為了貫徹落實(shí)黨的十八屆四中全會通過的《中共中央關(guān)于全面建設(shè)依法治國的若干重大問題的決定》的有關(guān)精神，進(jìn)一步加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)，規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)控的報告的編制等工作。還有根據(jù)《財政部[2015]24號文件和行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》等一系列中央發(fā)布的內(nèi)控的有關(guān)要求和規(guī)定，可以看出建立內(nèi)部控制制度建的重要性和必要性。本文打算從我從事的單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的現(xiàn)狀和問題、影響因素的分析、建設(shè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的一點(diǎn)建議和對策等。本文以城市管理行政執(zhí)法局的內(nèi)控制度建設(shè)的問題進(jìn)行簡略的探討。

一、城市管理行政執(zhí)法局內(nèi)部控制的單位層面和業(yè)務(wù)層面的特點(diǎn)

1. 單位層面的特點(diǎn)：一是領(lǐng)導(dǎo)層不重視沒有成立內(nèi)控制度建設(shè)的領(lǐng)導(dǎo)小組、制定、動態(tài)相關(guān)的工作機(jī)制；沒有在單位開展內(nèi)控制度培訓(xùn)工作等工作。二是單位負(fù)責(zé)人沒有進(jìn)行制定內(nèi)控制度建設(shè)與實(shí)施的相關(guān)方案。三是內(nèi)部控制制度管理人員素質(zhì)不高，基本上沒有進(jìn)行過業(yè)務(wù)培訓(xùn)。四是內(nèi)控制度監(jiān)督不到位，不相容崗位與職責(zé)沒有進(jìn)行有效的分離，人員配備不合理，素質(zhì)不高；五是沒有建立完善的內(nèi)部控制信息管理系統(tǒng)及流程。

2. 業(yè)務(wù)層面的特點(diǎn)：一是隨著城管大改革的發(fā)展城市管理行政執(zhí)法局未來管理的事情越來越多、面越來越廣、業(yè)務(wù)也越來越復(fù)雜。二是城市管理行政執(zhí)法局的資產(chǎn)分散，涉及人多，管理不容易集中。三是收支管理比較不合理，需要進(jìn)一步規(guī)范化。四是政府采購業(yè)務(wù)不規(guī)范；五是監(jiān)督審計力度不強(qiáng)，人員素質(zhì)不高，配備不合理等。

二、單位內(nèi)部控制存在的現(xiàn)狀及存在的問題

1. 領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制建設(shè)意識薄弱。內(nèi)部控制貫穿于行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動的全過程，制定完善的內(nèi)部控制建設(shè)體系，并得以執(zhí)行，這就需要領(lǐng)導(dǎo)具有高度的內(nèi)部控制意識，但在實(shí)際情況看，許多單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制缺乏必要的意識，對內(nèi)控管理工作不夠重視，覺得這都是財務(wù)部門的事情，對其重要性沒有足夠的清楚的認(rèn)識。

2. 單位內(nèi)部控制建設(shè)制度不健全。目前我國各行政事業(yè)單位缺乏完善的內(nèi)部控制管理體系，對工作程序流程不規(guī)范不合理，有很大的隨意性，不能嚴(yán)格執(zhí)行業(yè)務(wù)操作流程和管理流程。有的單位雖然制定了一些規(guī)章制度和工作流程圖，但也只是流于形式，流于表面，缺乏有效的執(zhí)行力。

3. 單位內(nèi)部控制執(zhí)行不到位。有的單位雖然制定了一些規(guī)章制度和完善的操作流程，不能真正執(zhí)行到位，發(fā)揮有效作用。一是不相容崗位不能真正分離，不能很好的各負(fù)其責(zé)，明確自己的工作內(nèi)容和范圍。二是行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理是很重要的一項(xiàng)內(nèi)容，但有些單位資產(chǎn)管理粗枝大葉，甚至放之任之，不能很好地做到專人管理，定期盤點(diǎn)，出入庫、使用、轉(zhuǎn)讓、出租、出售、清理、報廢不能合理進(jìn)行有效的層層把關(guān)，層層審批。三是收入支付管理不夠規(guī)范，收入不能按規(guī)范的程序應(yīng)收盡收，支出管理有的不規(guī)范，支出不能按各個部門審核要求，規(guī)范支出審批。

4. 內(nèi)部控制人員配備素質(zhì)不高。內(nèi)控控制是一項(xiàng)很專業(yè)的工作也是要全員參與的工作，要相互協(xié)調(diào)、配合才能完成好，但有些單位人員素質(zhì)參差不齊，有些人責(zé)任心不強(qiáng)，工作渙散，懶惰等情況，這樣就影響到內(nèi)部控制度不能很好的執(zhí)行。

5. 內(nèi)部控制方法不合理。有些單位雖然制定了一些內(nèi)部控制制度的方法，但沒有梳理好符合本單位的合理工作流程和操作的可行性，還有些方法過于陳舊。領(lǐng)導(dǎo)及全體職工對單位整體業(yè)務(wù)不熟于心、工作流程不清楚、工作流程操做不是很規(guī)范，有的方法不合理，不規(guī)范。一是人員配備不合理，不能針對每個人的自身素質(zhì)來合理安排其工作崗位，任意性很大；二是操作流程不合理，有的方法過于簡化，過于敷衍，不能按合理的流程合理的方法去操作。

三、影響內(nèi)部控制制度建設(shè)的因素分析

1. 領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)控制度建設(shè)意識薄弱。由于國家推行行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)以來，上級單位主要是對我財務(wù)人員進(jìn)行簡單的培訓(xùn)和報告的編制，沒有對領(lǐng)導(dǎo)層進(jìn)行加強(qiáng)這方面的學(xué)習(xí)。所以導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)沒有正真意識到內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性。

2. 單位內(nèi)部控制體系不健全。一是由于單位資產(chǎn)存放地點(diǎn)分散、資產(chǎn)繁多，涉及人廣。所以管理起來比較困難，執(zhí)行過程缺乏必要的監(jiān)督，工作流程隨意性很大。二是政府采購業(yè)務(wù)不太規(guī)范合理。因?yàn)槿藛T素質(zhì)不夠高，采購業(yè)務(wù)的流程不熟悉，對政策不理解。所以下一步加大這方面培訓(xùn)和管理。三是收支不能相互牽制，相互制約。

3. 內(nèi)部控制度執(zhí)行不到位。領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部制度建設(shè)意識薄弱導(dǎo)致業(yè)務(wù)操作不能做到執(zhí)行到位，流于形式，流于口頭，流于文件上。內(nèi)控制度不能落到實(shí)處。

4. 單位人員素質(zhì)不高。由于單位有很多聘用人員協(xié)助管理市容市貌，沒有對他們進(jìn)行必要的崗位培訓(xùn)和業(yè)務(wù)管理。內(nèi)部控制人員專業(yè)素質(zhì)也不高，有的不相容崗位不能進(jìn)行有效的分離和協(xié)調(diào)。操作流程過于隨意性。

5. 單位內(nèi)部控制方法不合理。領(lǐng)導(dǎo)及全體職工對單位整體業(yè)務(wù)不熟于心、工作流程不清楚、工作流程操做不是很規(guī)范，有的方法不合理，不規(guī)范。這些都是以前遺留下來的老規(guī)矩，老方法，不能及時進(jìn)行有效的更新與改進(jìn)。

四、改善單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的對策

1. 從領(lǐng)導(dǎo)層到全體人員樹立完善的內(nèi)部控制制度意識。首先，領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)該成立內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)小組，制定、啟動相關(guān)的工作機(jī)制和看展內(nèi)部控制培訓(xùn)等相關(guān)業(yè)務(wù)。其次，梳理單位工作流程，制定單位內(nèi)部控制方案及人員配備工作。再次，對不相容崗位與職責(zé)進(jìn)行梳理和有效設(shè)計，建立完善內(nèi)部控制信息管理系統(tǒng)。endprint

2. 完善單位業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)。一是編制單位預(yù)算并將預(yù)算進(jìn)行內(nèi)部細(xì)化、分解、審批下、達(dá)到各下屬管理單位；二是收入實(shí)現(xiàn)歸口管理和票據(jù)控制，做到應(yīng)收實(shí)收，財政票據(jù)等各類票據(jù)的申領(lǐng)、啟用、核銷、銷毀均應(yīng)履行規(guī)定手續(xù)，實(shí)現(xiàn)專人管理。單位各項(xiàng)收入應(yīng)全部納入單位預(yù)算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理，不得賬外設(shè)賬，私設(shè)“小金庫”。三是支出事項(xiàng)實(shí)行歸口管理和分類控制。單位支付由單位業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)人員提出申請，業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核，主管領(lǐng)導(dǎo)在其審批范圍內(nèi)審批，方可到財會部門履行付款。財會部門會計對支付的內(nèi)容進(jìn)行審核，交由出納人員付款。出納人員付款后，將付款相關(guān)單據(jù)交由會計人員記賬。大額舉債事項(xiàng)實(shí)行集體決策，定期對賬；四是加強(qiáng)行政事業(yè)單位政府采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制工作，規(guī)范單位政府采購活動，提高政府采購資金使用效益。單位的政府采購要合規(guī)、符合政策等相關(guān)規(guī)定；五是資產(chǎn)管理的控制，由于單位資產(chǎn)繁多，管理分散、涉及人多，所以要對單位資產(chǎn)要定期核查盤點(diǎn)、跟蹤管理，嚴(yán)格按照法定程序和權(quán)限配置、使用和處置資產(chǎn)。

3. 對內(nèi)部控制執(zhí)行方面要加強(qiáng)。一是對內(nèi)控的建設(shè)要有完善的管理、執(zhí)行流程圖；二是確立好各個崗位的權(quán)利與責(zé)任；三是在執(zhí)行過程中做到各個崗位相互牽制，相互制約。在內(nèi)控執(zhí)行過程中有玩忽職守的要嚴(yán)加懲戒，讓任何人沒空可鉆。把握內(nèi)部控制實(shí)施的基本原則，確定內(nèi)部控制的基本原則，是單位內(nèi)部控制的基本準(zhǔn)則，是指導(dǎo)單位實(shí)施內(nèi)部控制的法寶。覆蓋所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。同時，在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險領(lǐng)域；制衡性原則要求單位在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置、權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時兼顧運(yùn)營效率；適應(yīng)性原則要求單位在推行內(nèi)控時要與單位業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險水平等相適應(yīng)，不能為內(nèi)控而內(nèi)控；成本效益原則要求單位權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。

4. 加強(qiáng)內(nèi)控人員的素質(zhì)提高。要以人為本，加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)和加強(qiáng)內(nèi)部控制制度執(zhí)行人員的素質(zhì)培訓(xùn)，制定員工培訓(xùn)計劃、 經(jīng)常請專家對他們培訓(xùn)和指導(dǎo)，培養(yǎng)員工忠實(shí)、 勤奮的品質(zhì)與良好的敬業(yè)精神， 制定良好的用人政策， 實(shí)行有效地激勵與約束機(jī)制，提高員工的向心力與凝聚力人員配備要合理化，不相容崗一定要位分離，相互牽制，相互制約，做到資產(chǎn)，資金安全。

5. 對內(nèi)部控制制定完善的方法。一是領(lǐng)導(dǎo)及全體職工梳理自己的工作業(yè)務(wù)內(nèi)容；二是制定合理的工作流程圖；三是各個崗位職責(zé)要分明，工作內(nèi)控要相互牽制，做到相互制約，不能由一個人說了算。四是加強(qiáng)內(nèi)控制度的監(jiān)督力度，做到獎懲分明，做得好的及時獎勵，做得不到位的甚至玩忽職守的要嚴(yán)加懲處，毫不手軟。

6. 加強(qiáng)單位內(nèi)部控制的監(jiān)督力度。首先，加強(qiáng)監(jiān)督審計部門人員專用素質(zhì)的提高，配備合理有效，明確每個崗位的崗位職責(zé)，各員工按職責(zé)行事，使每一個人能自動地相互檢查另一個人或更多人的工作，從而達(dá)到相互牽制的目的；其次，監(jiān)督審計部門要定期或不定期對單位的相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查審計；再次，監(jiān)督審計部門人員要做到公平公正對待各項(xiàng)監(jiān)督的事項(xiàng)，不能徇私舞弊，包庇他人，玩忽職守。最后，確定內(nèi)部與外部監(jiān)督相結(jié)合的方式，明確外部的監(jiān)督和加強(qiáng)政府的監(jiān)督力度，代表政府利益的經(jīng)濟(jì)部門的是審計、財政和稅務(wù)，加大力度監(jiān)督，解決現(xiàn)在嚴(yán)重的問題。

五、結(jié)語

本文闡述了從城市管理行政執(zhí)法局內(nèi)部控制的單位層面和業(yè)務(wù)層面的特點(diǎn)及單位內(nèi)部控制存在的現(xiàn)狀及存在的問題，到影響內(nèi)部控制因素的分析，及如何建立行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的對策和方法來研究。表明了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的重要性和必要性。下一步需要完善行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度建設(shè)，加大對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的管理力度。

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（作者單位：定遠(yuǎn)縣財政局）endprint