盧思亮

摘要：風(fēng)險(xiǎn)元處不在，時(shí)時(shí)都有，風(fēng)險(xiǎn)的存在需要一定的審計(jì)工作加以制止。在一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，財(cái)務(wù)活動(dòng)時(shí)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的一個(gè)重要部分，財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的正常運(yùn)行必須要有財(cái)務(wù)監(jiān)管審計(jì)的配合，財(cái)務(wù)監(jiān)管審計(jì)的核心是將審計(jì)工作的重心從事后查處轉(zhuǎn)向過(guò)程控制，把事前、事中和事后監(jiān)督結(jié)合起來(lái)，促進(jìn)企業(yè)提高自身的“免疫力”，從而使得單位各項(xiàng)工作順利完成。本文將對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)管審計(jì)工作做進(jìn)一步的探討，加強(qiáng)人們對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)管審計(jì)的認(rèn)識(shí)，從而提高經(jīng)營(yíng)管理能力，以供參考。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)監(jiān)管；審計(jì)監(jiān)督；審計(jì)模式

一、財(cái)務(wù)監(jiān)管審計(jì)工作的具體做法

（一）轉(zhuǎn)變審計(jì)理念，完善財(cái)務(wù)監(jiān)管審計(jì)建設(shè)，實(shí)現(xiàn)設(shè)計(jì)工作關(guān)口轉(zhuǎn)移

首先要明確工作定位，確定好審計(jì)對(duì)象，根據(jù)時(shí)代的需求轉(zhuǎn)變之前那種陳舊的審計(jì)模式，避免“紙上談兵”式的審計(jì)工作，把財(cái)務(wù)監(jiān)管審計(jì)工作落到實(shí)處，發(fā)揮審計(jì)服務(wù)咨詢功能，建立好全局財(cái)務(wù)監(jiān)管體系，完善事前、事中和事后監(jiān)督，對(duì)資金的流向進(jìn)行監(jiān)控，保證資金安全，在提高自己安全性的同時(shí)管理好各項(xiàng)資產(chǎn)。其次是要建立好工作框架，把各項(xiàng)工作具體落實(shí)到各個(gè)工作人員身上，根據(jù)事項(xiàng)的輕重緩急來(lái)規(guī)定完成時(shí)期。對(duì)于不同的單位、時(shí)期和項(xiàng)目特點(diǎn)，把財(cái)務(wù)監(jiān)督管理重點(diǎn)放在重大資金、重點(diǎn)領(lǐng)域和重點(diǎn)部門(mén)上面。最后要做好審計(jì)關(guān)口轉(zhuǎn)移工作，在進(jìn)行事中監(jiān)管審計(jì)工作的時(shí)候，也要處理好事前和時(shí)候兩個(gè)方向的工作，對(duì)于重要的大額資金，注重檢查大額資金使用記錄，財(cái)務(wù)監(jiān)管審計(jì)工作的重點(diǎn)應(yīng)該是領(lǐng)導(dǎo)班子的科學(xué)、民主理財(cái)。

（二）評(píng)價(jià)內(nèi)部控制，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理水平，杜絕舞弊問(wèn)題的發(fā)生

對(duì)單位的財(cái)務(wù)制度和財(cái)務(wù)工作進(jìn)行全面性、有效性的評(píng)價(jià)，從而控制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，首先對(duì)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是否健全進(jìn)行測(cè)評(píng)，檢查單位的財(cái)務(wù)制度是否按照國(guó)家的具體要求，并按照全面性要求進(jìn)行，控制環(huán)節(jié)是否全面覆蓋了各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。其次，對(duì)財(cái)務(wù)工作的有效性進(jìn)行測(cè)評(píng)，主要檢查單位的財(cái)務(wù)工作是否有效，是否按照制衡原則。對(duì)于部門(mén)不相容的崗位，應(yīng)該要相互分離和相互制約，同時(shí)達(dá)到相互監(jiān)督的作用。最后，對(duì)財(cái)務(wù)工作內(nèi)部控制的執(zhí)行性進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，每個(gè)制度的建立都是為了執(zhí)行而準(zhǔn)備的，單位財(cái)務(wù)工作內(nèi)部控制制度建立以后，工作人員必須要認(rèn)真執(zhí)行。審計(jì)人員應(yīng)該對(duì)其執(zhí)行度加以監(jiān)督，檢查工作的執(zhí)行力度，對(duì)于存在缺陷的問(wèn)題，應(yīng)該要提出建議加以解決，從而提高工作的正確性。

（三）創(chuàng)新審計(jì)方式，強(qiáng)化現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與非現(xiàn)場(chǎng)化審計(jì)相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)監(jiān)管

對(duì)于之前那種陳舊的審計(jì)模式，應(yīng)該在其基礎(chǔ)上加以創(chuàng)新，只有這樣才能順應(yīng)時(shí)代發(fā)展，滿足時(shí)代需要。對(duì)異常資金流向建立日常審計(jì)工作記錄，從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并結(jié)合單位的財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算編制等資料的對(duì)比分析，找出問(wèn)題所在并解決問(wèn)題。對(duì)于現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，通過(guò)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)查與復(fù)核，檢查會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性，對(duì)于庫(kù)存現(xiàn)金和固定資產(chǎn)，可以采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)的方法進(jìn)行檢查。會(huì)計(jì)信息可以為審計(jì)工作提供線索，這就使得審計(jì)工作有了目的性和針對(duì)性，工作完成效率也會(huì)大大提高。

（四）轉(zhuǎn)化審計(jì)成果，加強(qiáng)審計(jì)結(jié)果利用和審計(jì)整改，強(qiáng)調(diào)審計(jì)成果的落實(shí)

審計(jì)工作的目的是找出問(wèn)題并解決問(wèn)題，首先要建立審計(jì)問(wèn)題整改情況和整改效果回訪機(jī)制，對(duì)于在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的個(gè)別財(cái)務(wù)單位暫付款長(zhǎng)期掛賬的問(wèn)題，應(yīng)該要及時(shí)回訪，通過(guò)調(diào)查以后找出問(wèn)題所在，并提出切實(shí)可行的措施加以解決。其次要建立部門(mén)聯(lián)動(dòng)機(jī)制，在審計(jì)過(guò)程中，如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在違法行為，應(yīng)該要及時(shí)向上級(jí)匯報(bào)，建立責(zé)任追究制和獎(jiǎng)懲制度。最后，審計(jì)結(jié)果應(yīng)該作為內(nèi)部相關(guān)考核評(píng)價(jià)的重要依據(jù)，杜絕“越審越犯”的現(xiàn)象發(fā)生，把審計(jì)工作的監(jiān)督管理職能落到實(shí)處，同時(shí)要把財(cái)務(wù)審計(jì)情況以報(bào)告的形式做出，為上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)決策提供科學(xué)依據(jù)。

二、財(cái)務(wù)監(jiān)管審計(jì)的原則

（一）合法性原則

不管是企業(yè)單位還是事業(yè)單位，其財(cái)務(wù)監(jiān)管審計(jì)工作都應(yīng)該要以國(guó)家的有關(guān)法律法規(guī)相適應(yīng)，國(guó)家應(yīng)該要建立相關(guān)法律制度，使得有法可依。財(cái)務(wù)監(jiān)管人員和審計(jì)人員都應(yīng)該要掌握國(guó)家法律法規(guī)，依法辦事，做到有法必依，同一切違法行為做斗爭(zhēng)，法律工作者執(zhí)法必嚴(yán)，以事實(shí)為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，共同把法律工作規(guī)范到位。

（二）客觀性原則

財(cái)務(wù)監(jiān)管審計(jì)人員在進(jìn)行工作時(shí)，應(yīng)該要處在一個(gè)客觀、公正的角度看問(wèn)題，實(shí)事求是，對(duì)于財(cái)務(wù)工作存在的問(wèn)題，應(yīng)該要在排除種種干擾問(wèn)題的情況下，在深入調(diào)查以后，認(rèn)真分析、反復(fù)檢查，在處理問(wèn)題時(shí)，做到公正合理，賞罰分明，對(duì)單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行客觀合理評(píng)價(jià)。

（三）全面性原則

對(duì)于財(cái)務(wù)監(jiān)管審計(jì)工作，不僅僅是對(duì)貨幣資金進(jìn)行檢查，而是涉及到企業(yè)與財(cái)務(wù)工作相關(guān)的各個(gè)方面，從不同的側(cè)面對(duì)單位財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行全面、系統(tǒng)、有效的監(jiān)督，把事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督相結(jié)合，把專業(yè)監(jiān)督和群眾監(jiān)督想結(jié)合，企業(yè)上級(jí)與下級(jí)之間相互配合，工作對(duì)單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行全方位監(jiān)督，保證資金安全有效，從而保證單位財(cái)務(wù)工作順利展開(kāi)。

三、對(duì)于財(cái)務(wù)監(jiān)管審計(jì)的相關(guān)建議

（一）完善制度，實(shí)現(xiàn)監(jiān)管規(guī)范化

制度的建立有利于日常工作的順利開(kāi)展，在完善財(cái)務(wù)制度的同時(shí)，應(yīng)該要推行審計(jì)部門(mén)獨(dú)立制度，不斷樹(shù)立財(cái)務(wù)監(jiān)管審計(jì)的權(quán)威作用，審查財(cái)務(wù)工作的科學(xué)性、準(zhǔn)確性和可行性，抓好各項(xiàng)監(jiān)督工作。

（二）設(shè)置機(jī)構(gòu)，保證其機(jī)構(gòu)及人員的相對(duì)獨(dú)立性，并形成監(jiān)管體系化

應(yīng)該設(shè)立專門(mén)的財(cái)務(wù)監(jiān)管審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)監(jiān)管和財(cái)務(wù)監(jiān)管發(fā)揮各自的職能，各負(fù)其責(zé)，相互強(qiáng)制和監(jiān)督，保證財(cái)務(wù)監(jiān)審計(jì)的體系化。

四、結(jié)語(yǔ)

隨著社會(huì)的發(fā)展變化和單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的展開(kāi)，財(cái)務(wù)監(jiān)管審計(jì)工作越來(lái)越重要，所以深刻理解財(cái)務(wù)監(jiān)管審計(jì)的內(nèi)容至關(guān)重要，相關(guān)工作人員應(yīng)該要明確自己的責(zé)任，審計(jì)人員要充分明確審計(jì)工作的職能定位和工作重點(diǎn)，努力實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)監(jiān)管審計(jì)工作的創(chuàng)新，加強(qiáng)作風(fēng)建設(shè)，積極建立審計(jì)部門(mén)工作規(guī)范和各項(xiàng)工作制度，共同建立一個(gè)文明和諧的財(cái)務(wù)監(jiān)管審計(jì)環(huán)境，促進(jìn)財(cái)務(wù)工作順利了完成。