王俊

摘要：營運資金是企業(yè)全部資金中最具有活力的部分，企業(yè)的生存與發(fā)展在很大程度上與營運資金的運轉(zhuǎn)情況有關(guān)。有關(guān)研究表明，企業(yè)必須監(jiān)控三個非常重要的現(xiàn)金流信號：“回款期限”（衡量用了多長時間收回賬款）、“存貨周轉(zhuǎn)率”（衡量存貨占用營運資本和現(xiàn)金流的時間）、“付款賬期”（衡量從收到貨物到向供貨商付款的時間）。文章主要從營運資金籌集、貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨管理等方面對目前中小型種子企業(yè)營運資金管理中存在的問題進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)對策。

關(guān)鍵詞：中小型種子企業(yè)；營運資金管理；貨幣資金；應(yīng)收賬款；存貨

營運資金是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中占用在流動資產(chǎn)上的資金。營運資金有廣義和狹義之分，廣義的營運資金是指一個企業(yè)流動資產(chǎn)的總額，狹義的營運資金是指流動資產(chǎn)減去流動負(fù)債后的余額。因此，營運資金管理應(yīng)該是包括流動負(fù)債在內(nèi)的流動資產(chǎn)總額的管理。糧食安天下，種子筑基石。中小型種子企業(yè)在提升“三農(nóng)”、細(xì)化服務(wù)、加速優(yōu)良品種的推廣等方面發(fā)揮著不可比擬的優(yōu)勢和作用，但目前中小型種子企業(yè)營運資金管理水平較低、資金成本較高、監(jiān)管不力、制度執(zhí)行不到位等現(xiàn)象普遍發(fā)生，影響著中小型種子企業(yè)的生存、發(fā)展。

一、加強中小型種子企業(yè)營運資金管理的意義

中小型種子企業(yè)大都根基淺、底子薄、資金短缺，抗風(fēng)險能力較弱，甚至一筆較大的欠款就可能導(dǎo)致一個企業(yè)倒閉，因此，營運資金的良好運轉(zhuǎn)，是中小型種子企業(yè)生存和發(fā)展的必要條件。加強營運資金管理，合理謀劃營運資金籌集方式及渠道，動態(tài)掌握營運資金在企業(yè)中的分布情況，將存量資金保持在一個合理的水平，可以促使企業(yè)提高營運資金的使用效率，降低資金成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。制定并嚴(yán)格執(zhí)行營運資金內(nèi)控制度，規(guī)范企業(yè)營運資金運轉(zhuǎn)，能有效防止舞弊行為的發(fā)生。根據(jù)美國銀行的一項研究，82%的公司經(jīng)營失敗可以歸因于營運資金管理不當(dāng)所致。所以說，加強營運資金管理對中小型種子企業(yè)來說事關(guān)重大。

二、中小型種子企業(yè)營運資金管理存在的問題

（一）融資渠道不寬，費用過高

隨著市場經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，企業(yè)依靠自身積累已很難滿足日常經(jīng)營的需要，企業(yè)要想生存和發(fā)展必須依靠外部融資。但目前國家政策主要扶持育、繁、推一體化大型種子企業(yè)，意在打造我國種業(yè)航母，抗衡外國種業(yè)巨頭。而中小型種子企業(yè)由于條件限制，自主研發(fā)能力較弱，日常業(yè)務(wù)主要以良種推廣、服務(wù)為主，很難得到國家大的項目資金支持。另外，中小型種子企業(yè)由于資產(chǎn)規(guī)模較小，現(xiàn)金流不穩(wěn)定，信用等級不高等原因，難以從銀行獲得平等的融資機(jī)會，導(dǎo)致有些中小型種子企業(yè)只能通過民間東挪西借高價籌資，甚至以喪失信用為代價拖欠應(yīng)付賬款等方式獲得營運資金。以上諸多原因致使中小型種子企業(yè)融資費用居高不小，蠶食了有限的利潤空間，嚴(yán)重影響了中小企業(yè)的生存、發(fā)展。

（二）貨幣資金管理存在的問題

貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。貨幣資金不僅是連接企業(yè)資金運營的各個節(jié)點和評價企業(yè)支付能力的重要指標(biāo)，更是維持企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的重要保障。中小型種子企業(yè)貨幣資金運轉(zhuǎn)存在的問題主要有：

1.很多中小型種子企業(yè)負(fù)責(zé)人對貨幣資金運營管理的重要性認(rèn)識不到位。中小型種子企業(yè)由于機(jī)構(gòu)、規(guī)模較小，集權(quán)現(xiàn)象普遍，往往是領(lǐng)導(dǎo)一個人說了算，“一支筆”審批，主觀隨意性大，制度管理乏力，弱化了財務(wù)審核功能。

2.財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，會計監(jiān)督職能缺失。不少中小型種子企業(yè)的會計是“半路出家”，沒有經(jīng)過系統(tǒng)的會計專業(yè)學(xué)習(xí)，做糊涂賬，會計資料亂、缺現(xiàn)象嚴(yán)重，“自顧尚不暇”，更談不上對資金運營的監(jiān)督管理。

3.對銀行存款缺少監(jiān)管。很多中小型種子企業(yè)銀行存款由出納一人操控，預(yù)留銀行印鑒由出納一人保管，出納開具支票時，沒有相關(guān)負(fù)責(zé)人的審查批準(zhǔn)，隨時可以獨自辦理現(xiàn)金的支取業(yè)務(wù)。銀行存款對賬也由出納一人負(fù)責(zé)，資金安全風(fēng)險很大。

（三）應(yīng)收賬款管理存在的問題

應(yīng)收賬款管理對于中小型種子企業(yè)來說非常重要，它關(guān)系到利潤能否實現(xiàn)，資金能否順暢運轉(zhuǎn)。中小型種子企業(yè)大都面向基層，為了提高銷量，擴(kuò)大市場占有率，賒欠不可避免。但應(yīng)收賬款越多，占用營運資金越多，呆、壞賬發(fā)生的概率就越大。很多中小型種子企業(yè)對應(yīng)收賬款缺少科學(xué)管理，最后形成很多呆賬、壞賬。應(yīng)收賬款管理主要問題如下：

1.應(yīng)收賬款權(quán)責(zé)不清。缺少嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，沒有規(guī)定賒欠權(quán)限和回收責(zé)任人。業(yè)務(wù)人員為了完成業(yè)績，隨意賒銷，一旦應(yīng)收賬款不能收回也無法追究責(zé)任。

2.未實行定期對賬制度。一方面有些應(yīng)收賬款賬面記錄可能與實際有偏差，時間一長未與對方清賬，導(dǎo)致賬齡老化，增加應(yīng)收賬款清欠難度。另一方面有些應(yīng)收賬款被業(yè)務(wù)人員以其他形式收入私人腰包，形成虛賬，造成企業(yè)資產(chǎn)流失。

3.信用管理不科學(xué)。信用銷售是壞賬形成的直接原因。中小型種子企業(yè)賒銷主要是信用銷售，大多數(shù)賒銷取決于少數(shù)人的主觀判斷，在進(jìn)行賒銷前很少進(jìn)行詳細(xì)的信用調(diào)查，缺少科學(xué)的信用等級評估，導(dǎo)致部分應(yīng)收賬款被惡意拖欠。

（四）存貨管理存在的問題

種子具有生命力，質(zhì)量受溫度、濕度等外界環(huán)境影響很大，不易保管，一個播種季節(jié)銷售結(jié)束后，多余的種子大都轉(zhuǎn)作商品糧降價處理，損失較大。由此可見，種子企業(yè)的存貨（主要指種子）管理尤其重要。很多中小型種子企業(yè)在存貨管理方面存在諸多問題，不同程度地影響著中小企業(yè)的健康發(fā)展。

1.市場預(yù)測不準(zhǔn)確導(dǎo)致的庫存過多或不足。由于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的季節(jié)性和不可復(fù)制性，種子只能按計劃通過田間繁殖取得。一旦到了銷售季節(jié)，再緊俏的種子也不能象工業(yè)產(chǎn)品那樣通過加班生產(chǎn)來滿足市場需求。如果市場預(yù)測不準(zhǔn)確，備種過多，不僅占用營運資金，還要承受種子轉(zhuǎn)商損失；備種過少，無法補充種源，影響市場供應(yīng)，減少了公司的利潤。

2.加工、保管監(jiān)控不力。中小型種子企業(yè)由于人員、設(shè)備等條件限制，加上責(zé)任意識不強，監(jiān)管不到位，對種子進(jìn)行粗放式加工、保管，損耗很大，影響供應(yīng)種子的數(shù)量和質(zhì)量。

3.制度落實、監(jiān)管不到位。一般企業(yè)都有存貨控制制度，但很多中小型種子企業(yè)制度流于形式，責(zé)任追究不力。財務(wù)部門也往往圖省事，未實行定期實地盤點，僅憑保管人員報賬核算，一旦出現(xiàn)漏洞，給公司造成的損失不可估量。

三、加強中小型種子企業(yè)營運資金管理的對策

（一）拓寬籌資渠道，降低融資費用

中小型種子企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實際情況，拓寬籌資渠道，增加營運資金，降低融資難度和融資費用。

一是強化信用意識，塑造誠信形象。“誠信是立業(yè)之本”，中小型種子企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格自律，規(guī)范公司治理結(jié)構(gòu)，加強自身信用建設(shè)，并提供給銀行等金融機(jī)構(gòu)，增加金融機(jī)構(gòu)對企業(yè)的認(rèn)可度。

二是建立商業(yè)性擔(dān)保、企業(yè)間互助擔(dān)保、應(yīng)收賬款擔(dān)保、在季農(nóng)作物擔(dān)保等多層次的擔(dān)保體系，促進(jìn)金融機(jī)構(gòu)對中小型種子企業(yè)的信貸投放。

三是創(chuàng)造條件，爭取國家農(nóng)業(yè)項目資金支持。

四是在信用期范圍內(nèi)，推遲付款，達(dá)到營運資金短期免息使用的目的。

五是盡量現(xiàn)款銷售，強化責(zé)任追究制度，加大應(yīng)收款項清理力度。

（二）提高思想認(rèn)識和專業(yè)水平，加強貨幣資金管理

首先，中小型種子企業(yè)負(fù)責(zé)人要提高貨幣資金管理意識，不能簡單認(rèn)為只要單位錢不少就行了，要自覺遵守相關(guān)法律法規(guī)，強化制度管理和監(jiān)控，分層授權(quán)，逐級審批，大額資金支付要實行集體審批制度，“一只筆”會造成高度集權(quán)，容易導(dǎo)致腐敗。

其次，財務(wù)人員要提高專業(yè)水平、法制觀念等綜合素質(zhì)，加強會計的監(jiān)管職能。財務(wù)人員素質(zhì)高低，直接影響貨幣資金運營是否順暢和內(nèi)部控制的執(zhí)行效果。

最后，明確崗位責(zé)任制，確保不相容職務(wù)相分離。完善各種票據(jù)的保管、領(lǐng)用程序，并進(jìn)行專門登記。銀行預(yù)留印鑒要分別保管，杜絕一人辦理銀行存款支取的全過程，形成相互制約、相互監(jiān)督的內(nèi)控機(jī)制，要不定期盤點貨幣資金，核對銀行存款和未達(dá)賬項，確保企業(yè)資金運轉(zhuǎn)規(guī)范、安全。

（三）明確責(zé)任主體，完善信用制度，進(jìn)行科學(xué)管理

首先，對應(yīng)收賬款要實行嚴(yán)格的審批權(quán)限和追責(zé)制度。明確財務(wù)部門對應(yīng)收賬款負(fù)監(jiān)管責(zé)任，銷售部門對應(yīng)收賬款的安全和回收負(fù)直接責(zé)任，賒銷貨款的業(yè)務(wù)人員為回款責(zé)任人。強化責(zé)任意識，確保資金安全。

其次，要對應(yīng)收賬款定期清查。實行定期對賬、清賬制度，防范虛賬和過期未清賬戶，對未能按期清理的應(yīng)收款項，要落實責(zé)任到人，不能聽之任之，防止出現(xiàn)無人管理的混亂局面。

再者，要完善信用管理體系，實時掌握客戶的資信狀況，按規(guī)定權(quán)限對不同客戶授予相應(yīng)賒欠額度，杜絕業(yè)務(wù)人員擅自、盲目賒銷。對新客戶必須現(xiàn)款現(xiàn)貨，老客戶應(yīng)有嚴(yán)格的信用期間，寧可失去客戶也要控制風(fēng)險。

（四）準(zhǔn)確預(yù)測市場，推行精細(xì)管理，狠抓制度落實

首先，要科學(xué)預(yù)測農(nóng)民對不同品種的需求。一般來說，某個品種種子的市場需求受當(dāng)?shù)厣鷳B(tài)環(huán)境、農(nóng)民種植習(xí)慣、國家農(nóng)產(chǎn)品政策導(dǎo)向、上年度不同農(nóng)作物品種的畝收益等多方面因素影響。中小型種子企業(yè)要綜合上述因素選取有代表性的一些農(nóng)戶進(jìn)行調(diào)查摸底，并參考本企業(yè)上年度實際銷售情況進(jìn)行預(yù)測，根據(jù)預(yù)測結(jié)果預(yù)約生產(chǎn)（定購）種子。

其次，推行精細(xì)管理。由于種子是有生命的商品，受自然條件影響較大，因此，要培養(yǎng)加工、保管人員高度的責(zé)任意識。在確保種子質(zhì)量前提下，結(jié)合本企業(yè)往年經(jīng)驗和同行業(yè)的數(shù)據(jù)制定損耗標(biāo)準(zhǔn)，制定獎懲措施，加強中小型種子企業(yè)的加工、保管水平和責(zé)任意識，減少種子損耗。另外，在進(jìn)入種子銷售季節(jié)時，要與兄弟單位保持密切聯(lián)系，關(guān)注市場變化情況，及時做好種子余缺調(diào)劑，盡量做到期末零結(jié)存。

最后，充分發(fā)揮會計監(jiān)督職能。財務(wù)人員要深入倉庫、車間，定期開展實地盤點工作，做到賬實相符。對轉(zhuǎn)商處理的種子財務(wù)人員要現(xiàn)場核對數(shù)量，以防將正常銷售的種子當(dāng)作轉(zhuǎn)商上報財務(wù)，對盤點不符的種子要查明原因，及時上報有關(guān)部門進(jìn)行處理。

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（作者單位：舒城縣種子公司）