王學(xué)強(qiáng)

摘要：縣級(jí)財(cái)政作為承上啟下的一級(jí)財(cái)政，在國家政策貫徹和基層情況反映等方面發(fā)揮著重要作用。內(nèi)部控制是企事業(yè)單位等組織加強(qiáng)內(nèi)部管理的重要手段。對(duì)于縣級(jí)財(cái)政管理而言，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)與執(zhí)行，將有效促進(jìn)縣級(jí)財(cái)政管理質(zhì)量與效率提升。文章從財(cái)政收入、財(cái)政支出、國庫管理、政府債務(wù)等四個(gè)縣級(jí)財(cái)政管理的主要方面，首先分析了加強(qiáng)縣級(jí)財(cái)政內(nèi)部控制建設(shè)的重要意義，進(jìn)而闡明了縣級(jí)財(cái)政內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)與執(zhí)行方面的主要問題，在此基礎(chǔ)上提出了不斷改進(jìn)與加強(qiáng)縣級(jí)財(cái)政內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)與執(zhí)行的主要措施。

關(guān)鍵詞：縣級(jí)財(cái)政；內(nèi)部控制制度；設(shè)計(jì)與執(zhí)行

縣級(jí)財(cái)政作為我國財(cái)政最重要的一級(jí)，是財(cái)政收入組織到位的重要基礎(chǔ)，也是財(cái)政支出合理控制的重要部分?？h級(jí)財(cái)政內(nèi)部控制建設(shè)，主要涉及財(cái)政收入制度、財(cái)政支出制度、國庫資金管理制度、政府債務(wù)管理制度等四大方面。加強(qiáng)縣級(jí)財(cái)政內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)與執(zhí)行，將有力促進(jìn)我國政府財(cái)政政策的貫徹落實(shí)，有效控制政府財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)與執(zhí)行，將幫助國家在風(fēng)險(xiǎn)可控的前提下，不斷提高國家財(cái)政管理水平，促進(jìn)財(cái)政資源的有效配置和國家公益事業(yè)的發(fā)展，保障民生事業(yè)的快速發(fā)展，增強(qiáng)政府的公信力與人民對(duì)國家的滿意度。

一、縣級(jí)財(cái)政內(nèi)部控制建設(shè)的必要性分析

（一）有利于提升財(cái)政收入質(zhì)量

縣級(jí)財(cái)政內(nèi)部控制建設(shè)將促進(jìn)國家財(cái)政收入質(zhì)量提升。一是通過財(cái)政收入內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)，加強(qiáng)政府對(duì)轄區(qū)內(nèi)企業(yè)的調(diào)查研究，了解企業(yè)的實(shí)際情況，更好的預(yù)判區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)；二是通過執(zhí)行財(cái)政收入內(nèi)部控制制度，有的放矢制定財(cái)政扶持政策，培育優(yōu)勢(shì)企業(yè)不斷發(fā)展壯大，利于財(cái)政收入長遠(yuǎn)發(fā)展；三是加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督，有效保障財(cái)政收入的預(yù)算準(zhǔn)確和執(zhí)行到位，為財(cái)政支出提供資金支持，保證國家運(yùn)行良好。

（二）有利于提高財(cái)政支出效益

縣級(jí)財(cái)政內(nèi)部控制建設(shè)將促進(jìn)國家財(cái)政支出效益提升。一是通過建立財(cái)政支出內(nèi)部控制制度，按照國家規(guī)定要求，控制降低財(cái)政供養(yǎng)人員支出，確保精簡(jiǎn)高效；二是通過執(zhí)行財(cái)政支出內(nèi)部控制制度，保障利于人民群眾生產(chǎn)生活的各項(xiàng)開支，將可支可不支的費(fèi)用節(jié)約起來；三是加強(qiáng)預(yù)算的剛性約束，強(qiáng)化財(cái)政預(yù)算的嚴(yán)格執(zhí)行，實(shí)施內(nèi)部控制制度執(zhí)行評(píng)價(jià)，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行力度，使得人民群眾對(duì)財(cái)政管理全面了解，增強(qiáng)財(cái)政支出執(zhí)行的公開度與可信度。

（三）有利于規(guī)范國庫資金管理

縣級(jí)財(cái)政內(nèi)部控制建設(shè)將促進(jìn)國庫資金規(guī)范管理。一是通過建立國庫資金管理內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)財(cái)政賬戶管理，使得國庫資金得到有效調(diào)度，促進(jìn)財(cái)政資金賬戶信息化管理；二是通過執(zhí)行國庫資金管理內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)往來資金管理，特別對(duì)縣級(jí)以下財(cái)政加強(qiáng)管理，實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金有效管控；三是通過設(shè)計(jì)執(zhí)行國庫資金管理內(nèi)部控制制度，識(shí)別控制資金風(fēng)險(xiǎn)，建立控制措施，保證國庫資金安全。

（四）有利于控制政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是近年來國家特別重視并加以規(guī)范管理的重點(diǎn)，縣級(jí)財(cái)政內(nèi)部控制制度建設(shè)將促進(jìn)政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。一是通過建立政府債務(wù)內(nèi)部控制制度，摸清政府債務(wù)現(xiàn)狀，將政府債務(wù)規(guī)模匯總準(zhǔn)確，并將政府債務(wù)規(guī)范管理，建立動(dòng)態(tài)管理機(jī)制；二是通過執(zhí)行政府債務(wù)內(nèi)部控制制度，將國家新預(yù)算法貫徹執(zhí)行到位，加強(qiáng)一般財(cái)政預(yù)算與專項(xiàng)預(yù)算管理，有效控制政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；三是通過制度設(shè)計(jì)與執(zhí)行，有效控制政府債務(wù)償付到位與規(guī)?？煽?。

二、縣級(jí)財(cái)政內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)與執(zhí)行的主要問題

（一）財(cái)政收入管理制度存在的主要問題

一是財(cái)政收入管理制度不健全，僅規(guī)定了財(cái)政收入的基礎(chǔ)制度，一些事項(xiàng)停留于執(zhí)行層面，如基層調(diào)研事項(xiàng)，沒有建立起規(guī)范化的制度體系，使得人員操作空間較大，容易造成錯(cuò)誤；二是財(cái)政收入管理制度執(zhí)行不到位，如有的縣域?qū)τ谛璺龀职l(fā)展的行業(yè)單位，停留于撥付資金，而沒有按照制度，對(duì)企業(yè)的發(fā)展情況進(jìn)行跟蹤，使得財(cái)政盲目投入，企業(yè)發(fā)展停滯，造成國家財(cái)政資金浪費(fèi)；三是財(cái)政收入制度更新修訂不足，使得制度長期保持不變，與實(shí)際情況不符，造成制度阻礙現(xiàn)實(shí)發(fā)展。

（二）財(cái)政支出管理制度存在的主要問題

一是財(cái)政支出管理制度沒有覆蓋全部業(yè)務(wù)，如財(cái)政供養(yǎng)人員動(dòng)態(tài)管理制度，沒有跟上國家省市等上級(jí)政府對(duì)財(cái)政支出的最新要求。二是財(cái)政支出管理制度執(zhí)行力度較弱，如國家要求對(duì)一般性支出嚴(yán)格控制與壓縮支出規(guī)模，優(yōu)先支出保證養(yǎng)老金等民生項(xiàng)目支出，但在實(shí)踐中仍然存在寬松支出的現(xiàn)象。三是財(cái)政支出預(yù)算執(zhí)行剛性不足，缺乏對(duì)預(yù)算執(zhí)行的考核，同時(shí)缺少動(dòng)態(tài)管理機(jī)制，往往使得該支出的沒有支出，不該支出的卻支出出去，造成財(cái)政資金配置失衡。

（三）國庫資金管理制度存在的主要問題

一是沒有建立國庫資金賬戶管理制度，使得財(cái)政賬戶混亂，甚至出現(xiàn)小金庫現(xiàn)象；二是缺乏國庫資金調(diào)度制度，使得資金調(diào)度無章可循，效率低下，延誤使用；三是財(cái)政往來資金管理制度執(zhí)行較差，沒有實(shí)現(xiàn)財(cái)政往來資金科學(xué)管理；四是缺少對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)國庫集中首付制度改革，使得縣級(jí)財(cái)政對(duì)下屬財(cái)政缺乏管理，造成財(cái)政資金管理空白，安全性較差。

（四）政府債務(wù)管理制度存在的主要問題

一是對(duì)國家預(yù)算法和政府債務(wù)管理規(guī)定學(xué)習(xí)不到位，沒有正確領(lǐng)會(huì)國家對(duì)政府性債務(wù)管理的初衷，使得縣級(jí)財(cái)政政府債務(wù)管理制度設(shè)計(jì)不到位；二是在政府債務(wù)管理制度執(zhí)行中，缺少宣貫培訓(xùn)，使得政府債務(wù)管理流于形式，難以反映政府債務(wù)管理的實(shí)際問題；三是對(duì)政府債務(wù)管理缺少持續(xù)性管理制度建設(shè)，沒有與政府所轄區(qū)域建設(shè)事項(xiàng)協(xié)同建設(shè)，使得政府債務(wù)管理難以與區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展協(xié)同一致，相互促進(jìn)。

三、縣級(jí)財(cái)政內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)與執(zhí)行的主要措施

（一）不斷加強(qiáng)財(cái)政收入管理制度設(shè)計(jì)與執(zhí)行

一是建立健全財(cái)政收入內(nèi)部控制制度，具體包括財(cái)政收入預(yù)算管理制度、稅源扶持培育制度、財(cái)政收入監(jiān)督管理制度等，做好縣域內(nèi)財(cái)政收入增長規(guī)劃，保證各項(xiàng)收入指標(biāo)完成；二是科學(xué)執(zhí)行財(cái)政收入內(nèi)部控制制度，對(duì)縣域內(nèi)企業(yè)加強(qiáng)調(diào)查研究，明確方向，有效培育稅源，保證稅源持續(xù)增長，財(cái)政收入達(dá)到預(yù)期水平；三是持續(xù)對(duì)財(cái)政收入組織管理情況進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)，保證財(cái)政收入組織上收到位，促進(jìn)區(qū)域財(cái)政資金來源充足有效。

（二）不斷加強(qiáng)財(cái)政支出管理制度設(shè)計(jì)與執(zhí)行

一是建立財(cái)政供養(yǎng)人員支出制度，控制財(cái)政供養(yǎng)人員支出，合理規(guī)劃控制縣域內(nèi)財(cái)政供養(yǎng)人員支出規(guī)模；二是建立預(yù)算保障支出制度，不斷壓縮一般性開支，保障民生類支出，保障工資、保障工期、保障運(yùn)轉(zhuǎn)，特別是保障養(yǎng)老金支出到位；三是加強(qiáng)預(yù)算剛性管理制度建設(shè)與執(zhí)行，明確項(xiàng)目支出定額，建立部門綜合預(yù)算，特別對(duì)財(cái)政預(yù)算實(shí)施動(dòng)態(tài)管理，建立預(yù)算解決協(xié)調(diào)機(jī)制；四是建立信息化財(cái)政支出管理平臺(tái)，將財(cái)政支出管理線上化，提高效率與質(zhì)量。

（三）不斷加強(qiáng)國庫資金管理制度設(shè)計(jì)與執(zhí)行

一是建立財(cái)政賬戶管理制度，明確國庫賬戶統(tǒng)一由財(cái)政部門管理，嚴(yán)禁政府部門私設(shè)小金庫，確保財(cái)政資金顆粒歸倉；二是加強(qiáng)國庫資金科學(xué)管理調(diào)度，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政預(yù)算，定期核實(shí)財(cái)政資金與賬務(wù)情況，保證賬實(shí)相符，有效調(diào)度資金，保證資金用在最需要的地方，優(yōu)化財(cái)政資金配置效率；三是加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)國庫集中管理制度建設(shè)，保證縣級(jí)財(cái)政資金集中管理，加強(qiáng)往來資金清理，保證國庫資金安全，有效降低控制財(cái)政資金風(fēng)險(xiǎn)。

（四）不斷加強(qiáng)政府債務(wù)管理制度設(shè)計(jì)與執(zhí)行

一是定期組織國家政府債務(wù)管理制度培訓(xùn)交流，將其與縣域?qū)嶋H情況相結(jié)合，建立適合本地區(qū)的政府債務(wù)管理制度；二是加強(qiáng)新預(yù)算法貫徹執(zhí)行，將一般公共預(yù)算與專項(xiàng)預(yù)算中涉及政府債務(wù)的項(xiàng)目細(xì)化管理，明確各項(xiàng)債務(wù)實(shí)質(zhì)，控制債務(wù)規(guī)模；三是建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，實(shí)施實(shí)時(shí)預(yù)警機(jī)制和應(yīng)急處置機(jī)制，控制政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障國家金融安全；四是加強(qiáng)政府債務(wù)審計(jì)監(jiān)督，建立績(jī)效考核長效機(jī)制，實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)督控制，促進(jìn)政府債務(wù)持續(xù)健康發(fā)展。

（作者單位：山東省夏津縣財(cái)政局）