何玲

摘要：貨幣資金是企業(yè)生存與發(fā)展的重要基礎(chǔ)，被視為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的血液，同時(shí)也是流動(dòng)性最強(qiáng)、控制風(fēng)險(xiǎn)最高的資產(chǎn)，建立和健全貨幣資金內(nèi)部控制制度是財(cái)務(wù)管理工作的重要組成部分，也是關(guān)系到企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全的關(guān)鍵措施。在電力行業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)集約化管理以后，公司系統(tǒng)內(nèi)實(shí)現(xiàn)資金統(tǒng)一結(jié)算、統(tǒng)一調(diào)度、統(tǒng)一備付、統(tǒng)一運(yùn)作，由于管理范圍擴(kuò) 大、管理權(quán)限集中，加強(qiáng)和完善公司貨幣資金的內(nèi)部控制更有其重要性。

關(guān)鍵詞：集約化管理；貨幣資金；內(nèi)部控制

中圖分類號(hào)：F230 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）021-000-01

一、貨幣資金內(nèi)部控制的目標(biāo)

內(nèi)部控制是對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程和實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)過(guò)程的控制，內(nèi)部控制的目標(biāo)之一就是維護(hù)資產(chǎn)安全，包括確保貨幣資金的安全，防止被挪用、轉(zhuǎn)移、侵占、盜竊。電力企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)集約化管理的目標(biāo)之一就是“資金集中管理”，在確保資金安全的基礎(chǔ)上，提高資金使用效率，降低資金成本，充分發(fā)揮企業(yè)資金的規(guī)模效益和協(xié)同效應(yīng)。

貨幣資金內(nèi)部控制范圍包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金及應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)。在集約化管理背景下，貨幣資金內(nèi)部控制的目標(biāo)有以下四個(gè)方面：一是安全性。通過(guò)良好的內(nèi)部控制制度，確保庫(kù)存現(xiàn)金安全，防止被盜竊、詐騙和挪用。二是合法性。確保企業(yè)貨幣資金取得、使用符合中國(guó)人民銀行及公司內(nèi)部相關(guān)規(guī)定的要求。三是完整性。確保公司收到的貨幣資金在當(dāng)期全部入賬，防止出現(xiàn)“小金庫(kù)”等現(xiàn)象，杜絕侵占企業(yè)資產(chǎn)的違法行為。四是效益性。統(tǒng)籌安排、合理調(diào)度公司內(nèi)部貨幣資金，實(shí)現(xiàn)資金的良性循環(huán)，提升資金營(yíng)運(yùn)效率。

二、貨幣資金內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)

貨幣資金內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)要遵循不相容職位相分離原則，形成有力的內(nèi)部牽制關(guān)系；要有合理的授權(quán)制度，明確資金管理各環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限；要有嚴(yán)格的監(jiān)督檢查和評(píng)價(jià)機(jī)制，據(jù)以改善內(nèi)部控制成效；要有完整的信息記錄，為資金管理提供有效支撐。

（一）安全性控制

1.庫(kù)存限額控制。庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)行限額管理，限額不超過(guò)公司3天日常零星開(kāi)支，超過(guò)限額的部分當(dāng)日送存銀行，達(dá)到降低貨幣資金安全性控制風(fēng)險(xiǎn)的目的，同時(shí)實(shí)現(xiàn)資金統(tǒng)籌運(yùn)作、財(cái)務(wù)集約管理的目的。

2.賬實(shí)盤點(diǎn)控制。通過(guò)每月一次或不定期對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行清查盤點(diǎn)，月末編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表等方式，實(shí)現(xiàn)對(duì)公司貨幣資金安全性的監(jiān)控。通常至少每年保障2-3次不定期盤點(diǎn)，通過(guò)突擊檢查給貨幣資金管理崗位的人員形成一定的壓力，達(dá)到更好的監(jiān)督效果。

3.實(shí)物隔離控制?，F(xiàn)金、支票、保險(xiǎn)柜鑰匙和密碼只能由出納保管，同時(shí)選擇合格的保險(xiǎn)箱、安全的場(chǎng)所等保障措施，確保除實(shí)物保管之外的人員無(wú)法接觸實(shí)物，以保證權(quán)責(zé)清晰，防止渾水摸魚(yú)現(xiàn)象發(fā)生，保障貨幣資金實(shí)物安全。

4.現(xiàn)場(chǎng)賠付制。電力企業(yè)大量基建工程涉及占地青苗賠償費(fèi)等，為了保障賠付的真實(shí)性和合法性，實(shí)行財(cái)務(wù)人員參與工程管理部門現(xiàn)場(chǎng)賠付制度，并按照相關(guān)賠付標(biāo)準(zhǔn)取得賠付依據(jù)。工程施工等外部勞務(wù)費(fèi)的開(kāi)支，必須附有相關(guān)勞務(wù)報(bào)酬標(biāo)準(zhǔn)及勞務(wù)人員身份證復(fù)印件、對(duì)應(yīng)領(lǐng)款人簽字并按手印，以控制費(fèi)用開(kāi)支，保證其真實(shí)有效。

5.往來(lái)賬核對(duì)控制。公司系統(tǒng)內(nèi)通過(guò)財(cái)務(wù)對(duì)賬平臺(tái)有效控制集團(tuán)內(nèi)往來(lái)款項(xiàng)，防止出現(xiàn)我方掛賬對(duì)方未掛賬或?qū)Ψ綊熨~我方未掛賬情況，系統(tǒng)外往來(lái)賬務(wù)通過(guò)定期或不定期核對(duì)，確保往來(lái)一致，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)貪污、挪用資金等違法行為，同時(shí)作為考核評(píng)價(jià)貨款回收及時(shí)性的依據(jù)。由于電力企業(yè)全面上線SAP軟件，往來(lái)款掛賬通過(guò)集成平臺(tái)產(chǎn)生，清欠往來(lái)款時(shí)以系統(tǒng)內(nèi)自動(dòng)生成的付款申請(qǐng)單為依據(jù)，更好的保證了貨幣資金還欠的真實(shí)性。

6.崗位責(zé)任控制。合理設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督，形成相互制衡機(jī)制。如貨幣資金支付的授權(quán)批準(zhǔn)、實(shí)際辦理、會(huì)計(jì)記錄、稽核檢查及與該項(xiàng)貨幣資金支付直接有關(guān)的業(yè)務(wù)經(jīng)辦等崗位相互分離、相互制約，出納不兼任收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，不兼任稽核和會(huì)計(jì)檔案保管工作，空白支票與印章保管相互分離等。

（二）合法性控制

由于通常會(huì)涉及公司決策管理層，資金合法性控制風(fēng)險(xiǎn)一般較大，除了依靠財(cái)務(wù)部門稽核以外，還應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)部門內(nèi)部監(jiān)督力度，同時(shí)借助社會(huì)審計(jì)力量嚴(yán)格把關(guān)。合法性控制主要檢查企業(yè)運(yùn)用政策及制度設(shè)計(jì)的完整性和資金支付授權(quán)審批制度的完整性，重點(diǎn)控制大額資金支付。

（三）完整性控制

貨幣資金完整性控制是指公司特定會(huì)計(jì)期間的貨幣資金收支業(yè)務(wù)是否已按規(guī)定完整的計(jì)入公司有關(guān)賬戶?？梢詮囊韵聨讉€(gè)方面考慮控制的設(shè)計(jì)：

1.庫(kù)存現(xiàn)金支付單控制。根據(jù)公司庫(kù)存現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定，只有內(nèi)部職工日常報(bào)銷零星款項(xiàng)可以使用現(xiàn)金結(jié)算，支付給外部單位及個(gè)人的款項(xiàng)必須通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。設(shè)置專門崗位，定期或不定期核對(duì)發(fā)票、收據(jù)編號(hào)的連續(xù)性，檢查存根聯(lián)與入賬的記賬聯(lián)一致性，確保收到的貨幣資金全部入賬，減少錯(cuò)誤及舞弊發(fā)生。

2.銀行對(duì)賬單控制。每月末編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，逐項(xiàng)分析未達(dá)賬形成的原因，確保不存在錯(cuò)弊情況。

3.業(yè)務(wù)發(fā)生量控制。通過(guò)分析方法，根據(jù)一定會(huì)計(jì)期間某項(xiàng)業(yè)務(wù)量的大小，分析該入賬的貨幣資金是否已完整入賬，是否存在賬外資金的風(fēng)險(xiǎn)等。

（四）效益性控制

電力企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)集約化管理的目標(biāo)之一，即通過(guò)資金集中管理，減少資金沉淀，實(shí)現(xiàn)貨幣資金效益最大化，主要從資金歸集和資金開(kāi)支兩方面進(jìn)行。

1.資金歸集方面。已經(jīng)實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)自動(dòng)歸集資金，通過(guò)加強(qiáng)系統(tǒng)內(nèi)各單位資金歸集管理，采取橫向集中、縱向歸集、自下而上、逐級(jí)遞次的方式自動(dòng)歸集各縣公司、地市公司及省公司資金，減少在途時(shí)間。

2.資金支出方面。在財(cái)務(wù)集約化管理下，企業(yè)實(shí)行按月滾動(dòng)編制月度現(xiàn)金流量預(yù)算制度，靈活調(diào)撥內(nèi)部資金余缺，在保證企業(yè)資金平衡的基礎(chǔ)上，做到資金流在時(shí)間和數(shù)量上的合理配置，全面提升資金營(yíng)運(yùn)效率；在保障生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和電網(wǎng)建設(shè)的前提下，還可以通過(guò)提前還貸、延遲貸款方式，壓控付息債務(wù)規(guī)模，提高資金效益。

總之，只有在資金的歸集和支出方面進(jìn)行嚴(yán)格的控制，才能保證合理、高效的持有和使用資金，達(dá)到資金集中管控的目的。公司總部對(duì)資金歸集情況和現(xiàn)金流量預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行在線監(jiān)控，并按月進(jìn)行考核，以合理保障貨幣資金及時(shí)回籠、收支按預(yù)算進(jìn)行，提高資金使用效益。

參考文獻(xiàn)：

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