陸麗麗

摘要：事業(yè)單位基于其社會(huì)性質(zhì)的特殊性，主要運(yùn)用財(cái)政資金履行社會(huì)公共服務(wù)職能，使得財(cái)務(wù)分析工作在事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理中的一直沒有引起足夠的重視，但是隨著全國經(jīng)濟(jì)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，事業(yè)單位的資金運(yùn)用情況也日趨復(fù)雜，若要很好的掌握事業(yè)單位的資金運(yùn)營規(guī)律，提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理水平和資金的使用效力，準(zhǔn)確、及時(shí)的財(cái)務(wù)分析顯得日益重要。首先，闡述了財(cái)務(wù)分析在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中的重要性，然后根據(jù)事業(yè)單位當(dāng)前的分析指標(biāo)了解事業(yè)單位的運(yùn)營現(xiàn)狀，并針對一些現(xiàn)狀提出自己的建議。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；分析指標(biāo)；財(cái)務(wù)分析

一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)分析的重要性

隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的深化，財(cái)務(wù)分析對事業(yè)單位的運(yùn)營和發(fā)展具有非凡的意義和重大的影響。首先，財(cái)務(wù)分析要有科學(xué)、合理、全面的體系架構(gòu)，在科學(xué)、準(zhǔn)確的基礎(chǔ)上，運(yùn)用定性分析與定量分析兩種方法相結(jié)合的方式抓住事業(yè)單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)規(guī)律，掌握事業(yè)單位的發(fā)展態(tài)勢，為單位主管領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)主管部門提供第一手?jǐn)?shù)據(jù)材料，匯總說明預(yù)算的執(zhí)行情況，評價(jià)分析財(cái)務(wù)現(xiàn)狀，并預(yù)測財(cái)務(wù)活動(dòng)發(fā)展趨勢，為相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行精細(xì)化決策提供科學(xué)、準(zhǔn)確、可行的依據(jù)。

二、建立完善的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系

財(cái)務(wù)分析指標(biāo)是以財(cái)務(wù)報(bào)表和其他財(cái)會(huì)資料為依據(jù)，提取相關(guān)數(shù)據(jù)，通過系統(tǒng)分析方法，對事業(yè)單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行匯總、評價(jià)和建議，有助于事業(yè)單位管理者作出科學(xué)、正確的經(jīng)營決策。2013年1月起開始實(shí)施的新的事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度列示的事業(yè)單位財(cái)務(wù)分析指標(biāo)有經(jīng)費(fèi)自給率、人員支出、公用支出占事業(yè)支出比率、資產(chǎn)負(fù)債率等。下面主要對幾個(gè)重要的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)進(jìn)行探析，了解事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀，并提出自己的幾點(diǎn)建議。

（一）經(jīng)費(fèi)自給率是事業(yè)收入、經(jīng)營收入、附屬單位上繳收入、其他收入之和與事業(yè)支出、經(jīng)營支出之和的百分比，分子的各項(xiàng)收入不含財(cái)政補(bǔ)助收入和上級(jí)補(bǔ)助收入，分母的各項(xiàng)支出是單位的經(jīng)常性支出，值得注意的是，為使經(jīng)費(fèi)自給率計(jì)算得更為準(zhǔn)確，單位較大金額的臨時(shí)性支出和一次性支出，要予以扣除，以免引起經(jīng)費(fèi)自給率較大波動(dòng)。

經(jīng)費(fèi)自給率是反映事業(yè)單位財(cái)務(wù)狀況的重要分析指標(biāo)之一，主要衡量事業(yè)單位自籌收入的能力和明確該收入是否滿足經(jīng)常性支出程度，有助于相關(guān)部門制定相關(guān)政策，確定補(bǔ)助金額。這項(xiàng)指標(biāo)更加有利于自收自支的事業(yè)單位和差額撥款的事業(yè)單位進(jìn)行財(cái)務(wù)分析評價(jià)工作。

（二）人員支出和公用支出占事業(yè)支出比率的公式分別為人員支出與事業(yè)支出的百分比，公用支出與事業(yè)支出的百分比，是反映事業(yè)單位支出結(jié)構(gòu)的指標(biāo)。其中人員支出包括基本工資、補(bǔ)助工資、其他工資和社會(huì)保障費(fèi)等人員經(jīng)費(fèi)的支出，公用支出包括辦公費(fèi)、水電費(fèi)、維修（護(hù)）費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi)等公用經(jīng)費(fèi)支出。

通過對人員支出和公用支出占事業(yè)支出的比率分析，有助于了解事業(yè)單位的支出結(jié)構(gòu)是否合理。由于不同的事業(yè)單位職能不同，各項(xiàng)支出占事業(yè)支出的比率也會(huì)有差別，有的事業(yè)單位人員支出比重高一些，有的單位公用支出比重高一些，若要更為全面的反映單位的支出情況，還應(yīng)該進(jìn)一步對支出進(jìn)行分類并進(jìn)行評價(jià)分析，按支出資金來源分為財(cái)政撥款支出和其他支出，按支出性質(zhì)分為基本支出和項(xiàng)目支出，按支出經(jīng)濟(jì)分類分為工資福利支出、商品和服務(wù)支出、對個(gè)人和家庭補(bǔ)助支出及基本建設(shè)支出和其他資本性支出，計(jì)算各項(xiàng)支出占事業(yè)支出的比率，從單位自身方面考慮，相同的指標(biāo)可以與以前年度的進(jìn)行比較，分析單位支出結(jié)構(gòu)變化，并預(yù)測單位發(fā)展趨勢，也可以與其他事業(yè)單位進(jìn)行橫向比較，查找不足與優(yōu)勢，全面了解單位發(fā)展現(xiàn)狀。另一方面，上級(jí)單位或財(cái)政部門通過對各項(xiàng)支出指標(biāo)進(jìn)行分析評價(jià)，可以準(zhǔn)確掌握事業(yè)單位的資金去向和各單位發(fā)展?fàn)顩r，了解各單位支出結(jié)構(gòu)的變化和發(fā)展趨勢，有利于合理配置資金，提高資金的使用效率。

（三）資產(chǎn)負(fù)債率是負(fù)債總額與資產(chǎn)總額的百分比，反映事業(yè)單位一定時(shí)期內(nèi)總資產(chǎn)中債務(wù)資金所占比例的一個(gè)指標(biāo)。衡量事業(yè)單位開展業(yè)務(wù)活動(dòng)所用債務(wù)資金的償還能力以及對債權(quán)人利益的保障程度。對于事業(yè)單位本身來說，此項(xiàng)指標(biāo)保持在一個(gè)較低的比例較為合適。

（四）預(yù)算收入完成率和預(yù)算支出完成率，用來衡量事業(yè)單位收入總預(yù)算和支出總預(yù)算及分項(xiàng)預(yù)算的完成程度，有助于對預(yù)算的編制和執(zhí)行情況進(jìn)行分析評價(jià)。計(jì)算公式如下：

預(yù)算收入完成率=年終執(zhí)行數(shù)÷（年初預(yù)算數(shù)±年中預(yù)算調(diào)整數(shù)）×100%（年終執(zhí)行數(shù)不包括上年結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余收入數(shù)）

預(yù)算支出完成率=年終執(zhí)行數(shù)÷（年初預(yù)算數(shù)±年中預(yù)算調(diào)整數(shù)）×100%（年終執(zhí)行數(shù)不包括上年結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余支出數(shù)）

（五）人均基本支出，用來衡量事業(yè)單位按照實(shí)際在編人數(shù)的平均基本支出水平，公式為：

人員基本支出=（基本支出-離退休人員支出）÷實(shí)際在編人數(shù)

除了上述財(cái)務(wù)指標(biāo)外，其他指標(biāo)的分析評價(jià)在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中的作用也是必不可少的，主要有對收入支出結(jié)構(gòu)的分析評價(jià)、收入支出上下年度對比分析評價(jià)、年末結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余及事業(yè)單位年末基金結(jié)余情況的分析評價(jià)、機(jī)構(gòu)和人員增減變動(dòng)情況的分析評價(jià)和資產(chǎn)負(fù)債變動(dòng)情況的分析評價(jià)等，全面的分析評價(jià)工作有助于事業(yè)單位建立完善的財(cái)務(wù)指標(biāo)體系，進(jìn)行科學(xué)的財(cái)務(wù)分析，進(jìn)而加強(qiáng)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作。

三、做好財(cái)務(wù)分析工作的其他因素

（一）財(cái)會(huì)人員的財(cái)務(wù)分析能力有待提高

隨著財(cái)政管理體制改革的不斷深化，國家推行國庫集中支付制度和政府采購制度等管控方式，這就要求事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員要跟上改革的步伐，認(rèn)清形勢，更新觀念，不能停留在單純的記賬、結(jié)賬等會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作水平，要不斷提高自身的專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)素養(yǎng)，以提高財(cái)務(wù)分析能力，了解單位財(cái)務(wù)現(xiàn)狀和未來發(fā)展趨勢，出具全面的財(cái)務(wù)分析報(bào)告，為相關(guān)責(zé)任人提供準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息，進(jìn)而有利于其作出科學(xué)而精確的決策，促進(jìn)事業(yè)單位良性發(fā)展。

（二）事業(yè)單位自身要加強(qiáng)對財(cái)務(wù)分析工作的重視

事業(yè)單位要加強(qiáng)自身的財(cái)務(wù)運(yùn)營管理，就要提高對財(cái)務(wù)分析工作的重視程度，制定符合自身情況的財(cái)務(wù)分析制度，規(guī)定財(cái)務(wù)分析的評價(jià)指標(biāo)、分析方法和分析內(nèi)容，構(gòu)建合理的財(cái)務(wù)分析機(jī)制，明確財(cái)務(wù)分析流程和相關(guān)部門職能，細(xì)化職責(zé)權(quán)限，形成聯(lián)動(dòng)機(jī)制，運(yùn)用完善的制度機(jī)制為做好單位的財(cái)務(wù)分析工作提供有力保障，以便全面反映事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，針對出現(xiàn)的問題，及時(shí)采取有效措施予以解決，進(jìn)而加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

（三）完善財(cái)務(wù)分析工作內(nèi)容

要做好事業(yè)單位的財(cái)務(wù)分析工作，還應(yīng)該加強(qiáng)對預(yù)算編制和執(zhí)行情況的分析，保證預(yù)算編制的科學(xué)性和權(quán)威性，分析預(yù)算執(zhí)行過程中的差異，為預(yù)算的修正和調(diào)整提供可靠依據(jù)，確保預(yù)算執(zhí)行到位。對資產(chǎn)的構(gòu)成和使用情況的分析，加強(qiáng)對資產(chǎn)的保管和使用管理，防止國有資產(chǎn)流失。對收支情況進(jìn)行分析，保證取得的各項(xiàng)收入符合相關(guān)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，支出按照規(guī)定用途和進(jìn)度使用。對單位的編制和人員情況進(jìn)行分析，了解單位人員編制情況和定額執(zhí)行情況是否合理。對財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)制度和落實(shí)情況進(jìn)行分析，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，采取有效措施解決問題，不斷提高財(cái)務(wù)管理的水平。

四、結(jié)束語

在社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)深入發(fā)展的新時(shí)期，完善的財(cái)務(wù)分析工作對事業(yè)單位的生存和發(fā)展至關(guān)重要，因此在事業(yè)單位的日常財(cái)務(wù)管理工作中，事業(yè)單位及其相關(guān)部門應(yīng)該充分重視財(cái)務(wù)分析的作用，及時(shí)發(fā)現(xiàn)單位內(nèi)部存在的問題，結(jié)合單位自身實(shí)際情況，采取有效的措施予以彌補(bǔ)，以不斷加強(qiáng)單位的財(cái)務(wù)管理工作，促進(jìn)事業(yè)單位健康、持續(xù)發(fā)展。

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（作者單位：內(nèi)蒙古自治區(qū)公路路政執(zhí)法監(jiān)察總隊(duì)赤峰支隊(duì)）