王照波

摘 要 在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，行政事業(yè)單位與以前相比，工作內(nèi)涵、重點(diǎn)、特征都有了新的變化和發(fā)展，內(nèi)部控制管理工作也隨之發(fā)生改變。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制作為提高單位管理規(guī)范化、防范風(fēng)險(xiǎn)以及加強(qiáng)權(quán)力制約的重要手段，在保證行政事業(yè)單位健康持續(xù)發(fā)展方面發(fā)揮著尤為重要的作用。但是在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制建設(shè)過程中還存在著許多問題，要求其從完善內(nèi)部控制環(huán)境、強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)入手，樹立新的思維觀念，優(yōu)化內(nèi)部控制制度和機(jī)構(gòu)設(shè)置，利用新的技術(shù)手段，加強(qiáng)內(nèi)控控制管理隊(duì)伍建設(shè)，使行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)融入經(jīng)濟(jì)新常態(tài)。本文圍繞新常態(tài)下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的特征，對(duì)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理存在的問題和難點(diǎn)進(jìn)行簡(jiǎn)要分析，針對(duì)問題和難點(diǎn)提出相應(yīng)的建議，以供參考借鑒。

關(guān)鍵詞 新常態(tài) 行政事業(yè)單位 內(nèi)部控制

一、引言

隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度從高速向中高速轉(zhuǎn)換，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化，經(jīng)濟(jì)要素也從投資驅(qū)動(dòng)向創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)轉(zhuǎn)變。新常態(tài)給行政事業(yè)單位管理帶來了新的挑戰(zhàn)，同時(shí)也帶來了新的機(jī)會(huì)。行政事業(yè)單位必須積極主動(dòng)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新常態(tài)，加強(qiáng)自身內(nèi)部控制建設(shè)工作，轉(zhuǎn)變思維，更新觀念，積極應(yīng)對(duì)各種新的變化。加快推動(dòng)內(nèi)部控制制度的建立健全，與時(shí)俱進(jìn)，加強(qiáng)創(chuàng)新，切實(shí)保證內(nèi)部控制在新常態(tài)下充分發(fā)揮更好的作用，促使新常態(tài)下的行政事業(yè)單位健康穩(wěn)定地發(fā)展。

二、新常態(tài)下行政事業(yè)單位的經(jīng)營管理特點(diǎn)

（一）新常態(tài)下行政事業(yè)單位管理更加強(qiáng)化法制意識(shí)

新常態(tài)下，行政事業(yè)單位開展工作必須嚴(yán)格依法，把履職到位的要求貫穿于各項(xiàng)工作之中，勇于負(fù)責(zé)，敢于擔(dān)當(dāng)，嚴(yán)格依法行政。

（二）新常態(tài)下行政事業(yè)單位內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生變化

新常態(tài)下，行政事業(yè)單位的外部客觀環(huán)境出現(xiàn)了變化，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的速度、方式和驅(qū)動(dòng)力都發(fā)生了變化，要求行政事業(yè)單位和職工能夠認(rèn)識(shí)到新常態(tài)下的新環(huán)境，主動(dòng)適應(yīng)新常態(tài)；內(nèi)部工作理念也發(fā)生了改變，行政事業(yè)單位需要樹立幫助職工認(rèn)識(shí)形勢(shì)，使他們具備新的思維，產(chǎn)生新的想法，激勵(lì)職工樹立務(wù)實(shí)創(chuàng)新的全新理念。

（三）新常態(tài)下工作要求發(fā)生變化，要求更高

新常態(tài)下，行政事業(yè)單位工作應(yīng)高標(biāo)準(zhǔn)、高規(guī)格、高水平，要善于在新的條件下做到創(chuàng)新工作機(jī)制、優(yōu)化工作環(huán)境、升級(jí)工作平臺(tái)、夯實(shí)工作基礎(chǔ)，推動(dòng)事業(yè)單位工作走上一個(gè)新的臺(tái)階。

三、新常態(tài)下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理存在的問題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)不完善，內(nèi)控意識(shí)薄弱

行政事業(yè)單位內(nèi)部管理人員對(duì)內(nèi)部控制工作的建設(shè)與實(shí)施起著極為關(guān)鍵的作用。然而，在實(shí)際工作中，部分行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)與管理工作的意義理解不夠透徹，未樹立正確、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓芾硪庾R(shí)，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作難以實(shí)施到位。行政事業(yè)單位在組織機(jī)構(gòu)設(shè)置上不完善，內(nèi)部架構(gòu)存在著一定的問題。例如，個(gè)別部門、各崗位的權(quán)責(zé)劃分不清，職業(yè)配置不均等，造成內(nèi)部控制工作無法有效落實(shí)。

（二）內(nèi)部控制管理手段和方法不夠先進(jìn)

計(jì)算機(jī)的廣泛應(yīng)用提高了行政事業(yè)單位對(duì)繁雜會(huì)計(jì)信息的處理速度，提高了行政事業(yè)單位管理的效率和規(guī)范性。但是，從現(xiàn)階段的實(shí)際狀況來看，我國大多數(shù)行政事業(yè)單位的信息技術(shù)應(yīng)用、信息化程度仍然十分有限，信息技術(shù)大都局限于處理日常會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，并沒有把內(nèi)控理念、控制活動(dòng)、控制手段等要素通過信息化的手段固化到信息系統(tǒng)，以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制體系的系統(tǒng)化和常態(tài)化。內(nèi)控管理手段和方式難以適應(yīng)新常態(tài)下內(nèi)部控制工作的要求。

（三）缺乏對(duì)內(nèi)部控制相關(guān)人才隊(duì)伍的培養(yǎng)和建設(shè)

新常態(tài)下，我國部分行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算沒有擺脫傳統(tǒng)管理理念的影響，對(duì)其規(guī)范性缺乏嚴(yán)格的要求，部分行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作缺乏較高的質(zhì)量水平，規(guī)范化程度有待提高。此外，由于部分行政事業(yè)單位的管理者并未真正重視對(duì)內(nèi)部控制相關(guān)人才隊(duì)伍的培養(yǎng)和建設(shè)，缺乏系統(tǒng)化的競(jìng)聘和培訓(xùn)機(jī)制，所以內(nèi)部控制人員綜合素質(zhì)不高，掌握的技能、知識(shí)更新不及時(shí)，難以在新常態(tài)下完成內(nèi)部控制的相關(guān)業(yè)務(wù)，內(nèi)部控制執(zhí)行力不強(qiáng)，影響了內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位內(nèi)部效用的體現(xiàn)。

（四）內(nèi)部控制執(zhí)行和監(jiān)督機(jī)制不健全

部分行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度比較完善，也有較好的內(nèi)部控制意識(shí)，但其在內(nèi)部控制執(zhí)行和監(jiān)督方面缺乏力度，未設(shè)立內(nèi)部監(jiān)督部門或崗位，難以對(duì)內(nèi)部控制制度實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題和采取針對(duì)性的意見和建議，內(nèi)部控制執(zhí)行和監(jiān)督不夠。

四、新常態(tài)下加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的建議

（一）轉(zhuǎn)變內(nèi)部控制觀念，加強(qiáng)內(nèi)控環(huán)境建設(shè)

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)與管理要適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)，把建立良好的內(nèi)部環(huán)境作為控制建設(shè)的目標(biāo)，單位領(lǐng)導(dǎo)和全體員工要重視和參與內(nèi)控建設(shè)，結(jié)合經(jīng)濟(jì)新常態(tài)帶來的變化，提高對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)和管理作用的認(rèn)識(shí)，充分把握內(nèi)控制度建設(shè)的重要性。

（二）推進(jìn)財(cái)務(wù)管控和業(yè)務(wù)過程的協(xié)同

適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)，必須協(xié)同好財(cái)務(wù)管控和業(yè)務(wù)過程，將企業(yè)內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)合到日常業(yè)務(wù)流程中。內(nèi)部控制基于業(yè)務(wù)管理與財(cái)務(wù)管理的有機(jī)結(jié)合，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是單位內(nèi)部控制的核心。要通過嚴(yán)密的財(cái)務(wù)控制制度，按照不相容崗位的要求，發(fā)揮財(cái)務(wù)相互牽制、相互制約的作用，使單位內(nèi)控制度得到有效保證。建立財(cái)務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)有效銜接和充分信息交流的渠道，讓財(cái)務(wù)控制滲透到業(yè)務(wù)活動(dòng)的每個(gè)環(huán)節(jié)，形成單位“全過程、全方位”的內(nèi)部控制。

（三）加強(qiáng)培訓(xùn)教育，提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

新常態(tài)下的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)和客觀要求，對(duì)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制人員提出了更高的要求，不僅要求財(cái)務(wù)人員有過硬的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算能力，還要具有較高的計(jì)算機(jī)操作水平。行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員應(yīng)不斷利用現(xiàn)代化信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，推動(dòng)內(nèi)控建設(shè)。要充分認(rèn)識(shí)“互聯(lián)互通”的內(nèi)涵，緊跟形勢(shì)的變化，運(yùn)用現(xiàn)代化信息技術(shù)來提高內(nèi)部控制管理水平。

（四）建立健全有效的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)監(jiān)督機(jī)制

適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)，必須建立健全行政事業(yè)單位內(nèi)部控制執(zhí)行和監(jiān)督制度，形成由全體管理者和工作人員共同參與的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制。設(shè)立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)，定期對(duì)單位內(nèi)部控制的效果、內(nèi)部控制環(huán)境的改變等進(jìn)行評(píng)估，對(duì)單位內(nèi)部控制體系不斷進(jìn)行修復(fù)和完善，以適應(yīng)單位內(nèi)部管理的需要。

行政事業(yè)單位是依照法律對(duì)社會(huì)進(jìn)行監(jiān)督、管理和服務(wù)的組織，內(nèi)部控制管理作為其正常履行組織機(jī)構(gòu)職責(zé)、拓展公共服務(wù)領(lǐng)域、深化自身改革的重要一環(huán)，應(yīng)根據(jù)新常態(tài)下經(jīng)濟(jì)發(fā)展的形勢(shì)，結(jié)合自身實(shí)際情況，不斷進(jìn)行調(diào)整。隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)，行政事業(yè)單位要樹立新的工作方向，更新工作核心，構(gòu)建適應(yīng)現(xiàn)代社會(huì)的內(nèi)部控制制度，樹立新的觀念，推動(dòng)內(nèi)部控制制度的建設(shè)與發(fā)展。行政事業(yè)單位要加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)，轉(zhuǎn)變內(nèi)部控制管理觀念，建立健全內(nèi)部控制制度，促進(jìn)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益的全面提升。

（作者單位為青島黃島區(qū)海青鎮(zhèn)財(cái)政所）

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