劉梅玲

【摘 要】 管理會(huì)計(jì)要想真正發(fā)揮作用，必須在海量的數(shù)據(jù)中探尋和挖掘到有價(jià)值的信息，助力企業(yè)提升經(jīng)營(yíng)管理水平，并為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值，這一過(guò)程離不開信息化手段。處于大智移云時(shí)代的企業(yè)越來(lái)越重視面向管理會(huì)計(jì)的信息系統(tǒng)建設(shè)，通過(guò)信息化推動(dòng)和加強(qiáng)企業(yè)管理會(huì)計(jì)工作，特別是新興金融行業(yè)。文章以第三方支付企業(yè)為例，從需求分析、戰(zhàn)略框架、實(shí)現(xiàn)過(guò)程、評(píng)估改進(jìn)和經(jīng)驗(yàn)總結(jié)五個(gè)方面，深入分析TL支付管理會(huì)計(jì)信息化的戰(zhàn)略制定和戰(zhàn)略落地過(guò)程，涵蓋全面預(yù)算管理、成本管理和內(nèi)部報(bào)表管理等內(nèi)容，不僅能為第三方支付企業(yè)的管理會(huì)計(jì)信息化工作提供參考，也能為一般企業(yè)的管理會(huì)計(jì)信息化建設(shè)提供思路。

【關(guān)鍵詞】 第三方支付企業(yè)； 管理會(huì)計(jì)信息化； 預(yù)算管理； 成本分?jǐn)偅?報(bào)表分析

中圖分類號(hào)：F234.3 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1004-5937（2016）04-0094-06

TL支付網(wǎng)絡(luò)服務(wù)股份有限公司（簡(jiǎn)稱“TL支付”）成立于2008年10月，是一家綜合性支付服務(wù)企業(yè)。按照“支付-金融-電商”的模式，TL支付成立6年多來(lái)實(shí)現(xiàn)了高速發(fā)展，已經(jīng)成長(zhǎng)為業(yè)界領(lǐng)先的行業(yè)支付解決方案及綜合支付服務(wù)提供商。TL支付主要有受理市場(chǎng)、網(wǎng)絡(luò)支付、新興支付、金融服務(wù)、通商合作、移動(dòng)支付6個(gè)業(yè)務(wù)條線，即可提供6大類服務(wù)。

作為一家高速發(fā)展的第三方支付企業(yè)，TL支付是基于怎樣的背景制定了管理會(huì)計(jì)信息化戰(zhàn)略？該戰(zhàn)略如何落地，如何有效達(dá)到預(yù)想目標(biāo)？有哪些關(guān)鍵成功要素，怎樣持續(xù)改進(jìn)？這些問(wèn)題都值得深入探討、分析與總結(jié)，不僅能為第三方支付企業(yè)的管理會(huì)計(jì)信息化工作提供參考，也能為一般企業(yè)的管理會(huì)計(jì)信息化建設(shè)提供思路。

一、管理會(huì)計(jì)信息化的需求分析

（一）業(yè)務(wù)發(fā)展對(duì)管理會(huì)計(jì)信息化提出要求

伴隨公司業(yè)務(wù)的快速成長(zhǎng)，公司規(guī)模不斷擴(kuò)大，分支機(jī)構(gòu)已達(dá)37家，海外跨境業(yè)務(wù)探索也已起步。公司收入及盈利能力連續(xù)5年快速增長(zhǎng)，市場(chǎng)網(wǎng)絡(luò)延伸至近300個(gè)地市、1 000個(gè)縣級(jí)市，員工規(guī)模達(dá)到5 000余人，與百家銀行開展合作，服務(wù)百萬(wàn)級(jí)商戶，由此對(duì)深挖盈利空間、提升精細(xì)化管理提出了更高要求。

伴隨公司規(guī)模擴(kuò)大，基于手工操作的預(yù)算編制、成本分?jǐn)偤蛨?bào)表分析等管理會(huì)計(jì)工作遇到了效率低、準(zhǔn)確性和及時(shí)性受限，數(shù)據(jù)分析粗放等瓶頸，信息化將有利于改善財(cái)務(wù)工作效率，提高組織內(nèi)信息效益。

如何精確衡量每個(gè)產(chǎn)品、每個(gè)分支機(jī)構(gòu)的盈利性，如何深挖客戶、行業(yè)、合作機(jī)構(gòu)的價(jià)值，提高人員及資產(chǎn)的投入產(chǎn)出，實(shí)現(xiàn)管理層精細(xì)化管理要求，建設(shè)管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)成為迫切需要。

（二）管理會(huì)計(jì)工作現(xiàn)狀

TL支付的管理會(huì)計(jì)工作涉及業(yè)務(wù)系統(tǒng)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)和管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)。截至2013年末，三個(gè)系統(tǒng)相對(duì)獨(dú)立，依靠人工進(jìn)行數(shù)據(jù)對(duì)接和交換。

通過(guò)Oracle ERP中的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)完成日常的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作?；凇癙OS機(jī)既是固定資產(chǎn)又要完成出入庫(kù)管理”的業(yè)務(wù)需求，TL支付在成立伊始，就選擇了Oracle ERP中的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)完成其日常的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作。

通過(guò)Excel完成預(yù)算管理、成本管理和報(bào)表分析?；陂L(zhǎng)期戰(zhàn)略考慮，TL支付成立伊始就推行全面預(yù)算管理，每年10月到12月運(yùn)用Excel完成次年的預(yù)算編制和匯總工作，借助電子郵件完成兩上兩下的預(yù)算數(shù)據(jù)傳遞和交換。預(yù)算完成之后，將預(yù)算數(shù)據(jù)人工錄入Oracle ERP，實(shí)現(xiàn)粗放的預(yù)算控制和預(yù)算考核。除此之外，公司還采用Excel完成粗放的成本核算和報(bào)表分析工作。

通過(guò)支付業(yè)務(wù)系統(tǒng)為商戶和個(gè)人提供服務(wù)。TL支付的核心競(jìng)爭(zhēng)力是各類綜合支付和服務(wù)平臺(tái)，這些平臺(tái)產(chǎn)生的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，依靠人工導(dǎo)入或錄入Oracle ERP系統(tǒng)，產(chǎn)生相應(yīng)的憑證和單據(jù)。

（三）管理會(huì)計(jì)工作存在的問(wèn)題

在2013年實(shí)施管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)前，公司預(yù)算管理存在如下問(wèn)題：手工編制，使得編制效率低下、涵蓋信息內(nèi)容有限、傳遞不及時(shí)、審批流程授權(quán)不清晰，缺乏公開信息披露平臺(tái)，未能與業(yè)務(wù)系統(tǒng)對(duì)接，難以全方位反映企業(yè)多維度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的預(yù)算指標(biāo)及達(dá)成效果，難以進(jìn)一步開展精細(xì)化預(yù)算控制。

成本管理流程存在的問(wèn)題：未能與業(yè)務(wù)系統(tǒng)對(duì)接，成本審核標(biāo)準(zhǔn)單一，分?jǐn)傄?guī)則缺乏授權(quán)，缺乏公開信息披露平臺(tái)，難以全方位反映企業(yè)多維度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的獲利能力。

無(wú)論全面預(yù)算還是成本管理，由于缺乏信息化，均難以實(shí)現(xiàn)對(duì)未來(lái)的及時(shí)預(yù)測(cè)、對(duì)現(xiàn)金流的精細(xì)化分析，難以傳達(dá)至最末端業(yè)務(wù)單元實(shí)現(xiàn)企業(yè)信息共享及驅(qū)動(dòng)。

二、管理會(huì)計(jì)信息化的戰(zhàn)略框架

（一）管理會(huì)計(jì)信息化建設(shè)目標(biāo)

TL支付管理會(huì)計(jì)信息化建設(shè)工作的總體目標(biāo)如下：

第一，建設(shè)一個(gè)能夠讓集團(tuán)及各分支機(jī)構(gòu)共同參與的管理會(huì)計(jì)信息平臺(tái)，規(guī)范管理會(huì)計(jì)流程，信息共享安全通暢，提高上下級(jí)和部門間的溝通效率。第二，打造統(tǒng)一的全面預(yù)算管理平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算信息透明、高效傳遞，提高預(yù)算編制效率、實(shí)現(xiàn)滾動(dòng)預(yù)測(cè)、實(shí)現(xiàn)成本分?jǐn)偳凹胺謹(jǐn)偤蟮亩喟姹绢A(yù)算管理，從目標(biāo)管理角度支持成本控制及分類核算。第三，實(shí)現(xiàn)以地市分支機(jī)構(gòu)（終端利潤(rùn)中心）為目標(biāo)的全成本分?jǐn)?、以業(yè)務(wù)條線（產(chǎn)品）為目標(biāo)的分類核算，并逐步實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目、渠道、行業(yè)、個(gè)人、商戶、終端機(jī)具等多維度成本分?jǐn)偧矮@利能力分析。第四，打造管理駕駛艙，建立管理決策信息支持平臺(tái)；建設(shè)財(cái)務(wù)KPI指標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行及成本控制風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警報(bào)表體系，實(shí)現(xiàn)靈活、及時(shí)的預(yù)警和監(jiān)督反饋功能。

（二）管理會(huì)計(jì)信息化建設(shè)方案

為確保TL支付管理會(huì)計(jì)信息化戰(zhàn)略框架成功落地，公司組織人員進(jìn)行了多方調(diào)研，了解國(guó)內(nèi)各行業(yè)建設(shè)管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)的現(xiàn)狀和實(shí)施情況，借鑒第三方支付行業(yè)經(jīng)驗(yàn)，立足本企業(yè)現(xiàn)階段業(yè)務(wù)實(shí)際和未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)，確定了系統(tǒng)需求。依據(jù)“整體規(guī)劃，分步實(shí)施”的系統(tǒng)建設(shè)原則，提出了分階段建設(shè)方案，建設(shè)步驟如下：

第一階段是搭建管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)時(shí)間為2013—2014年。該階段的主要任務(wù)和建設(shè)目標(biāo)是：搭建管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算平臺(tái)、成本分?jǐn)偂?bào)表平臺(tái)三大基本功能，出具各責(zé)任中心和各主要業(yè)務(wù)的預(yù)算數(shù)據(jù)、獲利能力數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)信息共享，提高溝通效率。

第二階段是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化，預(yù)計(jì)實(shí)現(xiàn)時(shí)間為2014—2016年。該階段的主要任務(wù)和建設(shè)目標(biāo)是：實(shí)現(xiàn)ERP財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)與核心支付系統(tǒng)等各業(yè)務(wù)系統(tǒng)對(duì)接，交易數(shù)據(jù)及收入、客戶資金流信息自動(dòng)傳遞至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)細(xì)分業(yè)務(wù)及產(chǎn)品、商戶、銀行、合作機(jī)構(gòu)、員工等多維度信息采集，最終傳導(dǎo)至管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)多維度的預(yù)算、績(jī)效、獲利能力精細(xì)化管理。

第三階段是實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流管理，預(yù)計(jì)實(shí)現(xiàn)時(shí)間為2016 —2018年。該階段的主要任務(wù)和建設(shè)目標(biāo)是：通過(guò)深入挖掘系統(tǒng)的基礎(chǔ)信息，在管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)中實(shí)現(xiàn)多維度的現(xiàn)金流采集，最終體現(xiàn)于管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)現(xiàn)金流報(bào)告，能夠及時(shí)反映各細(xì)分業(yè)務(wù)及產(chǎn)品、商戶、銀行、合作機(jī)構(gòu)、員工、各作業(yè)流程的現(xiàn)金流創(chuàng)造能力和現(xiàn)金流消耗，最終以提升企業(yè)整體現(xiàn)金流效益為目的。

（三）管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)體系架構(gòu)

為實(shí)現(xiàn)管理會(huì)計(jì)信息化建設(shè)方案第一階段的任務(wù)，TL支付規(guī)劃的管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)涵蓋三個(gè)模塊：全面預(yù)算管理模塊，主要完成收入、成本、費(fèi)用和利潤(rùn)的年度預(yù)算和月度季度滾動(dòng)預(yù)測(cè)，實(shí)現(xiàn)多情景、多版本管理；全成本分?jǐn)偰K，主要完成各分支機(jī)構(gòu)和總部間接費(fèi)用的分?jǐn)?，最終從預(yù)算和實(shí)際兩個(gè)角度，分別計(jì)算出每個(gè)業(yè)務(wù)條線和每個(gè)分支機(jī)構(gòu)的精確成本和精確利潤(rùn)；報(bào)表分析模塊，主要完成預(yù)算執(zhí)行分析、盈利能力分析和財(cái)務(wù)指標(biāo)分析，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)（KPI）、預(yù)算執(zhí)行及成本控制風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警報(bào)表體系。

三、管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)的實(shí)現(xiàn)過(guò)程

管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)過(guò)程的核心任務(wù)是完成應(yīng)用軟件選型、軟件模塊和軟件實(shí)施商選擇，以及系統(tǒng)邏輯結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)。

（一）軟件選型與實(shí)施商選擇

一套功能強(qiáng)大的軟件和一個(gè)實(shí)施經(jīng)驗(yàn)豐富、實(shí)力雄厚的軟件實(shí)施商是信息化系統(tǒng)建設(shè)成功的兩個(gè)必要條件。

在軟件選型方面，經(jīng)過(guò)對(duì)市場(chǎng)上的兩大主流管理會(huì)計(jì)軟件：Oracle公司和SAP公司的企業(yè)績(jī)效管理（Enterprise Per formance Management，EPM）產(chǎn)品進(jìn)行多方咨詢和詳細(xì)了解，考慮公司處于第三方支付行業(yè)，業(yè)務(wù)系統(tǒng)眾多，Oracle的EPM系統(tǒng)有利于與各業(yè)務(wù)系統(tǒng)和已有的ERP系統(tǒng)進(jìn)行無(wú)縫對(duì)接，有利于結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)逐步優(yōu)化，成本效益最高，TL支付最終選擇了Oracle公司的EPM產(chǎn)品作為管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)的軟件平臺(tái)。

在實(shí)施商的選擇方面，經(jīng)過(guò)對(duì)國(guó)內(nèi)主要實(shí)施廠商進(jìn)行詳細(xì)考察和評(píng)估，TL支付最終確定元年諾亞舟為實(shí)施合作伙伴。主要考量如下：第一，元年諾亞舟是國(guó)內(nèi)Oracle EPM實(shí)施專業(yè)能力最強(qiáng)的公司，能夠準(zhǔn)確理解公司行業(yè)特征、管理訴求、財(cái)務(wù)管理思想及落地需求，并能提出有價(jià)值的咨詢意見，性價(jià)比較高。第二，Oracle EPM實(shí)施經(jīng)驗(yàn)豐富，具備國(guó)內(nèi)知名企業(yè)管理會(huì)計(jì)實(shí)施案例。

（二）管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)軟件模塊選擇

TL支付管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)的模塊選擇與實(shí)現(xiàn)方式如圖1所示。

基于TL支付管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)的現(xiàn)實(shí)需求，結(jié)合Oracle EPM的模塊結(jié)構(gòu)和功能，考慮到實(shí)施成本的可控性和合作伙伴實(shí)施經(jīng)驗(yàn)的可借鑒性，TL支付決定采用Oracle EPM的“計(jì)劃與預(yù)算”模塊，通過(guò)系統(tǒng)配置實(shí)現(xiàn)TL支付的全面預(yù)算管理，通過(guò)二次開發(fā)實(shí)現(xiàn)全成本分?jǐn)?；采用Oracle BIEE（Business Intelligence Enterprise Edition，商務(wù)智能基礎(chǔ)平臺(tái)），通過(guò)系統(tǒng)配置實(shí)現(xiàn)報(bào)表分析。

（三）全面預(yù)算管理模塊的邏輯結(jié)構(gòu)

TL支付全面預(yù)算體系包含業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。業(yè)務(wù)預(yù)算主要包括收入預(yù)算、專項(xiàng)成本預(yù)算、事項(xiàng)預(yù)算和費(fèi)用預(yù)算；財(cái)務(wù)預(yù)算主要包括投資預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、稅金預(yù)算、預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)收支表、資金計(jì)劃表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)利潤(rùn)表。TL支付全面預(yù)算管理模塊的邏輯結(jié)構(gòu)如圖2所示。

其中，收入預(yù)算和專項(xiàng)成本預(yù)算以業(yè)務(wù)條線為主線編制。收入預(yù)算源于各業(yè)務(wù)條線的預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量和銷售價(jià)格，接受企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)和約束，需要參考本年累計(jì)實(shí)際數(shù)據(jù)和最新的滾動(dòng)預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)。專項(xiàng)成本預(yù)算源于各業(yè)務(wù)條線的預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量和標(biāo)準(zhǔn)成本，或直接估算的各業(yè)務(wù)條線的收入和成本②。

費(fèi)用預(yù)算中涵蓋TL支付的間接費(fèi)用項(xiàng)目，包括人力成本、市場(chǎng)營(yíng)銷費(fèi)用和固定成本費(fèi)用等。采購(gòu)預(yù)算是指機(jī)具終端、辦公設(shè)備、交通工具等固定資產(chǎn)采購(gòu)形成的預(yù)算，投資預(yù)算是指投資固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和股權(quán)等項(xiàng)目形成的資本性支出預(yù)算，采購(gòu)預(yù)算結(jié)果計(jì)入資本預(yù)算中的固定資產(chǎn)投資預(yù)算，投資預(yù)算結(jié)果計(jì)入費(fèi)用項(xiàng)目中的固定成本費(fèi)用。

事項(xiàng)預(yù)算包括租賃及物業(yè)費(fèi)、車輛使用費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、辦公費(fèi)、人事費(fèi)用等費(fèi)用項(xiàng)目的預(yù)算，這些間接費(fèi)用項(xiàng)目是TL支付關(guān)注和費(fèi)用控制的關(guān)鍵所在。

最終需要匯聚以上預(yù)算結(jié)果，并每月生成總部、各分支機(jī)構(gòu)和集團(tuán)總體預(yù)算口徑的財(cái)務(wù)收支表、資金計(jì)劃表、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和集團(tuán)合并財(cái)務(wù)收支表等。

（四）全成本分?jǐn)偰K的邏輯結(jié)構(gòu)

全成本分?jǐn)偰K的目標(biāo)，是要分別計(jì)算出預(yù)算口徑和實(shí)際口徑下各業(yè)務(wù)條線和各分支機(jī)構(gòu)的成本和利潤(rùn)，并完成對(duì)相應(yīng)成本分?jǐn)偟淖匪荨?/p>

1.按業(yè)務(wù)條線分?jǐn)?/p>

全成本分?jǐn)偰K首先要將總部和各分支機(jī)構(gòu)（以下統(tǒng)稱實(shí)體）的間接費(fèi)用按條線分?jǐn)倓?dòng)因分?jǐn)偟矫總€(gè)業(yè)務(wù)條線，得出各實(shí)體和集團(tuán)總體按業(yè)務(wù)條線進(jìn)行分?jǐn)偤蟮某杀竞屠麧?rùn)。

每個(gè)實(shí)體對(duì)本實(shí)體涉及的每個(gè)業(yè)務(wù)條線進(jìn)行邊際收益核算，分別扣減掉應(yīng)由該業(yè)務(wù)條線承擔(dān)的本實(shí)體前臺(tái)部門間接費(fèi)用、本實(shí)體中臺(tái)部門間接費(fèi)用和本實(shí)體后臺(tái)部門間接費(fèi)用，相應(yīng)得到本實(shí)體該業(yè)務(wù)條線的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)1、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)2和營(yíng)業(yè)利潤(rùn)3。

當(dāng)一個(gè)實(shí)體完成它每個(gè)業(yè)務(wù)條線的3層營(yíng)業(yè)利潤(rùn)計(jì)算后，則可匯總得出本實(shí)體的3層營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)3即該實(shí)體的稅前利潤(rùn)。

當(dāng)所有實(shí)體都完成它每個(gè)業(yè)務(wù)條線3層營(yíng)業(yè)利潤(rùn)計(jì)算后，則可得出集團(tuán)總體每個(gè)業(yè)務(wù)條線的3層營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。該分?jǐn)偱c匯總過(guò)程如圖3所示。

2.按分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)?/p>

全成本分?jǐn)偰K還要將總部的間接費(fèi)用按條線動(dòng)因分?jǐn)偟矫總€(gè)業(yè)務(wù)條線，進(jìn)而得出各實(shí)體承擔(dān)總部間接費(fèi)用后的盈利情況。

每個(gè)實(shí)體在本實(shí)體某業(yè)務(wù)條線營(yíng)業(yè)利潤(rùn)3的基礎(chǔ)上，分別扣減掉應(yīng)由本實(shí)體本業(yè)務(wù)條線承擔(dān)的總部前臺(tái)各部門間接費(fèi)用、總部中臺(tái)各部門間接費(fèi)用和總部后臺(tái)各部門間接費(fèi)用，得到本實(shí)體本業(yè)務(wù)條線的分?jǐn)偫麧?rùn)1、分?jǐn)偫麧?rùn)2和分?jǐn)偫麧?rùn)3。

當(dāng)一個(gè)實(shí)體完成它每個(gè)業(yè)務(wù)條線的3層分?jǐn)偫麧?rùn)計(jì)算后，則可得出本實(shí)體匯總的3層分?jǐn)偫麧?rùn)。該分?jǐn)偧皡R總過(guò)程如圖4所示。

3.成本追溯

成本追溯是成本分?jǐn)偟哪孢^(guò)程。任何一個(gè)分支機(jī)構(gòu)和集團(tuán)總部業(yè)務(wù)部門都可以針對(duì)每個(gè)業(yè)務(wù)條線，按成本分?jǐn)偟穆窂剑嫦蜃匪輰?duì)分支機(jī)構(gòu)間接費(fèi)用和總部間接費(fèi)用的承擔(dān)情況，分別可以查看3層分?jǐn)偫麧?rùn)的成本分?jǐn)偳闆r，以及3層營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的成本分?jǐn)偳闆r，具體流程如圖5所示。

（五）報(bào)表分析模塊的邏輯結(jié)構(gòu)

報(bào)表分析模塊的主要任務(wù)是按不同層級(jí)管理人員的關(guān)注重點(diǎn)，分角色定制“報(bào)表分析個(gè)人門戶”，具體如表1所示。

四、管理會(huì)計(jì)信息化的評(píng)估改進(jìn)

TL支付的管理會(huì)計(jì)信息化工作取得了一定的成果，但也存在一些亟待改進(jìn)之處。

（一）管理會(huì)計(jì)信息化取得的的成果

TL支付管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)上線后，提高了預(yù)算編制和成本分?jǐn)偣ぷ鞯男?，?guī)范了預(yù)算編制流程，提高了成本分?jǐn)偟木?xì)度，增強(qiáng)了報(bào)表分析的及時(shí)性和靈活性，為公司管理會(huì)計(jì)工作提供了系統(tǒng)支撐，為完善管理會(huì)計(jì)體系、提升管理會(huì)計(jì)在公司管理決策和分析監(jiān)控中的作用、支持財(cái)務(wù)職能向分析決策型轉(zhuǎn)變奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。TL支付管理會(huì)計(jì)信息化取得的成果如表2所示。

（二）TL支付管理會(huì)計(jì)信息化一期工程之后仍然存在的問(wèn)題

TL支付管理會(huì)計(jì)信息化一期工程上線之后，主要存在的問(wèn)題是：由于支付行業(yè)產(chǎn)品更新快、業(yè)務(wù)信息龐大、組織架構(gòu)變化迅速，系統(tǒng)內(nèi)置的分析維度、組織單元需要同步更新，因此對(duì)計(jì)劃財(cái)務(wù)部信息系統(tǒng)管理小組提出了較大的挑戰(zhàn)。由于尚未集成現(xiàn)金流信息，因此需要人工采集，速度慢且分析結(jié)果粗放。

（三）TL支付管理會(huì)計(jì)信息化工程的改進(jìn)思路

針對(duì)管理會(huì)計(jì)信息化一期工程之后仍然存在的問(wèn)題，結(jié)合公司的發(fā)展戰(zhàn)略，考慮公司的運(yùn)營(yíng)管理及信息化實(shí)際情況，TL支付準(zhǔn)備在以下三個(gè)方面對(duì)管理會(huì)計(jì)信息化項(xiàng)目進(jìn)行改進(jìn)：一是將管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)中的組織單元細(xì)化至地市二級(jí)業(yè)務(wù)部等末端組織，有利于在管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)重組；二是通過(guò)二期工程，將業(yè)務(wù)系統(tǒng)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)、管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行自動(dòng)對(duì)接，以應(yīng)對(duì)海量數(shù)據(jù)采集及業(yè)務(wù)單元變化；三是擬建設(shè)第三期工程來(lái)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流的集成與分隔管理。

五、管理會(huì)計(jì)信息化建設(shè)的關(guān)鍵成功因素

總體而言，TL支付的管理會(huì)計(jì)信息化工作之所以能夠順利推進(jìn)，主要得益于以下四個(gè)因素：其一，管理層的重視、推動(dòng)和強(qiáng)有力的支持。作為一個(gè)公司級(jí)的項(xiàng)目，管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)的實(shí)施涉及到集團(tuán)所有部門和分支機(jī)構(gòu)，項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中需要各部門、各分支機(jī)構(gòu)的積極參與和配合，管理層的重視和支持，為項(xiàng)目推進(jìn)和成功實(shí)施提供組織、人力和資源方面的保障。其二，清晰、明確、務(wù)實(shí)的系統(tǒng)建設(shè)目標(biāo)。管理會(huì)計(jì)軟件的實(shí)施一定要契合公司管理目標(biāo)和實(shí)際情況，才能設(shè)計(jì)出合理的、切實(shí)可行的實(shí)施方案。其三，專業(yè)化的實(shí)施團(tuán)隊(duì)。專業(yè)化的實(shí)施團(tuán)隊(duì)要有實(shí)施合作伙伴方面派出的經(jīng)驗(yàn)豐富的項(xiàng)目經(jīng)理、業(yè)務(wù)顧問(wèn)、技術(shù)顧問(wèn)等專家團(tuán)隊(duì)，充分理解企業(yè)的管理需求；企業(yè)要派出業(yè)務(wù)能力強(qiáng)項(xiàng)目組，能夠充分理解公司管理思想，將管理會(huì)計(jì)理論及公司業(yè)務(wù)實(shí)踐相結(jié)合。其四，一套功能強(qiáng)大的管理會(huì)計(jì)軟件。軟件是系統(tǒng)需求的載體，軟件功能的強(qiáng)大與否，直接決定了需求的最終實(shí)現(xiàn)程度。

【主要參考文獻(xiàn)】

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