馮艷

摘 要：社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展對企業(yè)提出了更高要求，企業(yè)要得到持續(xù)發(fā)展就必須完善內(nèi)部控制機(jī)制。當(dāng)前，我國企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制還存在一定問題，還有待完善。本文闡述了企業(yè)內(nèi)部控制的含義及特點(diǎn)，分析了內(nèi)部控制的必要性及存在的問題，并就如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制提出了建議。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；存在問題；加強(qiáng)策略

自加入世貿(mào)組織后，我國的企業(yè)規(guī)模在逐漸擴(kuò)大，企業(yè)管理制度也在不斷健全和完善。作為企業(yè)管理的重要組成部分，內(nèi)部控制受到了各行業(yè)的高度關(guān)注，也成了提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要手段。精細(xì)化管理是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的前提，也是獲得高效益的途徑。因此，企業(yè)必須加強(qiáng)內(nèi)部控制，為企業(yè)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

一、企業(yè)內(nèi)部控制含義及特點(diǎn)

（一）企業(yè)內(nèi)部控制含義

所謂企業(yè)內(nèi)部控制，就是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)自我約束、規(guī)劃、調(diào)整和評價(jià)而在企業(yè)內(nèi)部采取的措施、手段和方法的總稱，其目的是為了貫徹執(zhí)行企業(yè)的經(jīng)營方針，實(shí)現(xiàn)既定的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，提高企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)，確保企業(yè)財(cái)務(wù)安全和會計(jì)資料準(zhǔn)確。企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)是為了保證企業(yè)的管理與經(jīng)營符合法律規(guī)定、資金安全運(yùn)行、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)準(zhǔn)確，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，如期實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制的特點(diǎn)

內(nèi)部控制是由企業(yè)全體員工共同實(shí)施、以確?？刂颇繕?biāo)順利實(shí)現(xiàn)的過程。其特點(diǎn)是：一是內(nèi)部控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)的、不斷發(fā)展變化并逐漸完善的過程。二是企業(yè)全體員工共同參與實(shí)施內(nèi)部控制過程。三是內(nèi)部控制是一個(gè)相互制約、監(jiān)督并且相互聯(lián)系的控制程序、措施和方法。四是內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理目標(biāo)的保障。

二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的重要意義

企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部相互監(jiān)督和制約的自我調(diào)控過程，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制對企業(yè)的運(yùn)營發(fā)展具有十分重要的意義。一是加強(qiáng)實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制能夠使崗位職責(zé)管理更具規(guī)范化，從而提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識，使企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)得以有效規(guī)避。二是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制能規(guī)范企業(yè)管理，確保企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、管理的安全性、合法性和真實(shí)性，是信息時(shí)代背景下提高企業(yè)管理水平的重要手段。三是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制有利于企業(yè)資源的合理調(diào)配和運(yùn)用，有效節(jié)約企業(yè)運(yùn)行成本，從而達(dá)到預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益，順利實(shí)現(xiàn)企業(yè)的管理目標(biāo)。四是加強(qiáng)內(nèi)部控制便于形成全方位的管控體系，提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營水平，有利于企業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展。

三、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）缺乏內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制意識

企業(yè)管理者對風(fēng)險(xiǎn)的事前防范和監(jiān)督重視不夠，缺乏內(nèi)部控制意識。有些企業(yè)制定內(nèi)部控制制度不是為了更好地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，而是為了應(yīng)付上級檢查，因此內(nèi)部控制體系設(shè)置及人員、崗位配置不合理，甚至業(yè)務(wù)流程混亂，有些人員及崗位的配置形同虛設(shè)，缺乏有效的操作性，起不到監(jiān)督管理作用。

（二）內(nèi)部控制和交流不通暢

有些企業(yè)機(jī)構(gòu)和部門設(shè)置不合理，各部門之間缺乏聯(lián)動(dòng)協(xié)調(diào)機(jī)制，各部門的權(quán)利責(zé)任不明確，崗位與人員之間缺乏相互制約和監(jiān)督，致使企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境較差。同時(shí)由于過分嚴(yán)格的層級化管理使得各部門的信息溝通和交流不暢，在信息收集和反饋方面存在諸多弊端，導(dǎo)致管理層無法正確評估存在的風(fēng)險(xiǎn)，更談不上制定有效的風(fēng)險(xiǎn)防范措施。

（三）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不健全

作為企業(yè)內(nèi)部控制的主體，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制方面發(fā)揮著重要作用。雖然國家法律要求企業(yè)建立健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，設(shè)置這個(gè)機(jī)構(gòu)也是敷衍上級檢查，根本起不到控制企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的作用。同時(shí)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)受企業(yè)的直接領(lǐng)導(dǎo)，所謂的內(nèi)部審計(jì)一般是財(cái)務(wù)審計(jì)，而且多是趨于形式化，作出的審計(jì)數(shù)據(jù)缺乏真實(shí)性和有效性。

四、企業(yè)內(nèi)部控制的策略

（一）提高防范風(fēng)險(xiǎn)意識，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制

企業(yè)要提高防范風(fēng)險(xiǎn)意識，加大宣傳內(nèi)部控制的力度，舉辦企業(yè)內(nèi)部控制培訓(xùn)活動(dòng)，加強(qiáng)全體員工尤其是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員的內(nèi)部控制意識，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。作為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)階層，要認(rèn)識到企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，在企業(yè)管理上帶頭實(shí)施內(nèi)部控制，使企業(yè)內(nèi)控制度得以在企業(yè)順利實(shí)施。

（二）營造良好的內(nèi)部控制氛圍

信息交流是企業(yè)良好運(yùn)行的基礎(chǔ)，是實(shí)施內(nèi)部控制制度的保證。因此企業(yè)要拓寬企業(yè)各部門之間信息交流渠道，充分利用現(xiàn)代化信息工具，建立企業(yè)信息交流綜合體系，使領(lǐng)導(dǎo)層和各部門之間、部門之間的信息溝通、交流和傳遞更加順暢，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，積極營造良好的內(nèi)部控制氛圍，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制的順利實(shí)施。同時(shí)企業(yè)要加強(qiáng)各部門的團(tuán)結(jié)協(xié)作，加快部門之間的信息交流和傳遞，從而提高企業(yè)內(nèi)部控制效果。

（三）建立健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度

為更好地實(shí)施內(nèi)部控制，企業(yè)應(yīng)完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，健全內(nèi)部審計(jì)制度，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)和控制。內(nèi)部審計(jì)在對部門和員工監(jiān)督評價(jià)的同時(shí)，還要及時(shí)向企業(yè)董事會反饋審計(jì)結(jié)果，并就對企業(yè)的內(nèi)部控制和經(jīng)營管理提出合理化建議，以發(fā)揮內(nèi)部控制的監(jiān)督作用。

總之，在日益激烈的競爭環(huán)境中，企業(yè)要想提高自身競爭力并實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，就必須加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，這是國家宏觀調(diào)控和企業(yè)自身發(fā)展的共同要求。因此，企業(yè)要建立健全內(nèi)部控制機(jī)制，提高企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)能力和經(jīng)營管理水平，有效規(guī)避企業(yè)運(yùn)營和管理風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)發(fā)展提供保障，促進(jìn)企業(yè)健康、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展。

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