摘 要：由于我國小額貸款公司尚處于萌芽階段，面對不成熟、不穩(wěn)定的業(yè)務(wù)市場和缺乏經(jīng)驗(yàn)指導(dǎo)的內(nèi)部經(jīng)營管理現(xiàn)實(shí)，暴露出諸多發(fā)展瓶頸甚至經(jīng)營危機(jī)。本文在對我國小額貸款公司的發(fā)展現(xiàn)狀分析基礎(chǔ)上，以F公司為例，概括了其內(nèi)部控制方面存在的問題，并有針對性地提出完善對策，以期為加強(qiáng)小額貸款公司的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范提供一定的借鑒思路。

關(guān)鍵詞：小額貸款公司；內(nèi)部控制；完善對策

一、我國小額貸款公司的發(fā)展現(xiàn)狀

2008年5月，人民銀行和銀監(jiān)會發(fā)布《關(guān)于小額貸款公司試點(diǎn)的指導(dǎo)意見》，小額貸款公司正式在全國試點(diǎn)并迅速擴(kuò)展，央行日前發(fā)布數(shù)據(jù)顯示，截至2014年3月末，全國共有小額貸款公司6555家，貸款余額6357億元。 我國小額貸款公司地區(qū)分布不平衡，其中以遼寧、內(nèi)蒙古、江蘇等身份小額貸款公司較多，且目前更多集中于大城市。近幾年，小額貸款順應(yīng)國家政策支持，掀起發(fā)展熱，成為金融市場的有益補(bǔ)充形式，對小微企業(yè)、個(gè)體工商戶、農(nóng)戶等實(shí)體經(jīng)濟(jì)貸款困難發(fā)揮了積極的作用，促進(jìn)了社會的穩(wěn)定與發(fā)展，真正體現(xiàn)了社會責(zé)任與義務(wù)。但是由于小額貸款公司在資金和人才方面的不足，使其在運(yùn)營過程中也出現(xiàn)了諸多問題，尤其在內(nèi)部控制方面非常突出。本文以F小額貸款公司為實(shí)例，對其內(nèi)部控制進(jìn)行具體分析。

二、F公司內(nèi)部控制存在的問題

1.F小額貸款公司經(jīng)營情況介紹。F小額貸款公司于2009年4月成立，注冊資金1.5個(gè)億，經(jīng)營業(yè)務(wù)包括企業(yè)流動資金和供應(yīng)鏈貸款，個(gè)人創(chuàng)業(yè)與消費(fèi)貸款，以及票據(jù)貼現(xiàn)等信貸業(yè)務(wù)。F公司于2009年大力開展企業(yè)貸款業(yè)務(wù)，發(fā)展迅速，2010年緊抓市場機(jī)遇增設(shè)個(gè)人貸款業(yè)務(wù)，截止2013年底，企業(yè)貸款總筆數(shù)達(dá)到324筆，累計(jì)貸款額超過8億，個(gè)人貸款達(dá)381筆，累計(jì)貸款額達(dá)超過2.4億，業(yè)務(wù)進(jìn)展迅猛。

2.F小額貸款公司內(nèi)部控制存在的問題。F小額貸款公司成立時(shí)間不長，但發(fā)展迅速，內(nèi)部控制各項(xiàng)機(jī)制尚在探索中，目前存在的顯著不足主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（1）經(jīng)營戰(zhàn)略不明晰，治理體系不完善。F公司成立之初中小企業(yè)對資金的普遍匱乏，因而其業(yè)務(wù)發(fā)展迅速，但是缺乏清晰的戰(zhàn)略規(guī)劃，基本屬于隨市場開發(fā)情況自由發(fā)展?fàn)顟B(tài)。在治理體系方面，由于其規(guī)模較小，組織架構(gòu)設(shè)置較為混亂；在部門設(shè)置上變動較大，人員編制與職能都缺乏明確的規(guī)劃與清晰的權(quán)責(zé)界定、推諉、扯皮事件時(shí)有發(fā)生；管理制度嚴(yán)重滯后于公司的發(fā)展和業(yè)務(wù)、架構(gòu)調(diào)整，執(zhí)行效果很差，亦缺乏對管理人員的考核激勵機(jī)制，導(dǎo)致各部門管理松散，公司難以樹立凝聚力和核心價(jià)值文化，小團(tuán)體現(xiàn)象嚴(yán)重，并逐步滋生瀆職、舞弊現(xiàn)象。

（2）會計(jì)準(zhǔn)則管理混亂，無嚴(yán)格的內(nèi)部控制防范措施。成立之初業(yè)務(wù)發(fā)展迅速，且人員頻繁調(diào)整，對核心的會計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)政策始終缺乏完善的規(guī)章制度，并時(shí)常隨意變更，導(dǎo)致會計(jì)部門日常工作時(shí)有錯漏，無法提供真實(shí)、公允的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)作為管理層決策依據(jù)。而會計(jì)部門內(nèi)部人員不足，招入人員素質(zhì)參差不齊，親屬裙帶關(guān)系普遍存在，不僅造成各項(xiàng)會計(jì)賬目與檔案管理混亂，也存在偽造、虛假報(bào)表等舞弊現(xiàn)象，缺乏有效監(jiān)管。另外，管理層對內(nèi)部控制建設(shè)缺乏重視，在職能和流程上沒有加強(qiáng)對風(fēng)險(xiǎn)防范與內(nèi)部控制的完善，如保管支票人員同時(shí)保管印章，業(yè)務(wù)部門管理人員可以越權(quán)審批不合規(guī)定的貸款業(yè)務(wù)及口頭批準(zhǔn)隨意放款等現(xiàn)象，都為公司增加了極大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（3）未建立完善的內(nèi)控機(jī)制。審計(jì)人員與財(cái)務(wù)人員存在重合，審計(jì)部門不是直接向董事會報(bào)告，缺乏獨(dú)立監(jiān)督能力。審計(jì)手法仍然以單一的數(shù)據(jù)核查和靜態(tài)定期檢查為主，缺乏對日常業(yè)務(wù)的有效監(jiān)控，難以發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與防范作用，沒有建立全面有效的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)體系，以及據(jù)此開展獨(dú)立的調(diào)查、分析、測試、評估等科學(xué)、系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制活動。

三、改善F公司內(nèi)部控制的對策

1.科學(xué)制定和實(shí)施公司發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃。F公司應(yīng)設(shè)立專門的戰(zhàn)略管理部門，負(fù)責(zé)根據(jù)小額貸款公司當(dāng)前的市場發(fā)展形勢和對政策的了解與預(yù)測，及時(shí)收集和分析市場與對手信息，結(jié)合實(shí)際資產(chǎn)與業(yè)務(wù)情況，科學(xué)客觀評估，明確自我定位，對本公司的主要業(yè)務(wù)發(fā)展方向、客戶及業(yè)務(wù)構(gòu)成、信用政策等進(jìn)行總體規(guī)劃，避免盲目投資與頻繁調(diào)整業(yè)務(wù)與機(jī)構(gòu)職能，設(shè)定合理發(fā)展目標(biāo)，并將戰(zhàn)略目標(biāo)細(xì)分到各階段與各部門，保障落實(shí)，監(jiān)督實(shí)施與考核。

2.建立適合的會計(jì)準(zhǔn)則，加強(qiáng)內(nèi)部審批、授權(quán)控制。F公司可根據(jù)相關(guān)法規(guī)編訂適合本公司實(shí)際情況的會計(jì)政策與準(zhǔn)則，并不得隨意變更。對會計(jì)從業(yè)人員應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，并不斷提升專業(yè)技能，在崗位設(shè)置上杜絕不合理兼任，保障權(quán)責(zé)明晰，工作有秩序。同時(shí)，對公司內(nèi)各業(yè)務(wù)與事項(xiàng)的審批權(quán)限進(jìn)行明確規(guī)定與監(jiān)察，保障合理授權(quán)與按規(guī)定審批，并形成書面形式，避免相互推諉。

3.設(shè)立獨(dú)立于各職能與業(yè)務(wù)部門的審計(jì)部門，完善審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員設(shè)置，并建立完善的、切實(shí)可行的內(nèi)部審計(jì)制度。明確規(guī)定審計(jì)人員的職責(zé)與權(quán)限，確保高度獨(dú)立與盡責(zé)的審計(jì)職能得以落實(shí)。同時(shí)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制部門和人員的建設(shè)，提高專業(yè)人員素質(zhì)考核與提升，建立風(fēng)險(xiǎn)防范與控制的考核與問責(zé)機(jī)制，從上到下樹立風(fēng)險(xiǎn)意識，將風(fēng)險(xiǎn)控制職能與業(yè)務(wù)流程緊密結(jié)合，嚴(yán)格完善對每筆業(yè)務(wù)的審核與跟蹤監(jiān)控，并加強(qiáng)審計(jì)部門與風(fēng)險(xiǎn)控制部門與各部門的溝通協(xié)作，從根本上加強(qiáng)內(nèi)部控制力度與監(jiān)督職能。

參考文獻(xiàn)：

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作者簡介：符權(quán)成（1989- ），男，漢族，四川達(dá)州，本科，西華師范大學(xué)，研究方向：國際經(jīng)濟(jì)與貿(mào)易專業(yè)endprint