李曉華 羅萍 曾繁才

摘要：財務(wù)共享服務(wù)是企業(yè)控制風險、提升價值的重要途徑，它從四個方面促進公司績效的改善。本文以中國電信廣西公司推進財務(wù)共享服務(wù)的實踐為例，分析了財務(wù)共享服務(wù)對公司價值提升的影響，并對財務(wù)共享服務(wù)持續(xù)優(yōu)化的下一步措施提出了若干設(shè)想。

關(guān)鍵詞：財務(wù)共享服務(wù)；公司價值；持續(xù)優(yōu)化

財務(wù)共享服務(wù)（SSC）是財務(wù)管理的一個發(fā)展趨勢，也是企業(yè)控制風險、提升價值的重要途徑。廣西電信公司從2009年開始實施，到2010年底財務(wù)集中核算上收完畢，至今持續(xù)進行優(yōu)化改造，積累了豐富的SSC推進、管理經(jīng)驗。本文以中國電信廣西公司為例，分析了財務(wù)共享服務(wù)對公司價值提升的影響，并對財務(wù)共享服務(wù)持續(xù)優(yōu)化的下一步措施提出了若干設(shè)想。

一、 財務(wù)共享服務(wù)的成果對公司價值管理的影響

第一， 優(yōu)化組織人員架構(gòu)，提高基礎(chǔ)信息質(zhì)量

一是調(diào)整財務(wù)組織，形成了專業(yè)化、扁平化財務(wù)架構(gòu)。？基于共享服務(wù)模式，財務(wù)的職責發(fā)生了較大的變化，調(diào)整后的財務(wù)職責由集中核算、財務(wù)管理、決策支持三個部分組成。集中核算由SSC承接，財務(wù)管理和決策支持職責由區(qū)、市二級財務(wù)部門及縣分公司綜合財務(wù)管理崗位人員共同承接，架構(gòu)的調(diào)整優(yōu)化為財務(wù)轉(zhuǎn)型、核算會計與管理會計適當分離打下了良好的基礎(chǔ)。

二是財務(wù)人員結(jié)構(gòu)得到了優(yōu)化。經(jīng)過近二年財務(wù)共享服務(wù)實施以來，地市公司財務(wù)人員從事財務(wù)管理人員占比提升至60%～70%，更多的人力資源得以從事財務(wù)價值保障和管理支撐型工作，同時財務(wù)人員價值管理能力及財務(wù)支撐業(yè)務(wù)手段和效率明顯提升。

三是規(guī)范了財務(wù)基礎(chǔ)工作。由于統(tǒng)一了核算標準、會計科目和管控流程等，財務(wù)會計處理實現(xiàn)統(tǒng)一和標準化管理，會計信息質(zhì)量和信息真實性得到明顯提高。

四是提升了會計核算效率。發(fā)揮集約規(guī)模優(yōu)勢，將大量、重復(fù)的核算、付款及會計檔案管理事務(wù)剝離出來由共享服務(wù)中心統(tǒng)一處理，財務(wù)核算處理總體效率提升了2～3倍。

五是加強了風險管理能力。實施資金集中支付，除備用金、人工成本、緊急支付事項外，取消基層企業(yè)銀行支付，資金風險管控能力獲得質(zhì)的提升；流程化管理、標準化運作、通過IT系統(tǒng)固化內(nèi)控關(guān)鍵點等做法均有效控制了風險。

第二，推動財務(wù)職能轉(zhuǎn)型，服務(wù)支撐規(guī)模發(fā)展

實施財務(wù)共享服務(wù)，各級機構(gòu)的財務(wù)工作重點進行了調(diào)整，按照“財務(wù)服務(wù)戰(zhàn)略，財務(wù)服務(wù)生產(chǎn)經(jīng)營全過程”這一主線，廣西電信公司提出創(chuàng)新財務(wù)運營管理模式，充實和豐富財務(wù)運營支撐職能，加快財務(wù)職能轉(zhuǎn)型，更好服務(wù)戰(zhàn)略，支撐市場運營需要，提升企業(yè)價值。

第三，以價值管理為核心，支撐能力有效提升

在實施SSC的同時，廣西電信公司圍繞產(chǎn)品、客戶、渠道、地域等維度，以價值管理為核心，搭建內(nèi)部管理會計（即內(nèi)部會計）信息的收集、數(shù)據(jù)處理、分析等體系。將財務(wù)核算體系由目前滿足對外披露為主演進到內(nèi)外兼顧，強化財務(wù)對業(yè)務(wù)的核算支撐功能。構(gòu)建部門內(nèi)部的基于內(nèi)部管理的財務(wù)業(yè)務(wù)支撐虛擬團隊；深入開展“ABC作業(yè)成本核算”及“劃小核算單元”工作，建立重點分析指標，完善考核辦法，建立網(wǎng)絡(luò)資源調(diào)度機制，提升資源利用效果；組織研發(fā)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)模型和應(yīng)用模型的體系，形成“模型庫”，如作業(yè)成本法模型、投資回報分析模型、套餐價值評估模型等。進一步推進財務(wù)管理活動前置，加強對市場營銷、客戶管理、產(chǎn)品管理等經(jīng)營活動的支撐，加快管理會計應(yīng)用模型的推廣應(yīng)用，如開展ICT和IDC等政企項目的預(yù)評和后評估工作、套餐評估模型和收入分成業(yè)務(wù)評估模型的應(yīng)用。建立內(nèi)部管理會計分析報告制度，形成財務(wù)會計報表和管理會計報告“雙規(guī)制”。其中，管理會計報告?zhèn)戎赜诮?jīng)營分析、提供觀點、向管理層提供內(nèi)部管理建議，突出觀點明確、論據(jù)有效，體現(xiàn)財務(wù)的“參謀”角色。通過組織內(nèi)部支撐團隊共同努力，從產(chǎn)品定價、保本點測算、投資回報、套餐價值評估、商業(yè)模式分析、價值鏈評價等方面，加強對市場前端的服務(wù)與支撐，做好業(yè)務(wù)部門的“合作伙伴”。

第四， 加強財務(wù)風險管控，防范企業(yè)經(jīng)營風險

在對各基層報賬單位核算信息集中管理的基礎(chǔ)上，財務(wù)部門加強了對財務(wù)及業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的分析挖掘，建立月度風險監(jiān)控體系及相應(yīng)模板，實現(xiàn)財務(wù)風險監(jiān)控日常化。財務(wù)流程層面，強化財務(wù)監(jiān)督，強化新政策、新業(yè)務(wù)的內(nèi)控建設(shè)，重點解決集約化運營中對業(yè)務(wù)管理和財務(wù)管理流程的調(diào)整要求，梳理和規(guī)范財務(wù)與業(yè)務(wù)的銜接流程，提升風險監(jiān)控水平。財務(wù)檢查工作方面，結(jié)合每年工作重點和重要風險管控點，開展成本費用、業(yè)財核對、銀企直連、網(wǎng)上銀行、資金管理、發(fā)票真?zhèn)尾樽C等重點專項項目檢查及實地查驗。加強稅務(wù)管理工作，貫徹稅務(wù)遵從責任，最大化降低企業(yè)稅負以及稅務(wù)風險。財務(wù)共享服務(wù)方面，持續(xù)開展管理創(chuàng)新，優(yōu)化調(diào)整SSC組織架構(gòu)，實行崗位量化考核，重點項目認領(lǐng)制和差異化積分激勵的“復(fù)合式激勵機制”。優(yōu)化和完善管理風險監(jiān)控體系，持續(xù)提升風險管控能力。

二、 財務(wù)共享服務(wù)的持續(xù)優(yōu)化

（一） 優(yōu)化SSC服務(wù)平臺，提高經(jīng)營決策支撐能力

根據(jù)經(jīng)營分析需要，SSC將與區(qū)公司財務(wù)部一起優(yōu)化財務(wù)綜合信息服務(wù)平臺。根據(jù)業(yè)務(wù)需求，對財務(wù)核算系統(tǒng)、網(wǎng)上報賬系統(tǒng)、劃小核算系統(tǒng)等進行優(yōu)化對接，整合提煉財務(wù)報表、管理會計報表、分客戶群分產(chǎn)品收入報表、統(tǒng)計報表、營賬系統(tǒng)以及客戶價值系統(tǒng)等相關(guān)數(shù)據(jù)；固化SSC報表輸出界面，提供基礎(chǔ)的會計報表數(shù)據(jù)輸出供公司各個部門分析使用，提供產(chǎn)品、客戶、地域等多維度分析結(jié)果，從預(yù)算完成、重點指標、效益效率、異常管控等方面，全面提高財務(wù)信息數(shù)據(jù)及時性、準確性、針對性，為全業(yè)務(wù)經(jīng)營決策提供數(shù)據(jù)支撐。

（二） 優(yōu)化作業(yè)標準管理，提升運營風險管控能力

一是進一步強化業(yè)務(wù)流程規(guī)范，提升運行效率及質(zhì)量。梳理現(xiàn)有流程，結(jié)合實際業(yè)務(wù)的變化，進行優(yōu)化改進，促進報賬業(yè)務(wù)標準化、流程化。合理簡化流程冗余環(huán)節(jié)，加速會計信息流轉(zhuǎn)，提升中心運行效率。同時，優(yōu)化運行監(jiān)控體系，完善運行監(jiān)控指標，全方位、多角度對中心各個運行環(huán)節(jié)予以監(jiān)控，在SSC高效運行的同時，提供質(zhì)量保證。二是進一步強化會計核算規(guī)范，提升財務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量。根據(jù)業(yè)務(wù)的不斷變化，持續(xù)更新核算手冊和知識庫，積極開展各專業(yè)、各專題會計核算知識體系培訓(xùn)，夯實SSC員工會計核算技能基礎(chǔ)，培養(yǎng)復(fù)合型會計核算人才。三是進一步擴大業(yè)財核對范圍，提升業(yè)財一體化質(zhì)量。財務(wù)數(shù)據(jù)來源于業(yè)務(wù)經(jīng)營，而業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財務(wù)數(shù)據(jù)的統(tǒng)一，關(guān)系著企業(yè)財務(wù)質(zhì)量及經(jīng)營風險。由于通信行業(yè)的特殊性，廣西電信公司業(yè)務(wù)系統(tǒng)眾多，為此，業(yè)務(wù)財務(wù)數(shù)據(jù)的一致性核對，成為了重點難點工作。優(yōu)化IT支撐系統(tǒng)，提高財務(wù)核算質(zhì)量效率

（三） 優(yōu)化團隊服務(wù)建設(shè)，提升財務(wù)服務(wù)支撐質(zhì)量

廣西電信財務(wù)共享中心，在職責定位時即把服務(wù)支撐作為主要職責之一。為此，通過實際運營情況，結(jié)合各地市分公司財務(wù)基礎(chǔ)工作，不斷完善修訂地市分公司報賬支撐考核體系，并在中心員工中強化各項指標，通過日常工作的不斷接觸與灌輸，指導(dǎo)并督促分公司改進財務(wù)基礎(chǔ)工作，提升財務(wù)工作質(zhì)量；不斷總結(jié)實際工作中的重點、難點、熱點，完善知識管理體系，并下發(fā)各分公司，以幫助分公司有針對性的夯實財務(wù)基礎(chǔ)根基。

（四） 優(yōu)化考核激勵機制，提升員工綜合素質(zhì)水平

優(yōu)化員工績效考核和激勵機制，根據(jù)SSC實際工作需要，堅持以集中核算為基礎(chǔ)，以共享服務(wù)為中心，以風險管控為保障，以質(zhì)量管理為根本，強調(diào)自主創(chuàng)新，實現(xiàn)重點突破，鼓勵員工積極參與SSC重點項目、重大活動、專題提案等管理活動，并根據(jù)工作內(nèi)容不同，給予一定的積分獎勵，積分結(jié)果應(yīng)用于一定的物質(zhì)獎勵兌現(xiàn)，并在員工職業(yè)發(fā)展晉升中優(yōu)先考慮。以工作項目池管理模式，通過積分計劃，鼓勵員工主動思考，基于崗位的創(chuàng)新行為和勇于擔當?shù)呢熑涡袨?，充分發(fā)揮員工的工作積極性，發(fā)現(xiàn)員工工作中的亮點，提升員工的綜合素質(zhì)，深度發(fā)掘員工潛力。

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作者簡介：李曉華（1971-）女，廣西桂平人，碩士，高級經(jīng)濟師，從事財務(wù)管理研究。

（作者單位：中國電信股份有限公司廣西分公司）