【摘 要】行政事業(yè)單位作為社會服務的提供者和監(jiān)管者，代表著黨和政府履行管理及國家負責的社會事業(yè)的服務職能，加強其自身的內部控制才能提高單位的管理水平，改進效率規(guī)范財經秩序，建設服務型政府具有重要意義，本文基于內部控制的意義和存在問題為切入口，完善行政事業(yè)單位內部控制的有效性進行探討。

【關鍵詞】行政事業(yè)單位；內部控制；加強管理；必要性

建立內部控制就是為了保障單位各項業(yè)務穩(wěn)健高效運轉，確保財務報告信息和其他管理信息的及時、可靠、完整，確保有關法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，內部控制是否得當，直接影響到行政事業(yè)單位的工作效率。目前我國行政事業(yè)單位的內部控制總體上還是比較薄弱，存在問題較多，使會計信息的真實完整性和國家財政資金的安全性得不到有效保證，所以建立健全行政事業(yè)單位的內部控制是重中之重。

一、認識實施內部控制制度

1.是保證廉潔、防治舞弊高效的重要手段，加強行政事業(yè)單位自身的內部控制能有效約束管理者權力的自由濫用，正如習近平書記強調的，要加強對權力運行的制約和監(jiān)督，把權力關進制度的籠子里，形成不敢腐的懲戒機制，不能腐的防范機制，不易腐的保障機制。李克強總理指出，要用制度管權、管人、管錢，給權力涂上“防腐劑”、“緊箍咒”，真正形成不能貪、不敢貪的反腐機制，能夠起到制度籠子的作用。所以用制度來限制行為，堵塞漏洞，把錯誤消滅在萌芽狀態(tài)，糾正錯誤及舞弊行為。

2.是現代經濟發(fā)展的需求，建立健全財務內部控制是保證單位正常運轉及持續(xù)發(fā)展的重要基礎，是用來提高管理的效率，保障單位業(yè)務穩(wěn)健高效運行。加強內部控制已成為發(fā)達國家用來治理企業(yè)的一種重要手段，事業(yè)單位在激烈的市場竟爭中就需要建立較嚴密的控制系統(tǒng)及科學化的管理制度，來實現財政管理的規(guī)范化、科學化和信息化，提高財政資金的使用效益。

二、當前行政事業(yè)單位內部控制主要存在的問題如下

1.內部控制的意識相對薄弱，底數不清。行政事業(yè)單位內控的目的就是為了確保單位預算管理的規(guī)范、權力行使規(guī)范、資金運行規(guī)范，良好的內控意識是確保內控制度得以健康有效實施的前提，行政事業(yè)單位的職員對內控制度建設的認識還有很多誤區(qū)，特別是單位的主要負責人，從無分析管理監(jiān)督的薄弱環(huán)節(jié)，簡單地將財政部門預算控制等同于內部控制，認為有了部門預算就無所謂內部控制，從而很大程度上導致了財務狀況的隨意性。再就單位財務人員的業(yè)務素質、內控認識參差不齊，不能當領導決策的參謀，這樣就造成單位內控制度的執(zhí)行力低，甚至有好多單位的財務人員只扮演記帳和付款員的角色，無權參與單位的各項重要決策，甚至一般管理活動，對單位重要決策的過程和結果均不知曉。支出一般采用實報實銷制度，致使財務監(jiān)督與控制流于形式。

2.財務管理體系不完善，有效的管理控制需要有堅實的基礎，有些單位內部沒有一套完整的有關財務管理的內控制度，認為有了現有的各項規(guī)章制度，自然也有了內控制度，造成相關規(guī)章制度不健全或不能及時完善，財務崗位設置存在業(yè)務交叉，專業(yè)人員配置不足，導致財務部門人員職責不明晰。還有許多財務事項的運作與管理措施僅是慣例，而沒有相應的成文規(guī)章制度來保證，有的單位沒有內審機構，或有內審機構也未能發(fā)揮其應有的作用。

三、加強行政事業(yè)單位內部控制建設的措施

1.提高單位領導人員的內控意識，單位領導要對內控有高度的認識和重視，對單位職工進行培訓學習，讓全體職工懂得內控的重要性，發(fā)揮全員參與，明確自己的崗位職責，強化全體員工在工作中找到自己的位置，建立長效激勵機制，獎罰分明，來調動職工的積極性、創(chuàng)新性、主動性等來增強大家的內控意識，充分發(fā)揮內控的作用

2.加強財務管理體系，提高人員綜合素質，建立一套完整的有關于財務管理的內控制度，明確職責，高素質的財會人員是確保各項財務工作順利進行的重要前提，是推進行政事業(yè)單位財務管理內控制度創(chuàng)新的主體。行政事業(yè)單位隨著經濟的發(fā)展，單位應重視財務人員的業(yè)務培訓，不斷地更新財會人員的知識，強化其職業(yè)道德教育，明確什么行為是可以接受的，什么行為是不可以接受的，當遇到不當行為或發(fā)生利益沖突時應采取什么措施，使其能夠在誘惑面前堅持原則。

3.發(fā)揮單位的內部監(jiān)督體系。內部審計部門對內部控制的建立和實施進行監(jiān)督和評價，是內控自我評價的牽頭部門，是單位重要的保證體系，定期對單位的各項活動進行監(jiān)督和檢查并作出自我評價，及時發(fā)現問題，提出改進，使一些不合法不恰當的做法消滅在萌芽狀態(tài)，因此內審在建立健全行政事業(yè)單位內控體系中發(fā)揮著重要的作用。內部檢查部門，即各單位的紀檢監(jiān)察部門也是對內控進行監(jiān)督的另一支主要力量，主要監(jiān)督單位工作人員是否遵循黨方針政策，遵守國家法律法規(guī)，從管住人行為來參于單位的各項經濟活動，對內控各環(huán)節(jié)的管理人員進行行為的監(jiān)督，使內控的實施更有效更健康的完成。

四、結語

行政事業(yè)單位財務管理內控制度創(chuàng)新，是順應社會主義市場經濟改革和事業(yè)單位改革的必然要求，只有加強行政事業(yè)單位的內部控制，才能夠促進行政事業(yè)單位的進步與發(fā)展，才能不斷適應新形式，確保內部控制工作順利推進。

參考文獻：

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作者簡介；

陳有嬌（1975），女，松溪人，福建省南平市松溪縣會計集中核算中心，研究方向：會計師內部控制管理的必要性。