陳靜文

[摘 要]近年來，國家“大公司大企業(yè)集團”的發(fā)展戰(zhàn)略促使我國國有資產(chǎn)重組，行業(yè)聯(lián)合，跨行業(yè)兼并等企業(yè)擴張行為的實現(xiàn)，企業(yè)集團的數(shù)量持續(xù)上升。一批大型、特大型企業(yè)集團涌現(xiàn)出來且發(fā)展迅猛，成為拉動經(jīng)濟增長的骨干力量。與此同時，企業(yè)集團的財務(wù)治理水平卻并未跟上企業(yè)規(guī)模的發(fā)展，尤其在集團公司和成員企業(yè)之間的財權(quán)安排水平上，更遠遠落后于集團規(guī)模的發(fā)展。如何強化集團企業(yè)的財務(wù)集中管理，提高整體效益及管理水平，成為集團企業(yè)管理者必須面臨的重大課題，也是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的必然要求。

[關(guān)鍵詞]集團企業(yè)；財務(wù)集中管理；基本思路；管理對策

[中圖分類號]F275 [文獻標識碼]A [文章編號]1005-6432（2014）30-0176-02

1 集團企業(yè)財務(wù)集中管理的界定和基本思想

1. 1 集團企業(yè)財務(wù)集中管理的界定

集團企業(yè)財務(wù)集中管理是利用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，統(tǒng)一集團企業(yè)財務(wù)核算、統(tǒng)一財務(wù)報告和統(tǒng)一各項財務(wù)管理制度，并將業(yè)務(wù)管理融合進財務(wù)管理中，實行從源頭管理，通過遠程處理、在線管理，實行對財務(wù)的動態(tài)管理，真正實現(xiàn)財務(wù)的事前計劃、事中控制和事后反饋，實現(xiàn)對業(yè)務(wù)的全過程管理。

1. 2 集團企業(yè)財務(wù)集中管理的基本思想

第一，財權(quán)的集中監(jiān)控。集團企業(yè)規(guī)模的擴大化、經(jīng)營的多元化可以使其具有規(guī)避財務(wù)風(fēng)險的優(yōu)勢，但它的前提條件是集團企業(yè)對其成員單位能夠?qū)嵭杏行У募斜O(jiān)控。如果不能對其成員單位進行財務(wù)集中控制，成員單位就有可能盲目進行投、融資，財務(wù)風(fēng)險就會加大，與集團企業(yè)整體目標發(fā)生沖突，那么規(guī)避風(fēng)險的優(yōu)勢就無法獲得。集團企業(yè)財務(wù)集中管理思想的內(nèi)涵就在于強調(diào)集團企業(yè)對成員單位的財務(wù)權(quán)力的集中控制，以達到降低財務(wù)風(fēng)險的目的。

第二，資源的集中配置。集團企業(yè)急需通過整合資源來增強整體凝聚力和競爭力，避免快速發(fā)展中潛在的各種問題和風(fēng)險。集團企業(yè)財務(wù)集中管理的思想就是旨在進行整體的財務(wù)資源整合和優(yōu)化，在總量不變的情況下，提高資源的使用效率，從而發(fā)揮規(guī)?；膬?yōu)勢。

第三，信息的集中共享。如果財務(wù)信息分條塊存放，將不便于信息的迅速傳遞、匯總、查詢和加工，形成了一個個“信息孤島”，集團企業(yè)也無法做出科學(xué)的決策。財務(wù)集中管理思想的內(nèi)涵之一就在于將這些“信息孤島”連接成一個有機整體，使集團企業(yè)的財務(wù)信息資源容易取得便于共享，集團企業(yè)管理人員可隨時根據(jù)企業(yè)內(nèi)外環(huán)境條件的變化及時掌握各種動態(tài)信息，從而迅速做出響應(yīng)，及時調(diào)整決策，保證集團企業(yè)對于市場的快速響應(yīng)力。

2 集團企業(yè)財務(wù)集中管理的方法

2. 1 財務(wù)集中核算與控制

財務(wù)集中核算的基本職能是：會計核算中心對各集團企業(yè)內(nèi)各成員單位的財務(wù)收支采取“集中管理，統(tǒng)一開戶，分戶核算”的辦法，在納入集中核算單位的資金所有權(quán)、資金使用權(quán)和財務(wù)自主權(quán)不變的情況下，實行財務(wù)集中管理、統(tǒng)一開設(shè)賬戶、統(tǒng)一會計核算、統(tǒng)一收付資金、統(tǒng)一調(diào)配資金的管理形式。財務(wù)集中核算與控制使得集團企業(yè)會計信息得到統(tǒng)一和集中，實現(xiàn)了資金的集中收付、統(tǒng)一調(diào)度和實時動態(tài)管理，解決了集團企業(yè)“信息孤島”、信息失真以及資金配置效率低下等問題。

2. 2 會計委派制度

會計委派制具體施行時，可按集團企業(yè)與各下屬單位及之間的隸屬關(guān)系、管理權(quán)限、逐級委派各級會計人員。所委派會計的人事、工資待遇由總公司負責(zé)，并納入總公司財務(wù)部門人員編制實行統(tǒng)一管理與考核獎罰。對有特殊要求、必須實行獨立賬戶的下屬單位，實行會計委派制。

2. 3 全面預(yù)算管理

全面預(yù)算管理模式，是指集團企業(yè)根據(jù)自身資源狀況和發(fā)展?jié)摿Γ劳芯W(wǎng)絡(luò)環(huán)境制定科學(xué)合理的全面預(yù)算規(guī)劃，保障在企業(yè)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)進行實時、動態(tài)、全面的控制，充分發(fā)揮會計的監(jiān)控職能。全面預(yù)算管理的對象為集團企業(yè)內(nèi)部的所有成員單位，故而所有成員單位均應(yīng)列為預(yù)算單位。

3 集團企業(yè)財務(wù)集中管理的改進對策

3. 1 加強內(nèi)部監(jiān)督控制，消除財務(wù)管理盲點

內(nèi)部監(jiān)督控制是內(nèi)部控制的一個組成部分。其主要作用是對集團企業(yè)內(nèi)部的各種經(jīng)濟活動、管理制度是否合規(guī)、合理及有效進行獨立的評價，以確定既定的政策和程序是否貫徹、建立的標準是否遵循、資源的利用是否合理有效，以及單位的目標是否達到等。這個意義上說，內(nèi)部監(jiān)督控制是對其他內(nèi)部控制所進行的再控制。

集團企業(yè)一方面可以對現(xiàn)有內(nèi)部控制制度的合理性、有效性做出評價，另一方面也可以通過對會計核算的合規(guī)性、真實性、完整性、可比性等方面的檢查，促進會計信息質(zhì)量的提高，為財務(wù)控制和管理決策提供真實可靠的信息支持。集團企業(yè)在實施財務(wù)集中核算后，如何使人為因素的內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險大大降低是一個擺在管理者面前的難題。要解決這個難題，關(guān)鍵在于加強內(nèi)部監(jiān)督控制工作，應(yīng)給予內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)有的權(quán)力，能夠從生產(chǎn)建設(shè)的全過程對各項經(jīng)濟活動進行必要的監(jiān)控，充分發(fā)揮監(jiān)督對財務(wù)集中管理的支撐作用。

3. 2 持續(xù)完善IT系統(tǒng)建設(shè)，提高系統(tǒng)間運行效率

集團企業(yè)財務(wù)集中管理將改變會計核算及資金收付等操作環(huán)節(jié)的流程，流程變更的實現(xiàn)和集中管理后相關(guān)工作效率的提高，不僅需要完善或調(diào)整現(xiàn)有IT系統(tǒng)，還需要根據(jù)集中管理后的新流程開發(fā)配套的IT系統(tǒng)。

財務(wù)集中管理后，要融合財務(wù)管理系統(tǒng)，充分發(fā)揮財務(wù)集中管理的優(yōu)勢。一方面，加強現(xiàn)有系統(tǒng)的改造與完善，保證現(xiàn)有系統(tǒng)高效運轉(zhuǎn)，深入挖掘財務(wù)系統(tǒng)的附加價值；另一方面，統(tǒng)籌考慮后續(xù)系統(tǒng)的建設(shè)，既要考慮其融合度，又要切實發(fā)揮財務(wù)系統(tǒng)的集成作用；既要實現(xiàn)復(fù)雜數(shù)據(jù)的處理能力，又要提供準確的輸出數(shù)據(jù)和實時監(jiān)控數(shù)據(jù)。

為了保證資產(chǎn)實物分級管理和資產(chǎn)核算集中的有效銜接，集團企業(yè)應(yīng)在現(xiàn)有ERP系統(tǒng)固定資產(chǎn)管理模塊的基礎(chǔ)上，構(gòu)建和完善資產(chǎn)管理、物流管理等IT系統(tǒng)，并實現(xiàn)實物管理系統(tǒng)與ERP系統(tǒng)的有效銜接，保證資產(chǎn)管理信息的及時傳遞以及資產(chǎn)賬實核對的有效性。

3. 3 加強全面預(yù)算管控，合理運用財務(wù)資源

集團企業(yè)要建立全面預(yù)算管控體系，促進財務(wù)資源配置的一體化管理，提升資源配置的全局性和科學(xué)性。確保集團企業(yè)內(nèi)各成員單位都能夠掌握大量實時、詳細的第一手財務(wù)信息，在解決財務(wù)管理信息不對稱問題的同時，能夠有效利用信息集中、數(shù)據(jù)共享的優(yōu)勢，對轄屬機構(gòu)費用支出按項目、機構(gòu)、部門、層次等進行多維度的專項分析，為資源配置提供豐富的依據(jù)，從而充分發(fā)揮財務(wù)預(yù)算的保障、激勵、引導(dǎo)和約束作用，增強資源配置的全局性和科學(xué)性，提高投入產(chǎn)出效果。因此，全面預(yù)算管控體系的實施，必將促進資源配置的進一步優(yōu)化，提高集團企業(yè)價值創(chuàng)造水平，推動實現(xiàn)“每一項資產(chǎn)都講收益，每一項負債都講成本，每一項投資都講回報，每一項創(chuàng)新都講求投入和產(chǎn)出，每一個機構(gòu)都講求經(jīng)營績效”的價值管理目標。

4 結(jié) 論

集團企業(yè)財務(wù)集中管理的實質(zhì)是對財務(wù)權(quán)力的集中，它有利于提升會計核算的規(guī)范性、準確性和統(tǒng)一性，有利于提高會計信息質(zhì)量。集團企業(yè)財務(wù)集中核算管理是一項系統(tǒng)工程，不是一蹴而就的，要充分認識到這項工作的長期性和復(fù)雜性，要不斷地完善和調(diào)整，與時俱進的開展，只有這樣，才能保證財務(wù)管理工作的不斷前進。

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