尹繼紅

[摘 要]內部控制是單位強化自身科學化管理水平的重要手段和途徑，也是管理現(xiàn)代化理論的重要內容，它的產生和發(fā)展都是伴隨著管理實踐而進行的。內部控制在事業(yè)單位管理建設方面也具有重要的現(xiàn)實意義，對于解決事業(yè)單位管理中的突出問題具有很大幫助。本文圍繞事業(yè)單位內部控制，介紹了實踐中存在的問題，并就相關問題提出了針對性的建議措施。

[關鍵詞]事業(yè)單位；內部控制；制度建設

[中圖分類號]F274 [文獻標識碼]A [文章編號]1005-6432（2014）30-0051-02

內部控制直接關系著單位的科學化管理水平高低，也是單位增強管理效益、提高管理效率的重要手段。健全有效的內部控制有助于事業(yè)單位及時查找管理中存在的問題，單位可以據(jù)此采取針對性措施，推動事業(yè)單位的健康有序發(fā)展。

1 事業(yè)單位內部控制制度建設的必要性分析

一是，事業(yè)單位強化內部控制制度建設有助于規(guī)避風險，促進其持續(xù)健康發(fā)展。作為一種管理手段，內部控制主要是通過建立和完善相應的管理程序或制度來有效識別和防范管理風險，有效提升單位日常管理的效率和效益，強調的重點是風險管控和預防。事業(yè)單位建立完善內部控制制度能夠有效提升內部管理水平，確保單位資產的完整安全及科學運用，保證單位會計財務信息的真實可靠，切實保障單位目標和單位效益的有效落實。尤其是伴隨著世界經濟一體化進程的不斷加快和我國社會主義市場經濟體制改革的不斷深化，我國事業(yè)單位所面臨的風險和不確定性的因素正不斷增加，所處的管理運營環(huán)境也發(fā)生了重大變化，這些都使得事業(yè)單位隨時都可能面臨風險，影響自身的運營。

二是，事業(yè)單位強化自身內部控制制度建設還有助于單位健康運營。伴隨著我國行政事業(yè)單位改革的不斷深化，事業(yè)單位已經由原先的單純財政撥款或者事業(yè)收費等轉向了多渠道籌資。這就使得事業(yè)單位在籌資、投資、融資等多個領域的活動越來越多，業(yè)務活動也較之前越來越復雜。在這一情況下，不少事業(yè)單位由于原有的內部控制制度不健全，管理方面不夠到位，導致自身效率較低，相對比較混亂。因此，強化事業(yè)單位內部控制制度建設，增強內部控制各個環(huán)節(jié)的監(jiān)督管理，進一步完善事業(yè)單位內部控制制度建設，在此基礎上提升自身核心競爭力以及科學化管理水平具有十分重要的現(xiàn)實意義。從長遠來看，有助于事業(yè)單位的長期健康可持續(xù)發(fā)展。

2 事業(yè)單位內部控制制度建設中存在的主要問題

盡管科學完善的內部控制對于提升事業(yè)單位科學化管理水平，提高管理效率和效益具有重要意義，但是在管理實踐中仍舊存在著不少問題，這些問題制約著事業(yè)單位的內部控制實效性，不利于事業(yè)單位的科學化管理?？偟膩碇v，事業(yè)單位內部控制制度建設中大致包含了以下幾個方面的問題：

首先，事業(yè)單位內部控制制度不健全或者執(zhí)行不到位。事業(yè)單位缺少健全完善的內部控制體系，或者內部控制組織結構體系不能夠確保權責明確，相互之間不能夠有效制衡。既不能夠保證內部控制體系中不相容職務的分離，也不能夠保障組織機構的相互分離。沒有設置單獨的內部控制主管部門或者職能部門，缺少專門組織協(xié)調單位內部控制，無法保障內部審計、紀檢、政府采購以及資產管理等各個部門的作用的發(fā)揮。

其次，部分事業(yè)單位管理者對內部控制的重視程度不夠，沒有意識到內部控制在推動單位科學化管理中的重要意義。對于內部控制的領導、組織工作不到位，甚至于出于個人目的有意阻礙內部控制的正常運行。這些都使得事業(yè)單位內部控制的實效性比較低，管理者對內部控制的輕視常常會導致內部控制松弛。

再次，部分事業(yè)單位預算執(zhí)行不到位，預算的剛性有待進一步強化。一些事業(yè)單位在進行預算編制時常常缺少預見性，編制的科學性和計劃性不夠，這就使得事業(yè)單位的預算編制頻繁調整，難以切實保證預算編制的控制力和約束力。在預算的執(zhí)行上缺少剛性，預算的編制執(zhí)行不到位。正是基于此，內部控制在事業(yè)單位預算執(zhí)行上難以發(fā)揮切實有效的管控作用，對于提高事業(yè)單位科學化管理水平十分不利。

最后，對于預算環(huán)節(jié)的控制相對薄弱。從管理實踐來看，不少事業(yè)單位在進行預算編制時不夠細化，相對比較粗糙，預算的編制基本上都是按照業(yè)務流程來進行核定，沒有進一步細化落實到具體的環(huán)節(jié)和項目，在進行項目費用支出時也沒能做到逐筆核實。預算的編制和支出環(huán)節(jié)上都有待于進一步細化和規(guī)范，內部控制在事業(yè)單位預算編制中的控制和約束力都需要強化和提升。

3 強化事業(yè)單位內部控制制度建設的建議措施

首先，從風險評估以及控制角度來講，事業(yè)單位應當及時建立經濟活動的風險評估分析機制，對單位涉及的經濟活動可能遇到的風險進行系統(tǒng)、完整、客觀的評價，在進行單位層面的風險評估時，尤其注意以下幾個方面，即事業(yè)單位內部控制的組織情況，各個部門之間是否具有聯(lián)動協(xié)調機制；事業(yè)單位內部控制的建設情況，包括部門權責是否對等，涉及的經濟活動的決策、執(zhí)行以及相應的監(jiān)管是否分離，經濟決策機制、崗位責任制以及相應的內部監(jiān)管機制是否健全完善；內部管理制度是否完善，執(zhí)行是否切實有效；財務信息的編報是否按照國家相關政策法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行；內部控制的關鍵崗位在人員培訓、輪崗、評價等方面是否完善。

其次，從單位層面的內部控制來講，事業(yè)單位還需要設置單獨的內部控制主管部門或者職能部門，專門組織協(xié)調單位內部控制，確保內部審計、紀檢、政府采購、審計以及資產管理等各個部門的作用的發(fā)揮。實現(xiàn)單位重大決策的科學化、機制化。重大經濟事項的認定標準需要結合相應的規(guī)定有效確認，并且在確定之后不要隨意變更。在進行內部控制時，還需要充分運用信息技術手段，對相應的信息系統(tǒng)進行專門的歸口管理，將單位的經濟活動以及決策過程全部納入到信息系統(tǒng)中，最大限度上減少人為因素影響，確保單位信息安全。

再次，從單位業(yè)務層面上來講，事業(yè)單位實施內部控制還需要建立并完善內部控制在預算編制、預算審批、預算執(zhí)行、預算決策以及評價等各個方面的控制制度。確保單位預算編制的科學化、規(guī)范化、程序化，并保障預算編制信息的完整、準確、及時、有效。準確把握預算編制政策法規(guī)，確保單位預算編制相關部門能夠有效取得相關信息，提升預算管理的科學性。在具體的預算執(zhí)行過程中，還應當嚴格按照批復安排預算各項支出，最大限度上確保預算執(zhí)行的有效性。定期對預算執(zhí)行進行分析，研究解決預算執(zhí)行中存在的問題，并及時改進。與此同時，還要強化決算管理，做到決算數(shù)據(jù)的真實完整、及時有效，逐步健全事業(yè)單位預算跟決算之間相互反映、相互促進的機制。

總之，事業(yè)單位內部控制制度建設對于事業(yè)單位自身管理具有重要的地位和作用，事業(yè)單位應當結合自身管理實際和內部控制中存在的突出問題，強化內部控制各個環(huán)節(jié)的監(jiān)督管理，進一步完善事業(yè)單位內部控制制度建設，在此基礎上提升自身核心競爭力，保障單位各項工作的健康順利發(fā)展。

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