崔斌

摘要：審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線。進(jìn)一步規(guī)范審計(jì)行為，加強(qiáng)審計(jì)管理，提高審計(jì)質(zhì)量，是審計(jì)工作重中之重和一以貫之的指導(dǎo)思想。

關(guān)鍵詞：審計(jì)管理；審計(jì)質(zhì)量

一、提高審計(jì)質(zhì)量要注意把握審計(jì)工作全局

近幾年來，在認(rèn)真貫徹執(zhí)行審計(jì)署6號令等法規(guī)，在提高審計(jì)質(zhì)量方面作了大量的工作，審計(jì)執(zhí)法的力度不斷增強(qiáng)，依法審計(jì)的水平有了很大的提高，認(rèn)真履行了審計(jì)監(jiān)督的職能，為維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律和保障經(jīng)濟(jì)建設(shè)的健康發(fā)展發(fā)揮了重要的作用。但是也要清醒的看到，在審計(jì)質(zhì)量方面還存在一定的問題和差距，如有的審計(jì)項(xiàng)目沒有抓住主要問題，審計(jì)方案確定的重點(diǎn)不突出不明確；有的在實(shí)施審計(jì)的過程中缺乏全方位的視野，方法簡單，專業(yè)技能不高，質(zhì)量意識、風(fēng)險(xiǎn)意識、責(zé)任意識不強(qiáng)，問題沒有查深查透：在審計(jì)報(bào)告中忽視對問題原因的分析和提出整改規(guī)范的建議：在落實(shí)審計(jì)處理決定方面存在重處理處罰忽視督促整改的傾向：有些項(xiàng)目質(zhì)量控制過程不夠嚴(yán)格，逐級責(zé)任制落實(shí)沒有完全到位等問題。

因此，必須與時(shí)俱進(jìn)，開拓創(chuàng)新，不斷地改進(jìn)審計(jì)工作，不斷提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量，不斷提高依法審計(jì)水平。要抓住五個(gè)關(guān)鍵：一是繼續(xù)堅(jiān)持圍繞各級黨委和政府的中心工作，服務(wù)大局，服務(wù)經(jīng)濟(jì)，推動宏觀調(diào)控政策措施的落實(shí)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會又好又快發(fā)展。二是重在揭露、查處重大違規(guī)違紀(jì)問題，尤其是揭露重大經(jīng)濟(jì)犯罪線索，充分發(fā)揮發(fā)揮審計(jì)在反腐敗中的重要作用：三是關(guān)注民生和社會建設(shè)問題，切實(shí)維護(hù)人民群眾的根本利益。加強(qiáng)對涉及群眾切身利益的專項(xiàng)資金的審計(jì)和審計(jì)調(diào)查，確保各項(xiàng)資金合理、有效使用。四是充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的建設(shè)性作用，注重審計(jì)成果的運(yùn)用，抓住帶有傾向性、宏觀性的問題，有針對性的提出審計(jì)的對策和建議，并進(jìn)入領(lǐng)導(dǎo)決策層，在宏觀經(jīng)濟(jì)管理中發(fā)揮作用；五是審計(jì)重在整改，加大督促整改的力度，把審計(jì)的最終目的落實(shí)在解決問題上，促進(jìn)改革、完善制度、強(qiáng)化管理。

二、提高審計(jì)質(zhì)量要注意從審計(jì)的程序和環(huán)節(jié)入手

審前調(diào)查和編制審計(jì)方案是審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量管理的第一個(gè)重要環(huán)節(jié)，要切實(shí)加強(qiáng)審前調(diào)查，充分研究法規(guī)和政策，從被審計(jì)單位可能存在的舞弊動機(jī)和內(nèi)控缺陷等方面入手，抓住被審計(jì)單位問題的關(guān)鍵所在，有針對性地組織和安排審計(jì)。編制審計(jì)方案要有明確的指導(dǎo)性和可操作，科學(xué)地規(guī)劃審計(jì)步驟和審計(jì)思路，確定審計(jì)具體目標(biāo)、重要審計(jì)事項(xiàng)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

審計(jì)取證和審計(jì)底稿編制是審計(jì)工作的基本內(nèi)容，整個(gè)審計(jì)過程就是審計(jì)人員圍繞審計(jì)目標(biāo)獲取審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿，最終出具審計(jì)報(bào)告，作出審計(jì)決定的過程。要實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，保證審計(jì)質(zhì)量，使審計(jì)工作底稿所反映的重要事項(xiàng)和查出的問題建立在結(jié)實(shí)可靠的基礎(chǔ)上，審計(jì)工作底稿必須有相應(yīng)的審計(jì)證據(jù)作支持，為了使審計(jì)過程中所收集的會計(jì)資料及其它相關(guān)資料能夠形成具有證明力的審計(jì)證據(jù)，審計(jì)人員必須具有高度的責(zé)任心，充分發(fā)揮專業(yè)技能，采用多種審計(jì)技術(shù)方法收集證據(jù)，并對證據(jù)進(jìn)行分析、提煉、歸納，并編制成高質(zhì)量的審計(jì)工作底稿。

審計(jì)日記是審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)全過程的真實(shí)記錄。反映了審計(jì)人員的工作情況和工作思路，反映了審計(jì)的步驟和方法，也反映了審計(jì)人員的專業(yè)判斷和查證結(jié)果。通過編寫審計(jì)日記，可以及時(shí)對審計(jì)情況進(jìn)行分析和歸納，梳理工作思路，能夠檢驗(yàn)審計(jì)方案執(zhí)行是否到位、制定是否科學(xué)和合理，為審計(jì)報(bào)告提供詳細(xì)準(zhǔn)確的的依據(jù)，并且能夠有效防范風(fēng)險(xiǎn)、分清和追究審計(jì)責(zé)任。寫好審計(jì)日記可以引導(dǎo)審計(jì)人員依法嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致審計(jì)，還可以鍛煉提高審計(jì)人員的思維能力和文字能力，提高整體素質(zhì)和業(yè)務(wù)技能。

審計(jì)報(bào)告是所有審計(jì)程序和內(nèi)容的綜合反映，是審計(jì)質(zhì)量控制的組重要環(huán)節(jié)，反映了審計(jì)組對被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益情況及其評價(jià)意見，反映了查出問題的事實(shí)、定性、處理、處罰的意見，并且提出改進(jìn)和規(guī)范的意見和建議。審計(jì)報(bào)告要客觀公正、事實(shí)清楚、以事實(shí)為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，定性要準(zhǔn)確，評價(jià)要符合實(shí)際。

三、提高審計(jì)質(zhì)量必須加強(qiáng)審計(jì)管理

一是審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制要責(zé)任到人，分級負(fù)責(zé)。按照《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法》，明確審計(jì)質(zhì)量各環(huán)節(jié)的責(zé)任、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和落實(shí)目標(biāo)的措施，形成相互銜接的責(zé)任鏈。對每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，堅(jiān)持把每一個(gè)環(huán)節(jié)逐項(xiàng)細(xì)化，落實(shí)到人，責(zé)任到人。審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、法制工作機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和復(fù)核人員、審計(jì)組所在部門負(fù)責(zé)人、審計(jì)組組長、審計(jì)組成員，都要按照國家審計(jì)署《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法》的要求，各負(fù)其責(zé)，確保整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的各個(gè)質(zhì)量控制點(diǎn)沒有任何的疏漏和不當(dāng)。審計(jì)組是實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目的基本單位，對于審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制起著最直接的作用。

二是抓好督查落實(shí)。審計(jì)機(jī)關(guān)質(zhì)量管理機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)對審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過程的督辦和檢查，保證工作有序開展。要按照審計(jì)方案制定的審計(jì)內(nèi)容及重點(diǎn)，審計(jì)實(shí)施時(shí)間、審計(jì)目標(biāo)進(jìn)行督促檢查。業(yè)務(wù)部門和審計(jì)組要加強(qiáng)審計(jì)現(xiàn)場管理，重點(diǎn)檢查審計(jì)取證和審計(jì)日記，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正問題。嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)復(fù)核制度，建立健全審計(jì)組長、業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、專職復(fù)核機(jī)構(gòu)三級復(fù)核制度，落實(shí)分級負(fù)責(zé)責(zé)任制。

三是把審計(jì)質(zhì)量控制和業(yè)務(wù)部門、干部考核緊密聯(lián)系起來。主要有法制和審理部門負(fù)責(zé)質(zhì)量考核，實(shí)行分級檢查考核制度。各業(yè)務(wù)部門在復(fù)核每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的同時(shí)，按照《審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制評分標(biāo)準(zhǔn)》，根據(jù)三級復(fù)核的記錄情況，負(fù)責(zé)給審計(jì)人員評分，到年底匯總每個(gè)審計(jì)人員的評分情況。法制部門在審理復(fù)核時(shí)，要按照《審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量檢查評分標(biāo)準(zhǔn)》，給各業(yè)務(wù)部門每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量評分，到年底匯總各部門審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量評分情況。

四是科學(xué)地制定審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量評分標(biāo)準(zhǔn)。要兼顧審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施的程序和成果，審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施的程序主要有審前調(diào)查、審計(jì)方案、審計(jì)底稿及取證、審計(jì)日記、審計(jì)報(bào)告等，審計(jì)力度和成果主要有查出問題的性質(zhì)、違紀(jì)違規(guī)金額、審計(jì)收繳和核減工程造價(jià)、大要案件移送、審計(jì)整改、審計(jì)信息被采納等。

五是繼續(xù)開展優(yōu)秀項(xiàng)目的評選工作，對優(yōu)秀項(xiàng)目要在精神和物質(zhì)上加大獎勵(lì)的力度，同時(shí)也要嚴(yán)格審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量責(zé)任追究，對于審計(jì)人員在審計(jì)監(jiān)督活動中，因重大過失，侵害了國家和被審計(jì)單位及有關(guān)人員的合法權(quán)益，以及經(jīng)上級審計(jì)機(jī)關(guān)執(zhí)法檢查，發(fā)現(xiàn)存在嚴(yán)重審計(jì)質(zhì)量問題，對審計(jì)執(zhí)法過錯(cuò)人進(jìn)行責(zé)任追究，并根據(jù)過錯(cuò)性質(zhì)的嚴(yán)重程度和造成影響的大小，給予黨紀(jì)政紀(jì)處理。

四、提高審計(jì)質(zhì)量必須提升審計(jì)人員素質(zhì)和能力

提高審計(jì)質(zhì)量要求審計(jì)人員做到以下六點(diǎn)：一是堅(jiān)持依法審計(jì)，敢于堅(jiān)持原則，對重大問題決不含糊，要對人民負(fù)責(zé)，對法律負(fù)責(zé)：二是要有過硬的審計(jì)業(yè)務(wù)技能，具有專業(yè)精神和職業(yè)技能，熟練掌握多種審計(jì)技術(shù)方法：三是發(fā)揚(yáng)勤奮、鉆研和扎實(shí)工作的精神，要勤于思考，開動腦筋，開拓創(chuàng)新，求真務(wù)實(shí)，嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致；四是以提高審計(jì)質(zhì)量為核心，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)規(guī)范，將質(zhì)量意識貫穿于編制審計(jì)方案、收集審計(jì)證據(jù)、編寫審計(jì)日記和審計(jì)工作底稿、出具審計(jì)報(bào)告、歸集審計(jì)檔案等全過程；五是堅(jiān)持一切從實(shí)際出發(fā)，實(shí)事求是，認(rèn)真征求和聽取被審計(jì)單位的意見，加強(qiáng)與被審計(jì)單位的溝通，防范和規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，做到依法審計(jì)、客觀公正、實(shí)事求是、定性準(zhǔn)確，處理恰當(dāng)；六是廉潔從審，嚴(yán)格遵守審計(jì)工作紀(jì)律和審計(jì)職業(yè)道德。