吳穎

筆者主要從以下兩個方面論述企業(yè)內(nèi)部控制管理：一是我國企業(yè)內(nèi)部控制管理中存在的問題，從內(nèi)部控制意識缺失、內(nèi)部管理機(jī)制不完善、內(nèi)部控制環(huán)境基礎(chǔ)薄弱這三個方面加以論述；二是促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控總動員，改善企業(yè)內(nèi)控環(huán)境。筆者根據(jù)我國企業(yè)內(nèi)部控制管理中存在的問題，提出了有針對性的解決措施，以期提升我國企業(yè)內(nèi)部控制管理的能力，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

經(jīng)濟(jì)全球化背景下，我國企業(yè)面臨的市場競爭環(huán)境將更加激烈。企業(yè)內(nèi)控管理是企業(yè)管理中的重要內(nèi)容，也是企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)管理效率和市場競爭力的關(guān)鍵。新形勢下，我國企業(yè)必須充分認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要作用，并根據(jù)企業(yè)自身內(nèi)控管理中出現(xiàn)的問題，采取積極的應(yīng)對措施，做好企業(yè)內(nèi)控管理工作，促進(jìn)企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。

一、我國企業(yè)內(nèi)控管理中存在的問題

1.內(nèi)部控制意識缺失

我國很多企業(yè)管理者沒有充分認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控管理制度不能取得實效。由于我國市場經(jīng)濟(jì)起步較晚，尚未形成科學(xué)、規(guī)范、系統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)控管理體系，再加上管理層的整體素質(zhì)偏低，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制效率低下。

2.內(nèi)控管理機(jī)制不完善

首先，我國很多企業(yè)的內(nèi)部控制制度存在著不合理之處。由于內(nèi)部控制制度的連貫性不強(qiáng)，所以無法形成系統(tǒng)、科學(xué)的內(nèi)部控制體系。企業(yè)內(nèi)控制度在實施的過程中，常常會出現(xiàn)組織結(jié)構(gòu)與工作流程安排混亂的情況，導(dǎo)致內(nèi)部控制人員之間的責(zé)任、權(quán)利界限模糊，使企業(yè)內(nèi)部控制制度無法正常運(yùn)行。這些問題都反映出我國很多企業(yè)內(nèi)控機(jī)制的不完善，無法適應(yīng)時代發(fā)展的要求。其次，雖然我國法律有企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的相關(guān)規(guī)定，但沒有對一些具體的問題作出明確的規(guī)定。如：銀行匯票、對外捐贈、短期投資等問題，都沒有做出相關(guān)的具體規(guī)定，無法發(fā)揮法律法規(guī)對企業(yè)內(nèi)部控制的指導(dǎo)與引領(lǐng)作用，使企業(yè)內(nèi)部控制出現(xiàn)權(quán)責(zé)不清、分工不明的現(xiàn)象。企業(yè)的賬目管理混亂，降低了內(nèi)部控制管理的效率。

3.內(nèi)控環(huán)境基礎(chǔ)薄弱

企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境會對企業(yè)效益產(chǎn)生重大影響，內(nèi)控環(huán)境對內(nèi)部控制工作的開展可以產(chǎn)生直接影響，既能夠影響企業(yè)內(nèi)控方針的貫徹與執(zhí)行，也能夠影響企業(yè)預(yù)期效益的實現(xiàn)。我國很多企業(yè)借鑒了西方國家的企業(yè)管理方式，但因為對制度了解不夠，容易在實際操作環(huán)節(jié)出現(xiàn)認(rèn)知偏差。例如：我國很多企業(yè)沒有充分認(rèn)識到董事會監(jiān)控權(quán)的重要性，不能充分發(fā)揮董事會的監(jiān)控作用；還有很多企業(yè)沒有設(shè)立對企業(yè)日常運(yùn)轉(zhuǎn)有重要作用的常設(shè)機(jī)構(gòu)，使企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境基礎(chǔ)更加薄弱，不能發(fā)揮內(nèi)部控制的重要作用。

二、改善企業(yè)內(nèi)控環(huán)境

1.加強(qiáng)企業(yè)員工的內(nèi)部控制意識

企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部控制宣傳，使全體員工認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要作用，增強(qiáng)企業(yè)員工的內(nèi)部控制意識，提高內(nèi)部控制執(zhí)行力。在內(nèi)部控制宣傳過程中，要使企業(yè)管理者充分認(rèn)識到內(nèi)部控制對企業(yè)管理的重要作用，使其按照內(nèi)部控制的理念保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的完整與安全，防止舞弊與欺詐行為的發(fā)生，進(jìn)而實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部控制管理能否取得實效，很大程度上決定于企業(yè)員工是否具有內(nèi)部控制觀念，內(nèi)部控制制度是否得到了企業(yè)管理者的重視。只有企業(yè)管理者充分認(rèn)識到內(nèi)部控制管理的重要性，樹立內(nèi)部控制理念，才能夠提高企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行力，才能使內(nèi)部控制制度取得實效，才能防止財務(wù)報告數(shù)據(jù)失真等舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。

2.構(gòu)建健全的內(nèi)部控制體系

企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合國家相關(guān)的法律法規(guī)與企業(yè)自身實際，建立健全適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制體系，有效規(guī)范企業(yè)內(nèi)控管理主體的行為，做好企業(yè)內(nèi)部控制管理工作。雖然目前我國很多企業(yè)已經(jīng)制定了企業(yè)內(nèi)部控制管理標(biāo)準(zhǔn)與管理制度，并設(shè)立了相關(guān)的內(nèi)控管理崗位，但仍然不適應(yīng)現(xiàn)代化的企業(yè)發(fā)展理念的要求。與國外發(fā)達(dá)國家的企業(yè)相比，仍有很大的差距。因此，企業(yè)只有建立健全內(nèi)部管理體系才能夠適應(yīng)時代發(fā)展的需要，做好內(nèi)部控制管理工作。具體說來，企業(yè)管理者要積極借鑒國外發(fā)達(dá)國家的內(nèi)部控制管理經(jīng)驗，并結(jié)合企業(yè)發(fā)展目標(biāo)與自身特點的基礎(chǔ)上，科學(xué)地劃分企業(yè)內(nèi)部控制組織部門的權(quán)限與職責(zé)，發(fā)揮各部門、各崗位的管理優(yōu)勢，調(diào)動內(nèi)控管理人員的積極性與創(chuàng)造性，構(gòu)建健全的內(nèi)部控制體系。

3.優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)控環(huán)境是影響企業(yè)內(nèi)部控制管理效果的重要因素，只有優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，才能夠提升企業(yè)的內(nèi)控管理能力與水平。首先，要完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)，并借助于現(xiàn)代化的信息技術(shù)與計算機(jī)技術(shù)，建立企業(yè)內(nèi)部控制的信息系統(tǒng)，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的信息化，使企業(yè)管理者可以在第一時間獲取真實有效的信息，及時了解市場動態(tài)，為企業(yè)經(jīng)營決策提供數(shù)據(jù)支持；其次，要建立科學(xué)的企業(yè)文化，通過企業(yè)文化的宣傳與推廣，使企業(yè)員工形成正確的價值觀，使員工能夠與企業(yè)共同發(fā)展，樹立內(nèi)部控制與管理的責(zé)任心與使命感，形成良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

三、結(jié)語

新形勢下，企業(yè)內(nèi)部控制管理既面臨著機(jī)遇，也面臨著挑戰(zhàn)。在機(jī)遇與風(fēng)險并存的市場環(huán)境下，企業(yè)只有不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，加強(qiáng)企業(yè)員工的內(nèi)部控制意識，構(gòu)建健全的內(nèi)部控制體系，優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境，才能夠提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益與社會效益，促進(jìn)企業(yè)長效發(fā)展。

（作者單位：河北中移通信技術(shù)工程有限公司）