束磊

摘 要：稅收管理的基礎(chǔ)是稅源管理，稅源管理是依法治稅、依法征管的基礎(chǔ)。近年來(lái)，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，稅收收入逐年增加，但稅源管理仍然存在著“疏于管理、淡化責(zé)任、怠于服務(wù)”的問(wèn)題。為適應(yīng)時(shí)代發(fā)展的需要，利用信息技術(shù)構(gòu)建社會(huì)綜合治稅平臺(tái)是解決稅源管理中存在的問(wèn)題，從而提高稅源管理水平的必然選擇。

關(guān)鍵詞：社會(huì)綜合治稅；稅源管理；信息管稅；信息共享

中圖分類號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A doi：10.3969/j.issn.1672-3309（x）.2013.08.30 文章編號(hào)：1672-3309（2013）08-67-02

稅收來(lái)源于經(jīng)濟(jì)，具體而言，稅收來(lái)源于稅源。稅源管理是稅收征管的基礎(chǔ)，稅源管理水平的高低影響著征收管理和稅務(wù)稽查工作的順利開(kāi)展。厘清稅源管理中存在的問(wèn)題，分析造成稅源管理無(wú)法深入開(kāi)展的原因，并研究解決之道對(duì)提高稅收征管工作的效率十分必要。

一、稅源管理中存在的問(wèn)題

（一）稅源管理體系建設(shè)不夠健全?，F(xiàn)階段，稅源管理主要體現(xiàn)在管理員承擔(dān)戶籍管理、發(fā)票管理、欠稅管理、減免稅管理等簡(jiǎn)單工作上。而在稅收分析和納稅評(píng)估工作上，依然存在著稅收分析思路單一、納稅評(píng)估能力不高等問(wèn)題。完整、連續(xù)、系統(tǒng)的稅源管理運(yùn)行機(jī)制尚未形成，稅源管理體系建設(shè)不夠健全。

（二）稅源分類管理標(biāo)準(zhǔn)難以制定。稅源分類管理是根據(jù)稅源管理的需要，按照實(shí)際情況制定不同標(biāo)準(zhǔn)，有針對(duì)性地采取分類管理措施，對(duì)稅源實(shí)行科學(xué)化、精細(xì)化管理，最大限度地發(fā)揮稅源管理活動(dòng)效能的一種管理措施。從現(xiàn)行稅源結(jié)構(gòu)情況看，由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展、行業(yè)分布、管理手段等在不同地區(qū)存在一定的差別，稅源結(jié)構(gòu)也呈現(xiàn)多樣性、復(fù)雜性的特點(diǎn)，使得稅源分類管理難以準(zhǔn)確制定統(tǒng)一、全面的劃分標(biāo)準(zhǔn)。若劃分過(guò)細(xì)，會(huì)出現(xiàn)工作量大，可操作性差的現(xiàn)象；劃分過(guò)粗，又會(huì)出現(xiàn)同類企業(yè)差異過(guò)大，失去了分類管理的意義。

（三）稅源管理專業(yè)化程度較低。稅源管理專業(yè)化指根據(jù)納稅人實(shí)際情況和管理的不同特點(diǎn)，突破現(xiàn)有按屬地、劃片管戶的單一方式；對(duì)外實(shí)施以分行業(yè)管理和分規(guī)模管理為重點(diǎn)，以納稅人屬地、風(fēng)險(xiǎn)管理等為次重點(diǎn)的稅源分類管理；對(duì)內(nèi)堅(jiān)持管戶與管事相結(jié)合，通過(guò)依托高素質(zhì)的稅收管理專業(yè)人才隊(duì)伍，按照重要事項(xiàng)、關(guān)鍵環(huán)節(jié)等分工，實(shí)行個(gè)人管理和團(tuán)隊(duì)管理有機(jī)結(jié)合，以信息化為支撐，以完善的稅源管理體系為保證的管理模式。目前，風(fēng)險(xiǎn)管理作為稅源管理的導(dǎo)向雖已建立，但運(yùn)行機(jī)制并沒(méi)有真正落實(shí)，考核機(jī)制不到位，使得稅源管理無(wú)法真正深入開(kāi)展。另外，信息化建設(shè)的統(tǒng)籌管理也較薄弱，使稅源管理專業(yè)化要求難以實(shí)現(xiàn)。部分信息系統(tǒng)建設(shè)缺乏統(tǒng)籌規(guī)劃，存在功能單一、業(yè)務(wù)交叉，模擬手工、程序繁雜，標(biāo)準(zhǔn)各異、互不共享等問(wèn)題，部分應(yīng)用系統(tǒng)升級(jí)滯后于政策變動(dòng)和基層實(shí)際需求，對(duì)稅收分析、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查等工作的技術(shù)支持明顯不足。

（四）涉稅信息難以滿足稅源管理的要求。稅源管理是通過(guò)對(duì)納稅戶的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息進(jìn)行搜集、整理、分析，并將分析結(jié)果用于指導(dǎo)稅款征收的過(guò)程。納稅戶的所有涉稅信息對(duì)稅源管理工作的重要性不言而喻。要全面準(zhǔn)確地掌握涉稅信息，除了稅務(wù)機(jī)關(guān)各部門(mén)的緊密合作外，還需要其他掌握稅源信息的政府職能部門(mén)的支持。但在實(shí)際工作中，稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部信息數(shù)據(jù)卻不能統(tǒng)一共享，由此產(chǎn)生了內(nèi)部信息分塊割據(jù)，不完整、不準(zhǔn)確，難以看清納稅戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全貌的問(wèn)題；另外，一些信息反復(fù)收集、政出多門(mén)，基層工作人員疲于應(yīng)付，數(shù)據(jù)質(zhì)量大打折扣。從外部信息獲取渠道上看，部門(mén)之間協(xié)調(diào)配合缺乏法律依托，稅企雙方信息不對(duì)稱問(wèn)題仍較突出。

二、稅源管理無(wú)法深入開(kāi)展的主要原因

由于我國(guó)現(xiàn)代信譽(yù)制度不完善，監(jiān)控制度不健全，社會(huì)材料化水平不高，存在大量隱型經(jīng)濟(jì)、現(xiàn)金買(mǎi)賣(mài)等不公開(kāi)、不標(biāo)準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)行為，僅靠稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取的信息很難將稅源管理進(jìn)行深入開(kāi)展，客觀上要求政府相關(guān)職能機(jī)關(guān)為稅務(wù)部門(mén)及時(shí)獲取征稅材料提供協(xié)助。企業(yè)的目標(biāo)是追求利潤(rùn)最大化，一些企業(yè)利用稅務(wù)機(jī)關(guān)信息資源不足，無(wú)法對(duì)其有效監(jiān)控，采取隱瞞收入，虛增成本，或是不進(jìn)行真實(shí)納稅申報(bào)，轉(zhuǎn)移稅款等方式，將真實(shí)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息隱藏。而稅務(wù)機(jī)關(guān)若只憑企業(yè)的納稅申報(bào)數(shù)據(jù)和簡(jiǎn)單的下戶檢查是無(wú)法全部找出企業(yè)逃避繳納稅款的原因的，只有掌握企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)信息，從原料的采購(gòu)、到生產(chǎn)過(guò)程的投入，從資金的來(lái)源、到資金的運(yùn)用，從產(chǎn)品的銷(xiāo)售、到成本的結(jié)轉(zhuǎn)，從利潤(rùn)的核算、到稅款的繳納，從稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部、從納稅人賬證報(bào)表資料、從政府職能部門(mén)及行業(yè)主管部門(mén)如規(guī)劃、國(guó)土、城建、銀行等各部門(mén)取得原始資料，形成對(duì)納稅戶涉稅資料的相互印證，相互說(shuō)明，才能實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅戶稅源管理的深入開(kāi)展。造成稅源管理水平不高的主要原因是由于征納雙方的信息不對(duì)稱。因而，推行社會(huì)綜合治稅，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下做好稅收任務(wù)的迫切需求。

三、社會(huì)綜合治稅對(duì)提高稅源管理水平的作用

對(duì)于如何解決征納雙方信息不對(duì)稱的問(wèn)題，筆者認(rèn)為，如果能夠建立稅源信息傳遞或者共享制度，構(gòu)建起社會(huì)綜合治稅平臺(tái)，把能夠控制稅收流失的相關(guān)部門(mén)統(tǒng)一組織起來(lái)，形成數(shù)據(jù)鏈條，相互印證，全面、有效地匯集各部門(mén)掌握的涉稅信息，科學(xué)分析，綜合利用，形成全面、實(shí)時(shí)、動(dòng)態(tài)的稅源監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅源全方位的控管，為納稅評(píng)估、稽查選案、稅務(wù)檢查提供基礎(chǔ)信息來(lái)源，必然能夠較大程度的提高稅源管理水平。

（一）從目前稅收征管現(xiàn)狀看，存在著稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人信息不對(duì)稱、稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他政府職能部門(mén)信息不對(duì)稱的情況，社會(huì)綜合治稅平臺(tái)作為第三方信息來(lái)源的重要渠道對(duì)此種信息不對(duì)稱的客觀存在現(xiàn)象起到了很好的補(bǔ)充作用。通過(guò)社會(huì)綜合治稅平臺(tái)完成信息數(shù)據(jù)的傳遞和交流，實(shí)現(xiàn)涉稅信息資源的共享，拓寬稅源管理的來(lái)源渠道。

（二）社會(huì)綜合治稅是通過(guò)采集第三方數(shù)據(jù)信息，以社會(huì)綜合治稅平臺(tái)為載體將各方信息分發(fā)流轉(zhuǎn)的體系，通過(guò)社會(huì)綜合治稅平臺(tái)的逐步推廣運(yùn)用，使得傳統(tǒng)的征管手段與現(xiàn)代征管手段更加有機(jī)結(jié)合，節(jié)約了征稅成本，提高了征管質(zhì)量和效率，稅源管理逐步由人工統(tǒng)計(jì)的粗放型向信息管稅的集約型方式轉(zhuǎn)變。

（三）從目前稅收征管狀況看，存在著漏征漏管的狀況：如納稅人不進(jìn)行稅務(wù)登記、進(jìn)行虛假納稅申報(bào)及偷逃騙稅等情況，而單靠稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息是很難完全解決這些問(wèn)題的，特別是近年來(lái)零散稅收呈大幅增長(zhǎng)的趨勢(shì)，實(shí)際工作中又不能做到稅收管理員與所有納稅人的一一對(duì)應(yīng)，因此，很有必要借助第三方信息，從多種渠道全面了解納稅人的各種收入，包括已申報(bào)的收入及未申報(bào)的隱性收入等，從源頭上掌握納稅人的收入來(lái)源，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅源的全面監(jiān)控與管理，這是挖潛增收的有效途徑與方法，是堵塞稅收流失的方法之一。

四、深化社會(huì)綜合治稅，提高稅源控管水平的建議

推行社會(huì)綜合治稅的根本目的是運(yùn)用信息化手段和人力資源構(gòu)建起嚴(yán)密的稅源監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)，對(duì)稅源實(shí)現(xiàn)有效控管。目前，涉及稅源管理最緊密的工商、國(guó)稅、地稅等部門(mén)之間，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)真正意義上的信息共享。獲取納稅人涉稅信息渠道主要通過(guò)稅務(wù)部門(mén)的定期信息采集，部門(mén)間信息傳遞效率低。因此，在加強(qiáng)和深化社會(huì)綜合治稅過(guò)程中，應(yīng)加大信息共享的廣度和深度，例如與國(guó)稅部門(mén)實(shí)行戶籍、征收、稽查等信息的交流共享；在國(guó)地稅共辦一個(gè)稅務(wù)登記證條件下，積極探索工商稅務(wù)聯(lián)合辦證辦法，提高辦事效率，加強(qiáng)稅源監(jiān)控力度。最大限度地實(shí)現(xiàn)信息共享，提高稅源監(jiān)控水平。

（一）加強(qiáng)信息的采集和共享。信息的采集與運(yùn)用是稅源管理工作的起步環(huán)節(jié)，稅源管理工作的好壞與信息采集與信息技術(shù)密切相關(guān)。必須加大信息管稅工作力度，明確涉稅信息流在現(xiàn)代稅收管理中的核心作用，切實(shí)抓好信息采集、整理與存儲(chǔ)、信息加工與分析、信息傳遞與處理等核心工作，這是社會(huì)綜合治稅的主要內(nèi)容，也是稅源管理的首要環(huán)節(jié)。

（二）建立社會(huì)化的信息管稅體系。提高稅源管理質(zhì)量必須建立社會(huì)化的信息管稅體系。要實(shí)現(xiàn)社會(huì)力量的協(xié)調(diào)，首先，要在法律層面上明確涉稅信息采集的權(quán)利和義務(wù)；其次，稅務(wù)部門(mén)應(yīng)積極與政府的相關(guān)部門(mén)溝通，協(xié)調(diào)各職能部門(mén)要走出獨(dú)家利益的局限，主動(dòng)進(jìn)行信息的共享與交流，逐步推進(jìn)整個(gè)社會(huì)信息體系的完善。

（三）建立順暢的涉稅信息采集管道。要建立相對(duì)統(tǒng)一的稅務(wù)信息數(shù)據(jù)庫(kù)，統(tǒng)一相關(guān)的采集軟件，規(guī)范相關(guān)的操作流程，確立標(biāo)準(zhǔn)化流程，涉稅信息的運(yùn)用才會(huì)得到保障。要加強(qiáng)對(duì)發(fā)票使用的強(qiáng)制推行力度，普及稅控裝置，將經(jīng)濟(jì)交易活動(dòng)內(nèi)容反映在發(fā)票上，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)交易活動(dòng)最大限度的管理，為稅源管理提供強(qiáng)有力的數(shù)據(jù)支持。稅務(wù)部門(mén)內(nèi)部要加強(qiáng)對(duì)信息采集的質(zhì)量控制，從數(shù)據(jù)運(yùn)用的角度來(lái)規(guī)劃信息采集的標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一信息口徑，規(guī)范采集程序，防止垃圾數(shù)據(jù)的產(chǎn)生。

（四）建立協(xié)調(diào)的信息利用平臺(tái)。實(shí)行統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的信息協(xié)調(diào)利用平臺(tái)，避免因格式和軟件不一而影響數(shù)據(jù)的利用。配備高素質(zhì)的信息分析稅務(wù)管理人員，形成分層次的數(shù)據(jù)分析利用平臺(tái)。

（五）加強(qiáng)宣傳，形成社會(huì)綜合治稅的氣氛。稅務(wù)部門(mén)工作人員本身要認(rèn)清社會(huì)綜合治稅對(duì)稅源管理的重要意義，并進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管、綜合治稅相關(guān)政策的宣傳，并創(chuàng)新宣傳方式，提高大眾參與社會(huì)綜合治稅的力度，建立稅收社會(huì)綜合治稅的長(zhǎng)效機(jī)制，形成濃厚的社會(huì)綜合治稅氣氛。

（六）建立社會(huì)綜合治稅的考核體系，落實(shí)獎(jiǎng)懲制度。設(shè)立涉稅舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)基金，鼓勵(lì)社會(huì)各界共同加強(qiáng)對(duì)地方稅源的監(jiān)督；落實(shí)考核考評(píng)的獎(jiǎng)懲，對(duì)在推進(jìn)綜合治稅工作中控管不力、造成稅收流失的予以處罰。

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