鄧安澤

摘要：環(huán)境污染是實(shí)體活動(dòng)產(chǎn)生外部性的典型。在20世紀(jì)30年代英國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家庇古（A.C Pigou）提出了一種自然的解決方法，就是向污染者征稅，以矯正他得投入品過(guò)低的問(wèn)題。雖然庇古稅實(shí)施起來(lái)存在諸多問(wèn)題，但他仍對(duì)環(huán)境污染治理有著巨大的不可代替的積極影響。

關(guān)鍵詞：外部性 環(huán)境污染治理 庇古稅 公共政策

一、研究背景

當(dāng)某一實(shí)體的活動(dòng)以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)之外的某種方式直接影響他人的福利的時(shí)，這種影響就稱(chēng)為外部性。那么，與沒(méi)有外部性的情況不同，私人市場(chǎng)不一定生產(chǎn)具有社會(huì)效率的產(chǎn)量水平。特別是當(dāng)一種物品產(chǎn)生負(fù)外部性時(shí)，相對(duì)與效率產(chǎn)量來(lái)說(shuō)，這種物品的產(chǎn)量通常太多。當(dāng)然一般而言，污染為零并不是社會(huì)的理想狀態(tài)，我們需要在成本和收益之間權(quán)衡找到合適的污染量。私人市場(chǎng)追求利益最大化原則，當(dāng)邊際成本等于邊際收益時(shí)的產(chǎn)量是最佳產(chǎn)量。但是私人市場(chǎng)沒(méi)有考慮外部性問(wèn)題。當(dāng)一企業(yè)進(jìn)行大規(guī)模生產(chǎn)時(shí)，它不會(huì)考慮是否會(huì)產(chǎn)生污染，污染帶來(lái)的損失是多少。作為決策者，它必須使得整個(gè)社會(huì)的資源配置有效率，這就要求決策者能夠采取措施通過(guò)制定公共政策在一定程度上彌補(bǔ)企業(yè)因生產(chǎn)導(dǎo)致污染對(duì)公共環(huán)境帶來(lái)的損失，實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益的最優(yōu)配置。

二、庇古稅

在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)中，稅收除了作為財(cái)政籌資渠道和私人部門(mén)對(duì)公共服務(wù)的購(gòu)買(mǎi)渠道以外，也是國(guó)家調(diào)節(jié)微觀經(jīng)濟(jì)行為的有效手段。環(huán)境稅化環(huán)境保護(hù)行為而采取的稅收措施的總和。1987“可持續(xù)發(fā)展”概念的提出，使環(huán)境稅制是政府為實(shí)現(xiàn)特定的環(huán)境目標(biāo)、籌集環(huán)境保護(hù)資金、強(qiáng)成為理論熱點(diǎn)，而且還被越來(lái)越多的國(guó)家付諸實(shí)踐，但環(huán)境稅制仍然存在許多值得深入探討的問(wèn)題。

1920年庇古在《福利經(jīng)濟(jì)學(xué)》中首次提出：由于環(huán)境問(wèn)題的重要經(jīng)濟(jì)根源是外部性，那么為了消除外性，應(yīng)該對(duì)產(chǎn)生負(fù)外部效應(yīng)的單位收費(fèi)或征稅，對(duì)產(chǎn)生正外部效應(yīng)的單位給予負(fù)稅補(bǔ)貼。一個(gè)污染者需要負(fù)擔(dān)與其排放污染量相當(dāng)?shù)亩愂铡粗沫h(huán)境稅模型稱(chēng)為原始庇古稅模型。

按照庇古稅原理， 由于外部性的存在， 私人邊際成本曲線(xiàn)與社會(huì)邊際成本曲線(xiàn)不重合， 相差外部邊際成本不由經(jīng)濟(jì)主體承擔(dān)， 那么最佳私人產(chǎn)出和最佳社會(huì)產(chǎn)出存在著差異， 從私人決策角度來(lái)看， 是最優(yōu)決策（私人邊際成本= 邊際收益）， 但從社會(huì)角度來(lái)看并非是最優(yōu)的。社會(huì)最優(yōu)產(chǎn)量與私人最優(yōu)產(chǎn)量間存在著差值， 造成資源浪費(fèi)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下， 經(jīng)濟(jì)主體不會(huì)自發(fā)地減少產(chǎn)量和使用量， 進(jìn)行污染治理， 使外部成本內(nèi)部化， 因此， 庇古提出政府可以以稅收的形式進(jìn)行“非常限制”， 迫使經(jīng)濟(jì)主體實(shí)現(xiàn)外部性的內(nèi)部化， 這種對(duì)單位污染征收等于污染所造成的邊際社會(huì)損害的稅收即為庇古稅。

根據(jù)市場(chǎng)價(jià)格制定規(guī)則，需求曲線(xiàn)與供給曲線(xiàn)的交點(diǎn)即為均衡產(chǎn)量Q和市場(chǎng)價(jià)格P，但一旦有了負(fù)外部性并不加以控制時(shí)，產(chǎn)品供給者在生產(chǎn)時(shí)不會(huì)考慮這部分成本，仍按產(chǎn)量Q生產(chǎn)，企業(yè)獲得最大均衡利潤(rùn)。隨之而產(chǎn)生的負(fù)外部性（如污染）會(huì)對(duì)整個(gè)社會(huì)產(chǎn)生負(fù)面影響，最后承擔(dān)嚴(yán)重后果的是整個(gè)社會(huì)，從公共經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度出發(fā)，這不利于整個(gè)社會(huì)的公平與效率，有損社會(huì)整體福利?，F(xiàn)在考慮通過(guò)政府手段讓企業(yè)承擔(dān)負(fù)外部性的成本（目前有兩種方法，污染許可證和征稅），重點(diǎn)考慮征稅并論證其必然性。征稅后，企業(yè)在制定生產(chǎn)計(jì)劃時(shí)會(huì)考慮這部分成本，由此會(huì)縮減生產(chǎn)至Q*，均衡價(jià)格也會(huì)變?yōu)镻*，這里的產(chǎn)量與價(jià)格稱(chēng)為效率產(chǎn)量和效率產(chǎn)量下的均衡價(jià)格。但這并不意味者帕累托最優(yōu)，不難看出，通過(guò)征稅，企業(yè)實(shí)際承擔(dān)了P-j的部分，消費(fèi)者承擔(dān)了P*-P的部分，整個(gè)社會(huì)產(chǎn)生了dc右側(cè)的小三角形面積的無(wú)謂損失。但通過(guò)征稅，改善了社會(huì)環(huán)境，這部分福利增加是大于無(wú)謂損失的。至于通過(guò)建立碳交易市場(chǎng)進(jìn)行污染許可證的交易的辦法，其實(shí)質(zhì)上也是為了讓企業(yè)考慮污染成本，可以證明，在碳交易市場(chǎng)健全下的自由碳交易產(chǎn)生的污染許可證價(jià)格與征稅在稅收幅度和效果上是一樣的。

隨著社會(huì)的進(jìn)步、科技的發(fā)展，社會(huì)生產(chǎn)規(guī)模持續(xù)擴(kuò)大，企業(yè)生產(chǎn)對(duì)環(huán)境產(chǎn)生的負(fù)外部性迫切需要得到考慮。但是為什么庇古稅一直沒(méi)有得到廣泛應(yīng)用呢？這是因?yàn)楸庸哦悓?shí)行過(guò)程的一個(gè)難題就是稅收額度的確定。庇古稅是基于幾個(gè)不太現(xiàn)實(shí)的市場(chǎng)假設(shè)：（1）社會(huì)是單一部門(mén)。由于社會(huì)分工的存在，社會(huì)必然是多元化的，不可能只有一個(gè)部門(mén)。（2）稅種單一。我國(guó)是多種稅種并存的稅收體制，單一稅種的假設(shè)在現(xiàn)實(shí)情況下顯然是不合理的。

三、西方對(duì)于庇古稅制的應(yīng)用

1、在庇古之后，有一些學(xué)者對(duì)庇古的稅收思想做了一些較符合實(shí)際操作的修改。如今，世界上好多國(guó)家都通過(guò)實(shí)踐制定出了一系列適合本國(guó)情況的環(huán)境污染稅收體系。其主要稅種及征收情況如下：

（1）二氧化碳稅。稅基是一般是根據(jù)不同燃料的平均含碳量和發(fā)熱量來(lái)確定的。

（2）二氧化硫稅。主要是通過(guò)汽油稅來(lái)控制硫碳?xì)怏w的排放量。

（3）水污染稅。水污染稅一般是指對(duì)向地表水以及水凈化廠(chǎng)直接或間接排放廢棄物、污染物和有毒物質(zhì)的任何個(gè)人征收的稅。實(shí)踐中是按照排放的耗氧物質(zhì)和重金屬的量來(lái)征收，其稅率在不同的水資源保護(hù)區(qū)域是不同的。

（4）垃圾稅。垃圾稅在荷蘭的定義是由市政府用于為收集和處理家庭丟棄的垃圾而籌集資金的一種稅。一般根據(jù)家庭產(chǎn)生垃圾的數(shù)量來(lái)征收，垃圾的數(shù)量可以用小型垃圾箱來(lái)衡量。

2、隨著經(jīng)濟(jì)分析工具的不斷發(fā)展，對(duì)于庇古稅“代替性解決辦法”的旨在實(shí)現(xiàn)特定的排放削減水平的排污收費(fèi)的實(shí)證研究迅速發(fā)展起來(lái)。排污收費(fèi)是一種廣為人知的環(huán)境分散管理方法，在這個(gè)方案下，管理部門(mén)對(duì)向環(huán)境排放的每一單位污染物征稅或收費(fèi)。但是，排污收費(fèi)無(wú)論在理論上還是在實(shí)踐中仍然存在諸多缺陷：例如難以準(zhǔn)確地計(jì)量外部成本；難以制定恰當(dāng)?shù)氖召M(fèi)標(biāo)準(zhǔn)；難以合適地確定稅基；污染責(zé)任的承擔(dān)存在爭(zhēng)議等。

四、結(jié)語(yǔ)

經(jīng)過(guò)三十年的改革開(kāi)放我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展取得了舉世矚目的成績(jī)，但隨著資源開(kāi)發(fā)、消耗速度的加快，我國(guó)的環(huán)境污染問(wèn)題也日益凸現(xiàn)出來(lái)。環(huán)境污染不僅危害人們的身體健康、惡化居住條件，同時(shí)抑制我國(guó)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。我國(guó)是一個(gè)人均可利用資源相當(dāng)稀缺的國(guó)家，日益嚴(yán)峻的環(huán)境污染現(xiàn)狀逼迫著我們必須采取比傳統(tǒng)作法更為積極有力的措施來(lái)予以應(yīng)對(duì)。如前文所述，無(wú)論是從庇古稅制的經(jīng)濟(jì)學(xué)角度分析，還是從國(guó)外的實(shí)踐來(lái)考察，完善環(huán)境污染稅收體系是控制和治理污染行之有效的方法。因此，我國(guó)開(kāi)征環(huán)境污染稅是十分必要也相當(dāng)緊迫的。當(dāng)然，在開(kāi)征環(huán)境污染稅的問(wèn)題上，我們不僅需要借鑒國(guó)際上的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，而且還必須注意結(jié)合中國(guó)的現(xiàn)實(shí)國(guó)情。由于我國(guó)存在嚴(yán)重的信息不對(duì)稱(chēng)、缺乏嚴(yán)重的市場(chǎng)化激勵(lì)機(jī)制，所以對(duì)于直接應(yīng)用庇古稅根據(jù)污染程度造成的傷害征稅在我國(guó)推行有比較大的難度，但我們可以遵循庇古稅制內(nèi)在的邏輯，先對(duì)投入物征稅在循序漸進(jìn)，這樣同樣也可以使得外部化問(wèn)題內(nèi)部化。同時(shí)這要求我國(guó)的環(huán)境污染稅必須達(dá)到一定的收入規(guī)模，企業(yè)污染物的排放也必須控制在自然環(huán)境允許（即可以自我凈化）的限度內(nèi)，對(duì)自然環(huán)境產(chǎn)生嚴(yán)重破壞性影響的污染性企業(yè)必須責(zé)令其關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)。作為發(fā)展中國(guó)家的中國(guó)開(kāi)征環(huán)境污染稅不能在整體上影響國(guó)內(nèi)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，環(huán)境污染稅的納稅人選擇應(yīng)該遵循先企業(yè)單位后居民個(gè)人的順序。漸進(jìn)式的改革步驟有利于改革的最終成功，稅率水平應(yīng)該保持適中，并采用差別稅率，稅基的確定應(yīng)該根據(jù)不同的污染排放項(xiàng)目而靈活安排等單。

在加入WTO的今天，我國(guó)的稅收制度必須盡快與國(guó)際接軌，以促進(jìn)世界范圍內(nèi)的公平競(jìng)爭(zhēng)。黨的十八大報(bào)告再次強(qiáng)調(diào)了要繼續(xù)堅(jiān)持可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略。這就要求我們不可能再走西方國(guó)家先污染后治理的傳統(tǒng)道路，而必須做到控制污染與發(fā)展經(jīng)濟(jì)并重，并力求做到逐步減少污染，不斷改善環(huán)境。

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