王佳慧

摘 要：本文引用內(nèi)部控制的概念和意義，對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，最后提出了對(duì)優(yōu)化我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

一、引言

企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制，是指企業(yè)為提高財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，使資產(chǎn)完整并增值，使相關(guān)法律法規(guī)得到有效貫徹實(shí)施，而制定并執(zhí)行的控制制度方法、措施與過程。當(dāng)今世界市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，企業(yè)規(guī)模日益擴(kuò)大、結(jié)構(gòu)更加復(fù)雜，企業(yè)根據(jù)內(nèi)外環(huán)境合理有序配置各種資源難度越來越高，企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)完整安全，保障會(huì)計(jì)信息高效真實(shí)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的執(zhí)行具有重要的戰(zhàn)略意義。

二、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析

1.內(nèi)部控制沒有得到企業(yè)管理層應(yīng)有的重視。企業(yè)的管理層對(duì)內(nèi)部控制的重視不夠，更加注重市場(chǎng)的開發(fā)、員工的業(yè)績(jī)表現(xiàn)、企業(yè)是否贏利。對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還只是停留于感性認(rèn)識(shí)的層面，停留在內(nèi)部牽制或內(nèi)部控制階段。甚至片面認(rèn)為嚴(yán)格內(nèi)部控制會(huì)使問題變得復(fù)雜化，領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力大大削弱，是給領(lǐng)導(dǎo)自己下絆子。此外大多企業(yè)內(nèi)部控制僅僅局限于會(huì)計(jì)方面的內(nèi)部控制，對(duì)組織管理、風(fēng)險(xiǎn)管理等其他內(nèi)控重視不夠，內(nèi)部控制得不到充分的應(yīng)用。

2.內(nèi)部控制制度不夠科學(xué)完善，也沒得到有效執(zhí)行。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)目前已經(jīng)有很多企業(yè)根據(jù)自己實(shí)際情況建立了內(nèi)部控制制度，但是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制卻沒有明顯的效果。首先，這些內(nèi)控制度是一種比較零散、片面的，沒有形成一定的控制體系，使得內(nèi)部控制沒有發(fā)揮有效作用；其次，控制制度缺乏科學(xué)性，在不斷發(fā)展的世界中，新的事物層出不窮，新的經(jīng)濟(jì)行為、業(yè)務(wù)和管理工具的出現(xiàn)，對(duì)內(nèi)部控制提出了更高的要求，而在現(xiàn)有的企業(yè)內(nèi)控財(cái)務(wù)制度中沒有及時(shí)更新；此外，現(xiàn)有的控制制度偏重于事后控制、不相容職務(wù)沒有隔離等問題。例如很多公司制定了一系列的財(cái)務(wù)管理制度，但是在一些基層的實(shí)際工作中卻缺乏一定的執(zhí)行力，工作中認(rèn)為財(cái)務(wù)部門是事后算賬的“報(bào)賬先生”，認(rèn)為財(cái)務(wù)就是把帳記好就行了，沒有意識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在企業(yè)運(yùn)營(yíng)的把關(guān)作用，財(cái)務(wù)管理的觀念淡薄。

3.沒有建立完善的內(nèi)部控制所需要的信息系統(tǒng)。要建設(shè)內(nèi)部控制，離不開良好的信息系統(tǒng)，才能讓企業(yè)了解各個(gè)職能部門的工作進(jìn)展?fàn)顩r。當(dāng)前我國(guó)許多企業(yè)部門之間為了各自利益，信息系統(tǒng)無(wú)法共享，有限的資源得不到更合理的配置。信息的溝通不暢增加了企業(yè)管理層做決策的風(fēng)險(xiǎn)。部分財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平有限，加上內(nèi)部控制財(cái)務(wù)制度貫徹不力，人情關(guān)系復(fù)雜，有法不依、有章不循，造成財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作薄弱，會(huì)計(jì)工作中存在諸多問題，原始資料、臺(tái)賬、核算資料不健全，不能提供準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息，出現(xiàn)了“資產(chǎn)不實(shí)、成本不實(shí)、盈虧不實(shí)”的現(xiàn)象，不能充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的職能和作用，不能為決策者提供依據(jù)。

4.缺乏對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的內(nèi)部監(jiān)督審核。理論上企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)由企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門來實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)設(shè)在企業(yè)董事會(huì)之下，而不是隸屬于管理層。而實(shí)際上現(xiàn)階段很多企業(yè)的內(nèi)部控制部門隸屬于管理層下面的財(cái)務(wù)部門，內(nèi)部審計(jì)缺乏形式上和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性。此外，內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)參差不齊，沒有經(jīng)歷過專門的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和訓(xùn)練，無(wú)法滿足工作的需要。所以盡管有些企業(yè)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)審部門，但由于權(quán)責(zé)不清晰等原因，使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制監(jiān)控不力。

三、優(yōu)化我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的對(duì)策分析

1.提高我國(guó)企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的重視。提高管理層對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重視和意識(shí)理念，是建立完善內(nèi)控工作的首要重點(diǎn)。所以企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制知識(shí)和法規(guī)多加學(xué)習(xí)，明確其重要性和必要性，提高自覺遵守和執(zhí)行的意識(shí)。

2.健全和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度

（1）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的內(nèi)外經(jīng)營(yíng)環(huán)境，建立完善完整的內(nèi)控制度，包括重視會(huì)計(jì)工作中的基礎(chǔ)會(huì)計(jì)工作，規(guī)范企業(yè)的經(jīng)濟(jì)和運(yùn)營(yíng)行為。其中不相容職務(wù)的分離原則，內(nèi)部牽制原則，崗位責(zé)任制和輪換制，重要事項(xiàng)的監(jiān)督制度，企業(yè)重要決策的過程和執(zhí)行的監(jiān)督制約制度，都應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)中加以貫徹，還要定期進(jìn)行企業(yè)的資產(chǎn)清查制度，及時(shí)清理查證企業(yè)的各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)、資產(chǎn)保全情況。

（2）建立并完善內(nèi)部審計(jì)制度

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步完善和貫徹，首先應(yīng)當(dāng)保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，使其經(jīng)濟(jì)監(jiān)督責(zé)任得到保障和落實(shí)，對(duì)企業(yè)不合理，不合規(guī)的財(cái)務(wù)行為，及時(shí)糾正，保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理的有序、高效、規(guī)范的運(yùn)行。

3.加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算監(jiān)督優(yōu)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制。企業(yè)財(cái)務(wù)核算監(jiān)督是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，重點(diǎn)有以下幾個(gè)方面：第一，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)原始憑證要嚴(yán)加審核，監(jiān)督其真實(shí)性和合法性，對(duì)原始憑證記載是否準(zhǔn)確和完整更要嚴(yán)格檢查。第二、嚴(yán)格監(jiān)督企業(yè)的會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)表，及時(shí)檢查，發(fā)現(xiàn)惡意偽造，制造虛假會(huì)計(jì)信息的行為要及時(shí)制止并糾正，應(yīng)上報(bào)管理部門進(jìn)行嚴(yán)肅處理；第三、對(duì)企業(yè)資產(chǎn)加強(qiáng)監(jiān)督，定期執(zhí)行資產(chǎn)清查制度，落實(shí)帳實(shí)相符的目標(biāo)要求。

對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)的行為應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)監(jiān)督，尤其是對(duì)財(cái)務(wù)審批的審核，審批手續(xù)不完整，違反內(nèi)部控制財(cái)務(wù)制度和財(cái)經(jīng)法規(guī)的，不能予以辦理。為了保證企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的良好貫徹執(zhí)行，應(yīng)當(dāng)重視提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)操守，確保內(nèi)部控制得到良好執(zhí)行。定期開展對(duì)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，并完善健全激勵(lì)考核機(jī)制。

總而言之，為切實(shí)提高我國(guó)企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，在加快建設(shè)現(xiàn)代企業(yè)制度的基礎(chǔ)之上，一定要強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的步伐，并致力于向國(guó)際化標(biāo)準(zhǔn)靠近。企業(yè)必須將近期利益與遠(yuǎn)期利益相互結(jié)合起來，在日常管理當(dāng)中強(qiáng)化內(nèi)部控制的實(shí)施，特別是要注重內(nèi)控制度的相互監(jiān)督。從而讓企業(yè)的內(nèi)部控制制度更加有利于提升管理效率，進(jìn)而維護(hù)我國(guó)企業(yè)資產(chǎn)的安全與完整。（作者單位：江蘇亞威機(jī)床股份有限公司）

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