閆占彪

摘 要：內(nèi)控制度是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。良好的內(nèi)控制度有利于保證會(huì)計(jì)信息的可靠真實(shí)、財(cái)產(chǎn)物資的安全完整。本文從經(jīng)營(yíng)管理的角度出發(fā)，深刻認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的內(nèi)涵;通過(guò)對(duì)目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制存在問(wèn)題的分析,論述了建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制的緊迫性和必要性，提出了加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，對(duì)建立健全我國(guó)企業(yè)內(nèi)控制度的幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)。

關(guān)鍵詞：經(jīng)營(yíng)管理；內(nèi)部控制；思考

內(nèi)控制度，是企業(yè)或事業(yè)單位為適應(yīng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的需要而制定的，旨在提高經(jīng)營(yíng)管理效率的水平，杜絕重大失誤和損失的企業(yè)內(nèi)部管理制度，內(nèi)控制度的好壞，直接關(guān)系到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，關(guān)系到企業(yè)正常發(fā)展。如果一個(gè)企業(yè)的內(nèi)控制度有效和完善，就會(huì)避免一些不必要的損失和浪費(fèi)，各項(xiàng)工作才會(huì)有章可循，會(huì)計(jì)作息才會(huì)真實(shí)可靠中，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)才會(huì)立于不敗之地，同時(shí)企業(yè)的違法違紀(jì)問(wèn)題也可以大量減少，企業(yè)生產(chǎn)、銷售、采購(gòu)各個(gè)環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)緊密銜接，不出漏洞，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常開展。

一、建立企業(yè)內(nèi)控制度的作用

企業(yè)內(nèi)控制度，已經(jīng)融入到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面，對(duì)加強(qiáng)和完善經(jīng)營(yíng)管理起著重要作用，它從過(guò)去簡(jiǎn)單的查錯(cuò)防弊，上升到企業(yè)管理的方方面面。概括起來(lái)，有以下四個(gè)方面的作用：一是保證財(cái)產(chǎn)物資的安全完整。財(cái)產(chǎn)物資是企業(yè)管理的重要保證，加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)物資的有效管理，對(duì)企事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，可以防止和減損失浪費(fèi)，杜絕浪費(fèi)、貪污、盜竊、挪用和不合理使用等問(wèn)題的發(fā)生；二是監(jiān)督制約作用：規(guī)范而有效的內(nèi)控制度，可以使企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)做到有序運(yùn)行，收到預(yù)期的效果。所謂監(jiān)督，就是在風(fēng)控制度的范圍內(nèi)，企事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)嚴(yán)格按照制度來(lái)執(zhí)行，各個(gè)環(huán)節(jié)執(zhí)行不同的內(nèi)控制度并發(fā)揮作用。通過(guò)業(yè)務(wù)授權(quán)和人員控制，最大限度地減少損失和浪費(fèi)，加強(qiáng)考核，使風(fēng)控制度真正起到為企業(yè)保駕護(hù)航的作用。所謂制約，就是利用各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)流程，根據(jù)業(yè)務(wù)之間的內(nèi)在聯(lián)系，通過(guò)加強(qiáng)管理，自動(dòng)起到維護(hù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的作用。三是防范企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，為了企業(yè)總體的民展目標(biāo)，企業(yè)要達(dá)到生存發(fā)展的目標(biāo)，防范各類風(fēng)險(xiǎn)是很有必要的，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部預(yù)防和控制，并對(duì)和各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的評(píng)價(jià)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的薄弱環(huán)節(jié)起先有效控制，防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。四是促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有效開展。健全有效的內(nèi)部控制，可以利用會(huì)計(jì)、審計(jì)、統(tǒng)計(jì)等各部門的制度規(guī)劃及有關(guān)報(bào)告，建立企業(yè)生產(chǎn)、營(yíng)銷、財(cái)務(wù)等各部門及其工作緊密結(jié)合內(nèi)控制度，充分民揮內(nèi)控的整體作用，達(dá)到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。同時(shí)，通過(guò)加強(qiáng)嚴(yán)密的監(jiān)督與考核，配合有效的考核獎(jiǎng)懲制度，充分激發(fā)員工的工作熱情及潛能，進(jìn)而促進(jìn)整個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率的提高。

二、如何建立有效的內(nèi)部控制制度

根據(jù)內(nèi)控制度的內(nèi)空和作用。建立并實(shí)施有效的內(nèi)部控制制度應(yīng)作好如下幾個(gè)方面的工作：

一是深化產(chǎn)權(quán)制度改革。我國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗的很多問(wèn)題都與內(nèi)部控制的薄弱有著密切的聯(lián)系，企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗、會(huì)計(jì)信息失真以及違法經(jīng)營(yíng)在很大程度上都可歸結(jié)為企業(yè)內(nèi)部控制的缺乏和無(wú)效。而內(nèi)部控制的薄弱有其深層次的原因。積極地創(chuàng)建和有效地實(shí)施內(nèi)部控制制度，企業(yè)的內(nèi)部控制制度才會(huì)真正發(fā)揮其應(yīng)有的作用。二是嚴(yán)格授權(quán)制度。堅(jiān)持“授權(quán)有限”的原則，嚴(yán)格和完善法人授權(quán)制度以及各級(jí)經(jīng)營(yíng)權(quán)的監(jiān)督機(jī)制。嚴(yán)格推行授權(quán)、轉(zhuǎn)授權(quán)制度，確定授權(quán)范圍和責(zé)任；在授權(quán)過(guò)程中要采取分類型、分檔次、有差別的授權(quán)，使其經(jīng)營(yíng)權(quán)與經(jīng)營(yíng)水平相匹配；三是加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)的控制，通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)和人員的控制。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和現(xiàn)代企業(yè)制度的發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的情況、新問(wèn)題將不斷出現(xiàn)，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)人員和經(jīng)營(yíng)管理者，提出了更高的要求。要想使企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)揮更大的效用，就必須加大有關(guān)人員繼續(xù)教育和學(xué)習(xí)活動(dòng)。使相關(guān)人員的業(yè)務(wù)知識(shí)和知識(shí)結(jié)構(gòu)有一定的提高和更新。四是內(nèi)部控制制度作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的一部分，通過(guò)貫穿經(jīng)營(yíng)活的內(nèi)控制度，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)效率和管理水平的提高。企業(yè)管理很大程度上是經(jīng)營(yíng)管理，而經(jīng)營(yíng)管理和好壞很大程度上取決于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，通過(guò)有建立和完善有效內(nèi)控制度，可以加強(qiáng)企業(yè)的資金管理，提高資金的使用效率，維護(hù)企業(yè)正常的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)。

三、建立企業(yè)內(nèi)控制度應(yīng)注意的幾個(gè)問(wèn)題

1.設(shè)立良好的控制活動(dòng)

控制活動(dòng)是針對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)而制定的，因此，企業(yè)在制定控制活動(dòng)時(shí)關(guān)鍵就是要尋找關(guān)鍵控制點(diǎn)。企業(yè)一般根據(jù)其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的關(guān)鍵績(jī)效領(lǐng)域確定其關(guān)鍵控制活動(dòng)，一般包括對(duì)人的素質(zhì)、任職資格以及業(yè)績(jī)考核的控制，企業(yè)運(yùn)營(yíng)的控制，包括計(jì)劃決策管理、銷售收款、采購(gòu)付款、財(cái)產(chǎn)物資管理、質(zhì)量管理、融資投資管理、資金管理控制等，以及對(duì)內(nèi)部信息系統(tǒng)的構(gòu)建、內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)運(yùn)作等方面進(jìn)行的控制。

2.建立強(qiáng)力內(nèi)控監(jiān)督機(jī)構(gòu)，定期檢查內(nèi)控制度的執(zhí)行情況。內(nèi)控制度解決責(zé)任不明、環(huán)節(jié)太多，人人有責(zé)而結(jié)果是人人都不負(fù)責(zé)的問(wèn)題。結(jié)合目前企業(yè)工作實(shí)際，測(cè)試、評(píng)價(jià)某項(xiàng)具體內(nèi)容是否實(shí)現(xiàn)了預(yù)期管理目標(biāo)，看其是否取得了一定的效益，調(diào)動(dòng)了職工的工作積極性。這是確保內(nèi)控制度執(zhí)行的基礎(chǔ)。要建立內(nèi)控建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組及相應(yīng)的內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)，統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，保證組織機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性。要選拔一些熟悉業(yè)務(wù)、有責(zé)任心、作風(fēng)正派的骨干力量組成內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)，專職負(fù)責(zé)內(nèi)控工作，從根本上解決人員少、素質(zhì)低、責(zé)任心差的問(wèn)題。內(nèi)控監(jiān)督機(jī)構(gòu)必須在形式上和實(shí)質(zhì)上保持獨(dú)立。

3.發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和評(píng)價(jià)作用，構(gòu)建企業(yè)良好的內(nèi)控環(huán)境。企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)，往往是某一環(huán)節(jié)或某一控制點(diǎn)出現(xiàn)了問(wèn)題?；诖耍訌?qiáng)有效的監(jiān)督，對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度的執(zhí)行情況用進(jìn)行有效的監(jiān)督很有必要。在這里，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門的監(jiān)督作用尤為重要。建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，從制度上規(guī)范一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，是從根本上降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑。因而，內(nèi)部審計(jì)最重要的一項(xiàng)工作就是對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行評(píng)價(jià)和評(píng)估。內(nèi)部審計(jì)在對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制基本情況了解的基礎(chǔ)上，分析相關(guān)的信息，確定審計(jì)的重點(diǎn)和控制的薄弱環(huán)節(jié)，通過(guò)內(nèi)控制度的符合性測(cè)試，以獲得遵循性的評(píng)價(jià)，最終確定內(nèi)控制度的健全性和有效性。通過(guò)審計(jì)及時(shí)提出相應(yīng)改進(jìn)建議，促使企業(yè)以合理的成本促進(jìn)有效控制，達(dá)到改善企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)狀況的目的。（作者單位：河北唐山開灤荊倉(cāng)社區(qū)服務(wù)中心物業(yè)管理二科）