韓朋吉 趙芷馨

【摘 要】 現(xiàn)今POS機(jī)被廣泛應(yīng)用于商業(yè)領(lǐng)域并得到政府及企事業(yè)單位的認(rèn)可，而高校也較早與POS結(jié)算系統(tǒng)接軌，利用公務(wù)主卡和子卡進(jìn)行相關(guān)的劃撥和報銷結(jié)算，實現(xiàn)公務(wù)卡和POS機(jī)聯(lián)用成為未來高校財務(wù)結(jié)算的趨勢?；谶@種情勢，從公務(wù)卡和POS機(jī)自身的特點和聯(lián)系上分析兩者的兼容性，分析現(xiàn)階段公務(wù)卡和POS機(jī)聯(lián)用存在的接受程度、使用機(jī)制及套現(xiàn)的風(fēng)險，據(jù)此來提出高校公務(wù)卡和POS機(jī)聯(lián)用推廣的合理化建議。

【關(guān)鍵詞】 高校； 公務(wù)卡； POS機(jī)； 推廣

近年來，隨著我國財政國庫收付制度改革的推進(jìn)，為了實現(xiàn)對資金的有效監(jiān)控和管理，國家加快了財政性資金納入統(tǒng)一賬戶體系的步伐?，F(xiàn)階段，高校的預(yù)算從零余額中提現(xiàn)后，財政部門對這部分資金的監(jiān)控失力現(xiàn)象顯現(xiàn)，為解決這種監(jiān)管的真空狀態(tài)，國家推行公務(wù)卡制度。在實踐中，高校在日常的核算和報銷上基本還是以提現(xiàn)為主，公務(wù)卡的優(yōu)勢無法真正地發(fā)揮出來。隨著POS機(jī)的推廣和使用，現(xiàn)金支取部分的透明度低的問題雖然有所改變，但是漏洞明顯，現(xiàn)階段實現(xiàn)透明消費仍有困難。公務(wù)卡的推廣和建立能夠有效彌補POS機(jī)上支出透明消費的問題。因此，如何解決運用POS機(jī)結(jié)算系統(tǒng)有效地實現(xiàn)公務(wù)卡的推廣和使用，成為了將公務(wù)支出置于陽光下的重點，這也會更有效地發(fā)揮公務(wù)卡在結(jié)算方式上便捷性、支付透明、便于消費監(jiān)控的特點。

一、高校公務(wù)卡與POS機(jī)之間的聯(lián)系

公務(wù)卡作為一種結(jié)算支付方式，主要是向單位客戶發(fā)行的，以卡片為介質(zhì)，憑密碼為客戶辦理相關(guān)聯(lián)賬戶支付結(jié)算及法人理財業(yè)務(wù)的賬戶，是集合管理、使用的工具，具有身份識別、轉(zhuǎn)賬匯兌、現(xiàn)金存取、信息報告、投資理財?shù)裙δ?。公?wù)卡的一張卡片可同時關(guān)聯(lián)客戶名下多個賬戶，實行統(tǒng)一管理，并可根據(jù)客戶內(nèi)部資金管理不同級別、不同權(quán)限的使用需求，配發(fā)主卡、子卡。

公務(wù)卡在實際結(jié)算中同普通信用卡的用途相類似，針對其主要用于公務(wù)日常支出和財務(wù)核算報銷的特點，在實際的消費使用中具有授信消費和財務(wù)監(jiān)管的功能，并依據(jù)統(tǒng)一的電子支付轉(zhuǎn)賬系統(tǒng)實現(xiàn)結(jié)算效率的提升。對于高校日常發(fā)生的差旅費、會議費、招待費和零星采購支出等費用的報銷，要積極地推廣使用公務(wù)主卡進(jìn)行劃撥結(jié)算，子卡進(jìn)行報銷的制度。

POS（Point Of Sales）機(jī)作為現(xiàn)今流行于商業(yè)的支付結(jié)算方式，在個人金融領(lǐng)域發(fā)揮著重要的作用，但在高校的應(yīng)用上目前還處于探索階段。究其本源即是一種在單位主卡與子卡之間的現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，通過網(wǎng)上銀行及電子商務(wù)的一系列金融管理的優(yōu)勢平臺，充分地利用銀行的強(qiáng)大網(wǎng)絡(luò)功能實現(xiàn)公務(wù)現(xiàn)金劃撥。在高校財務(wù)向信息化普及的趨勢下，利用POS機(jī)在結(jié)算上的優(yōu)勢可以更加方便單位與個人之間，單位主卡與子卡之間的業(yè)務(wù)結(jié)算，并在其實際運行中將單位與教職工個人間債權(quán)債務(wù)關(guān)系轉(zhuǎn)變?yōu)殂y行與客戶間的債權(quán)債務(wù)關(guān)系，與傳統(tǒng)的現(xiàn)金結(jié)算相比，使用POS機(jī)結(jié)算系統(tǒng)的公務(wù)卡在與其的配合中具有如下優(yōu)勢，如表1所示。

目前，高校公務(wù)卡支取結(jié)算的范圍主要是基層單位中使用現(xiàn)金結(jié)算的科研、教學(xué)、行政和后勤等公用經(jīng)費支出，主要包括差旅費、加班費、會議費、稿酬、招待費、獎勵及其他的零星購買支出等。公務(wù)卡分為主卡和子卡，主卡主要針對某一個科研、教學(xué)、行政和后勤部門的財務(wù)劃撥收支，子卡主要是針對報銷時使用的卡片，兩者都要使用財務(wù)POS報銷系統(tǒng)進(jìn)行結(jié)算，兩者的主要功能一樣具備了簽到、簽退、雙向轉(zhuǎn)賬、查問交易明細(xì)以及打印等，客觀上提高了會計核算中從審核到復(fù)核的工作效率。

二、公務(wù)卡在POS結(jié)算系統(tǒng)中的應(yīng)用

公務(wù)卡在實際的操作中，一直以來堅持采取“銀行授信額度，個人先行支付，單位審核報銷，財政實時監(jiān)控”等的操作管理機(jī)制。因此，在高校推行公務(wù)卡的過程當(dāng)中為實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實性、透明性，要圍繞著POS機(jī)的結(jié)算功能，設(shè)立相應(yīng)會計科目來進(jìn)行核算，并在使用機(jī)制上設(shè)計基于POS機(jī)結(jié)算系統(tǒng)的報銷流程。由于公務(wù)卡在POS機(jī)的報銷流程與過去現(xiàn)金報銷的流程上有很大的不同，對于公務(wù)卡主卡中的金額撥付到子卡進(jìn)行公務(wù)經(jīng)費轉(zhuǎn)賬，經(jīng)辦人在購買后要上交銀行卡POS付款憑條，并與相應(yīng)的發(fā)票等報銷原始憑證進(jìn)行對賬并核銷，按照高校規(guī)定的財務(wù)報銷程序?qū)徟k法，在與批發(fā)零售商對賬后，確保銀行信息核對無誤后用子卡進(jìn)行報銷，將發(fā)票和POS付款憑條一并作為原始憑證，并將報銷金額從主卡劃入相應(yīng)的公務(wù)子卡內(nèi)。

工作時，將POS結(jié)算系統(tǒng)主卡在POS機(jī)上刷卡并輸入有關(guān)結(jié)算金額、使用密碼等業(yè)務(wù)信息，在此期間，由POS機(jī)結(jié)算系統(tǒng)將獲得的消費信息通過網(wǎng)絡(luò)傳送到銀行對賬的主機(jī)，再刷報賬經(jīng)辦人員的子卡，接受POS機(jī)系統(tǒng)返回的處理結(jié)果，實現(xiàn)主卡與子卡之間資金的實時劃轉(zhuǎn)。經(jīng)辦人員按規(guī)定使用公務(wù)卡刷卡后，取得相應(yīng)的報銷原始憑證和POS機(jī)消費憑條，解決了以往實撥資金使用后拖延報銷的問題，到財務(wù)部門報銷，財務(wù)部門將金額從主卡劃撥到子卡上，也減少了報銷人攜帶和管理現(xiàn)金的風(fēng)險。同時也可對公務(wù)人員的消費清單進(jìn)行詳查，在不同程度上解決了“坐支”和“虛報冒領(lǐng)”等現(xiàn)金使用問題，減少了傳統(tǒng)為報銷出現(xiàn)的湊票、多開、虛開發(fā)票的現(xiàn)象?；诠珓?wù)卡的及時性、低風(fēng)險、透明化和低成本的特性，推廣公務(wù)卡與POS機(jī)聯(lián)用優(yōu)勢更加顯性。

三、高校公務(wù)卡與POS機(jī)聯(lián)用機(jī)制上的制約因素

公務(wù)卡作為未來各單位結(jié)算的主要媒介，POS機(jī)作為消費的接受手段，已成為貨幣交易的新生事物，雖然在使用過程中快捷、方便，在交易過程中降低了風(fēng)險，但在公務(wù)的報銷推廣中還存在一定的難度，有以下制約因素：

（一）公務(wù)卡與POS機(jī)聯(lián)用的認(rèn)同度較低

受傳統(tǒng)報銷方式的影響，領(lǐng)取現(xiàn)金的結(jié)算方式一直是報銷的主要手段，特別是對于一些年紀(jì)大的教職員工很不適應(yīng)持公務(wù)卡消費的習(xí)慣，對公務(wù)卡的認(rèn)識不到位，且有些教職員工完全不清楚公務(wù)消費的便利特點，“一手交錢一手交貨”的陳舊落后主流的消費模式根深蒂固，對公務(wù)卡的信用消費方式存在認(rèn)識誤區(qū)，對手續(xù)費、罰息、滯納金等費用的產(chǎn)生不甚了解，認(rèn)為還是報銷后拿到現(xiàn)金比較可靠，限制了在公務(wù)卡進(jìn)行各項教學(xué)、科研、行政和后勤等結(jié)算上的使用。同時，在教職工下鄉(xiāng)調(diào)研時，許多中小城市公務(wù)卡刷卡網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)建設(shè)較為落后，POS機(jī)覆蓋率低，在調(diào)研與考察過程中不是所有的場所都提供刷卡消費，使公務(wù)卡的消費受到限制，而且商家出于逃稅、減少銀行手續(xù)費等各種目的不愿刷卡結(jié)賬，“吃回扣”、利用POS機(jī)套現(xiàn)等犯罪行為，也威脅著公務(wù)卡的使用頻度，這也無形中限制了公務(wù)卡的推廣使用。

（二）POS機(jī)使用機(jī)制的不健全，影響公務(wù)卡使用的安全性

在現(xiàn)階段，銀行對公務(wù)卡的使用也處于推廣階段，辦理、注銷、查詢等業(yè)務(wù)沒有統(tǒng)一的管理辦法和服務(wù)指南，對于出現(xiàn)的問題不能及時處理，也沒有有效的處理機(jī)制。大多數(shù)教學(xué)、科研支出的經(jīng)辦人在消費后沒有留POS機(jī)憑條的習(xí)慣，在報銷時就不能提供相關(guān)刷卡消費憑據(jù)，而對于這種情況，高校多用白條抵付，無法正確地反映會計信息，違反了會計的真實性原則。同時教職員工現(xiàn)有的各種銀行卡太多，每年要繳納銀行卡的年費，無形中產(chǎn)生了大量的費用，而且在實際購買付款過程中不能使用公務(wù)卡的情況下，在無POS機(jī)消費的地區(qū)，需要在就近銀行提取一定量現(xiàn)金的消費，無形之中增加了大量的交易費用，提取現(xiàn)金需要手續(xù)費也多數(shù)無法在報銷中實現(xiàn)核銷，在報銷過程中也容易使教職工產(chǎn)生抵觸情緒，與財務(wù)人員產(chǎn)生沖突。因此POS機(jī)和公務(wù)卡的使用機(jī)制急需健全。

（三）POS機(jī)消費存在利用公務(wù)卡套現(xiàn)的風(fēng)險

當(dāng)前，我國公辦高校的收入以財政撥款（預(yù)算資金）和預(yù)算外資金為主，財政撥款納入國庫單一賬戶體系管理，公務(wù)卡具有財政監(jiān)管的獨特屬性，授信額度一般高于普通信用卡，具有取現(xiàn)、轉(zhuǎn)賬、消費等普通信用卡的共同屬性。基于這種信用功能，持公務(wù)卡的教職員工可以在一定的消費場所進(jìn)行套現(xiàn)，將原本用于公務(wù)的消費用于個人消費，如果個人消費沒有按時償還，高校不僅要協(xié)助銀行追償欠款，甚至有可能要承擔(dān)一部分連帶責(zé)任。銀行要向高校按照刷卡金額的一定比例，收取一定的POS機(jī)使用費，致使高校無形中增加了大量的財務(wù)費用，如對教職員工進(jìn)行費用的轉(zhuǎn)移，這就增加了購買者的采購成本。這在一定程度上增加了高校相關(guān)部門的工作負(fù)擔(dān)，也間接影響高校在銀行系統(tǒng)的信用。這為以后高校獲取銀行貸款的難度埋下了伏筆，還會導(dǎo)致籌資成本增加，不利于高校教學(xué)科研事業(yè)的發(fā)展。

四、公務(wù)卡與POS機(jī)聯(lián)用推廣使用的合理性建議

在公務(wù)卡的使用中，高校在會計核算中可以通過銀行憑條等會計記錄來真實地反映公務(wù)卡的劃撥和報銷過程中的信息，根據(jù)POS機(jī)的運用實現(xiàn)消費信息的有效跟蹤，以實現(xiàn)相互牽制各單位消費比例的情況來保障經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實性、合法性和完整性?；诖?，可以看出在實際使用中公務(wù)卡的推廣利大于弊，因此，財務(wù)部門要加強(qiáng)單位內(nèi)部預(yù)算劃撥和報銷流程的設(shè)置以保證公務(wù)卡進(jìn)一步的使用和推廣。

（一）嚴(yán)格界定POS機(jī)和現(xiàn)金支出的使用范圍

為確保POS機(jī)結(jié)算系統(tǒng)的科學(xué)規(guī)范使用，應(yīng)從制度上界定公務(wù)卡結(jié)算和現(xiàn)金的使用范圍，高校要按照國務(wù)院頒發(fā)的《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定，根據(jù)不同的情況來區(qū)分使用POS機(jī)和現(xiàn)金支取，針對POS機(jī)和現(xiàn)金結(jié)算制定使用范圍，同時根據(jù)內(nèi)控會計制度的規(guī)定，學(xué)校教職員工實行公務(wù)卡后將現(xiàn)金結(jié)算最小化，并且強(qiáng)制規(guī)定不得用于個人的消費結(jié)算。在公務(wù)卡推廣的過渡階段，除特殊情況，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)與財務(wù)審核同意后，嚴(yán)格限制在教學(xué)科研等經(jīng)費支出上的現(xiàn)金的使用。

（二）核定主卡的轉(zhuǎn)入金額和子卡報銷金額進(jìn)行合理預(yù)算

高校應(yīng)結(jié)合本單位的財務(wù)制度，明確主卡的預(yù)算及轉(zhuǎn)入金額數(shù)量，建立健全子卡報銷制度，建立一套明確合理的用卡范圍和報銷程序。高校在保證日常報賬業(yè)務(wù)運行的情況下，建立一定的現(xiàn)金需求量制度，財務(wù)部門要編制相關(guān)預(yù)算，嚴(yán)格根據(jù)預(yù)算指標(biāo)來實現(xiàn)分配，確定授信額度，對主卡的轉(zhuǎn)入金額應(yīng)有明確的規(guī)定，如果超過預(yù)算規(guī)定的限額，則需要報財務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，方可辦理相關(guān)轉(zhuǎn)入手續(xù)。同時按照銀行核算的有關(guān)規(guī)定，子卡只能使用專用POS機(jī)進(jìn)行操作，對報銷的時間性差異所造成的損失由報賬人個人承擔(dān)責(zé)任。在明確公務(wù)卡的使用范圍上，嚴(yán)格執(zhí)行“一人一卡”的實名制子卡管理制度，對于借調(diào)、調(diào)離、聘用、離職、離退休人員不得開設(shè)公務(wù)卡，并將相關(guān)信息錄入國庫集中支付系統(tǒng)，鎖定公務(wù)卡在POS機(jī)上的透支能力。將公務(wù)卡結(jié)余作為下年度的預(yù)算，并且在會計賬務(wù)上，重新在借方列到“銀行存款——基本戶”上。

（三）進(jìn)一步完善高校內(nèi)部財務(wù)控制制度

高校在進(jìn)一步深化預(yù)算改革過程中，應(yīng)該根據(jù)單位的合理情況編制預(yù)算，完善關(guān)于在使用公務(wù)主卡過程中發(fā)生的轉(zhuǎn)賬結(jié)算、公務(wù)卡結(jié)算和公務(wù)卡結(jié)算后的庫存現(xiàn)金使用規(guī)定，充分發(fā)揮預(yù)算在資源配置中的主導(dǎo)作用，合理估計現(xiàn)金庫存，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行，嚴(yán)格控制支出。通過公務(wù)主卡與子卡之間的劃撥關(guān)系，監(jiān)督公款使用提升?？顚Ｓ玫男?，防止公款私用。對于超限的現(xiàn)金支出應(yīng)增加公務(wù)卡使用的彈性機(jī)制建設(shè)并統(tǒng)一規(guī)范，在POS機(jī)上明確其消費范圍，加強(qiáng)現(xiàn)金提取的審批制度，控制現(xiàn)金使用范圍和額度，對公務(wù)卡消費行為進(jìn)行合法性、合規(guī)性、合理性審核，充分利用POS機(jī)的追蹤特點，監(jiān)督公務(wù)卡的使用范圍，將公務(wù)卡的使用和管理納入年度財務(wù)檢查和審計范圍，檢查核實公務(wù)消費的真實性、合理性。

（四）加大對公務(wù)卡和POS機(jī)聯(lián)用推廣的優(yōu)點宣傳

強(qiáng)化高校財務(wù)管理，結(jié)合本單位的實際和業(yè)務(wù)特點，宣傳和推廣公務(wù)卡，完善POS機(jī)結(jié)算系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)，將兩者有效地結(jié)合聯(lián)用。加強(qiáng)財政部門、高校和代理銀行之間的合作，充分利用網(wǎng)絡(luò)來宣傳和推廣公務(wù)卡在POS機(jī)結(jié)算系統(tǒng)上的應(yīng)用，加強(qiáng)公務(wù)卡的管理制度、完善POS機(jī)操作流程。對財務(wù)人員、教職工進(jìn)行相關(guān)的系統(tǒng)培訓(xùn)，對高校教職員工所遇到的問題能夠及時地解決，讓持卡的教職員工充分理解公務(wù)卡的管理要求，POS機(jī)實現(xiàn)便利的同時，規(guī)范其用卡行為，對于借款可以明確其歸還期限，對于超過借款期限的，財務(wù)應(yīng)減少下一階段的預(yù)算額度，將借款額扣除并列入個人年度考評項目中，約束持卡人的借款額度，提高其信用意識，為更好地推廣公務(wù)卡和POS機(jī)的聯(lián)用做準(zhǔn)備。

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