孫曄

【摘 要】 高校擴(kuò)招，學(xué)校規(guī)模擴(kuò)大，校區(qū)建筑與各項(xiàng)設(shè)施劇增，給廣大師生提供便利的同時(shí)也帶來了修繕工程的增加。提高維修資金使用效率，高校審計(jì)工作首當(dāng)其沖。文章從提高內(nèi)審人員素質(zhì)、實(shí)施階段性跟蹤審計(jì)、加強(qiáng)施工過程監(jiān)督管理、完善竣工結(jié)算審計(jì)資料等方面就完善高校修繕工程結(jié)算審計(jì)進(jìn)行了闡述。

【關(guān)鍵詞】 高校； 修繕工程； 階段性跟蹤審計(jì)； 審計(jì)創(chuàng)新

近年來，隨著高等教育事業(yè)的快速發(fā)展，各高校新校區(qū)相繼投入使用，萬人校區(qū)，公園般的綠化，寬敞高大的教學(xué)樓，配套齊全的教學(xué)設(shè)施與生活設(shè)施，在給師生提供舒適便利的同時(shí)，也帶來了學(xué)校運(yùn)行成本和修繕成本的急劇增加。高校修繕工程的規(guī)模不斷擴(kuò)大，如何控制好維修資金，使其發(fā)揮最大的經(jīng)濟(jì)效益、社會效益和使用效益，是高校內(nèi)審人員面臨的新課題。

一、高校修繕工程的特點(diǎn)

高校修繕工程的顯著特點(diǎn)是多而散，多是指修繕工程數(shù)量多，工程類別多，從一個(gè)燈泡的更換到整棟樓的改建，所有基建工程涵蓋的分項(xiàng)在修繕工程中都可能出現(xiàn)；散是指修繕工程單個(gè)工程造價(jià)低、工期短、地點(diǎn)分散。

因?yàn)樾@設(shè)施的損壞具有偶發(fā)性，而且在修繕上必須以最短時(shí)間修復(fù)，為不影響校園正常的學(xué)習(xí)、工作和生活環(huán)境，修繕工程因而還有臨時(shí)性和突擊性，因?yàn)檫@些原因，修繕工程多無立項(xiàng)審批、無預(yù)算、無合同、無圖紙、無施工方案，即使有也是流于形式，并且很多修繕工程的項(xiàng)目在定額中找不到相應(yīng)的子目，后勤管理部門的簽證較多，這些都給結(jié)算審計(jì)工作帶來很大難度。

二、高校修繕工程結(jié)算審計(jì)面臨的主要問題

高校修繕工程規(guī)模的擴(kuò)大，給高校的后勤工作帶來一系列的挑戰(zhàn)，從經(jīng)費(fèi)保障到專業(yè)隊(duì)伍的配備等，原有的小后勤已不能適應(yīng)這些新情況，在內(nèi)部審計(jì)中也出現(xiàn)了一些新問題。

（一）審計(jì)力量不足

由于修繕工程數(shù)量的逐年增加、工程審計(jì)由事后審計(jì)向事前事中審計(jì)前移以及審計(jì)工作向高校其他經(jīng)濟(jì)活動的滲透，審計(jì)工作在校園中發(fā)揮的作用愈發(fā)明顯，審計(jì)工作的量越來越大，使得原本就人手不足的審計(jì)部門更加力不從心，現(xiàn)有的審計(jì)力量遠(yuǎn)不能滿足審計(jì)工作的需要。

（二）管理部門責(zé)任不到位

修繕工程量大面廣，高校后勤部門的管理人員技術(shù)上不可能精通于修繕工程的所有分項(xiàng)，并且由于人員的不足，管理人員也不能親臨修繕工程的每一個(gè)現(xiàn)場，因此，修繕工程常常會出現(xiàn)管理缺失的現(xiàn)象。

（三）結(jié)算資料報(bào)審不及時(shí)、不規(guī)范

施工單位平時(shí)不注意資料的收集，往往在年底時(shí)集中報(bào)送竣工結(jié)算資料，這樣一方面工程時(shí)間跨度大，不便于結(jié)算資料的收集，經(jīng)常出現(xiàn)邊審計(jì)邊補(bǔ)資料的現(xiàn)象；另一方面審計(jì)工作相對集中，審計(jì)人員在短時(shí)間內(nèi)審核完大量的修繕工程結(jié)算，直接影響了審計(jì)工作質(zhì)量。

（四）規(guī)避招投標(biāo)

《招標(biāo)投標(biāo)法》第一章第四條規(guī)定：任何單位和個(gè)人不得將依法必須進(jìn)行招標(biāo)的項(xiàng)目化整為零或者以其他任何方式規(guī)避招標(biāo)。后勤管理部門由于各種原因往往會采用肢解工程或是施工后再增加工程項(xiàng)目的方法規(guī)避招標(biāo)，這樣的結(jié)果不僅工程質(zhì)量得不到保證，還擾亂正常的建筑市場秩序。

三、完善高校修繕工程結(jié)算審計(jì)的措施

高校審計(jì)工作是學(xué)校內(nèi)部管理的重要方面，是維護(hù)學(xué)校權(quán)益，樹立學(xué)校形象，節(jié)約辦學(xué)經(jīng)費(fèi)，提高辦學(xué)效益，創(chuàng)立廉潔校園的重要途徑。完善修繕工程結(jié)算審計(jì)當(dāng)然首先應(yīng)做到依法審計(jì)，加強(qiáng)學(xué)校內(nèi)部審計(jì)制度和相關(guān)規(guī)定的建設(shè)，同時(shí)協(xié)調(diào)好相關(guān)部門的職責(zé)分工和配合，在此基礎(chǔ)上還要注重實(shí)施以下措施：

（一）提高內(nèi)審人員綜合素質(zhì)

一個(gè)合格的內(nèi)審人員必須具備經(jīng)濟(jì)、法律、管理、建設(shè)工程、財(cái)務(wù)、信息等多方面的專業(yè)知識。內(nèi)審人員應(yīng)該定期接受各種專業(yè)知識的培訓(xùn)，參加相關(guān)崗位資格的繼續(xù)教育學(xué)習(xí)，及時(shí)了解國家、省市和地方各級行業(yè)主管部門的規(guī)定和要求，不斷更新知識以適應(yīng)新形勢的需要。同時(shí)內(nèi)審人員應(yīng)注重職業(yè)道德素養(yǎng)的提高，審計(jì)人員自身的素質(zhì)直接影響到審計(jì)工作質(zhì)量，審計(jì)人員在高校修繕工程結(jié)算審計(jì)中要有主人翁意識，時(shí)刻以維護(hù)學(xué)校利益為出發(fā)點(diǎn)，恪守審計(jì)準(zhǔn)則，堅(jiān)持職業(yè)操守，依法進(jìn)行審計(jì)；審計(jì)人員還必須重視工作方式的轉(zhuǎn)變，審計(jì)人員一般都是從高校紀(jì)監(jiān)審等部門分離出來的，工作上難免會以監(jiān)督者自居，在審計(jì)過程中，審計(jì)人員要處理好與其他各部門的關(guān)系，不能以居高臨下的態(tài)度對待施工單位及后勤管理部門的人員，同時(shí)也不能聽之任之，發(fā)現(xiàn)問題要及時(shí)督促其整改。

（二）實(shí)施階段性跟蹤審計(jì)

中紀(jì)委、教育部、監(jiān)察部下發(fā)的教監(jiān)［2008］15號明確要求“大力推行基建（修繕）項(xiàng)目全過程審計(jì)”，這就要求審計(jì)部門在基建及修繕工程中提前介入。由于修繕工程的特殊性及內(nèi)審人員普遍不足的情況，修繕工程實(shí)行從項(xiàng)目的可行性研究、立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、合同簽訂到施工管理實(shí)現(xiàn)全過程跟蹤審計(jì)難度較大。筆者建議在招投標(biāo)、合同簽訂及施工等關(guān)鍵階段實(shí)施階段性跟蹤審計(jì)，通過事前、事中控制的方式掌握現(xiàn)場第一手資料，防止矛盾、糾紛的出現(xiàn)。在階段性跟蹤審計(jì)過程中，審計(jì)部門應(yīng)維護(hù)學(xué)校利益，充分發(fā)揮監(jiān)督管理職能，促使審計(jì)工作有效、規(guī)范地運(yùn)行。

（三）注重施工過程監(jiān)督管理

修繕工程中規(guī)模較大的工程，各高校都采用委托監(jiān)理的方式進(jìn)行質(zhì)量、進(jìn)度、投資三大控制，但大部分修繕工程是小而散的零星工程，沒有監(jiān)理人員的參與，因而強(qiáng)化施工過程管理尤為重要。對內(nèi)審人員來說，重視施工過程監(jiān)督管理包括以下幾方面：⒈參與隱蔽工程驗(yàn)收。隱蔽工程驗(yàn)收時(shí)，內(nèi)審人員應(yīng)熟悉施工圖紙及規(guī)范，親臨現(xiàn)場檢查隱蔽部位使用材料品種、規(guī)格是否符合設(shè)計(jì)及規(guī)范要求，主要斷面尺寸、間隔距離、搭接長度及保護(hù)層厚度是否符合設(shè)計(jì)，施工工藝及過程是否與設(shè)計(jì)、規(guī)范及圖集相符。⒉確認(rèn)材料及設(shè)備價(jià)格。工程施工過程中，材料、設(shè)備種類繁多，并且同一種材料、設(shè)備在不同時(shí)期其價(jià)格亦相差甚遠(yuǎn)。對于常用主要材料可以執(zhí)行當(dāng)?shù)氐墓こ淘靸r(jià)信息指導(dǎo)價(jià)，特殊材料設(shè)備可采用市場詢價(jià)的方法確定其價(jià)格，即通過市場考察、電話及網(wǎng)上查詢的方式確定價(jià)格。⒊嚴(yán)格審查設(shè)計(jì)變更及簽證。施工過程中，由于施工出現(xiàn)的偏離原圖紙的現(xiàn)象、使用功能的改變以及新工藝的要求出現(xiàn)設(shè)計(jì)變更在所難免，內(nèi)審人員應(yīng)審查設(shè)計(jì)變更本身是否科學(xué)、合理，變更是否履行了相應(yīng)的手續(xù)?，F(xiàn)場簽證應(yīng)施行限額簽證，限額以下的簽證由現(xiàn)場工地代表簽署即可，限額以上的簽證由相關(guān)部門共同確定即由后勤、財(cái)務(wù)、國資、審計(jì)等部門會辦確定，數(shù)額較大的還必須由分管院長簽字，簽證中的工作量、材料品種規(guī)格及價(jià)格應(yīng)具體且明確，不能出現(xiàn)模棱兩可、含糊其辭的文字，以確保簽證的準(zhǔn)確性、真實(shí)性和規(guī)范性。大量的高校基本建設(shè)的實(shí)踐也證明控制施工簽證是有效控制工程造價(jià)、杜絕違規(guī)、防止腐敗的關(guān)鍵所在。

（四）完善竣工結(jié)算審計(jì)資料

真實(shí)、完整的結(jié)算資料是審計(jì)人員科學(xué)審計(jì)的主要依據(jù)，也是審計(jì)結(jié)果準(zhǔn)確、公正的前提，要保證它的真實(shí)、完整首先應(yīng)做到及時(shí)報(bào)送資料，各學(xué)校應(yīng)規(guī)定工程竣工至報(bào)送結(jié)算資料的期限，對于期限內(nèi)未能報(bào)送資料者應(yīng)采取相應(yīng)的處罰措施；其次，工程結(jié)算資料應(yīng)履行必要的書面交接手續(xù)，對于已完成交接手續(xù)仍需補(bǔ)充的資料，必須由后勤部門管理人員認(rèn)可，審計(jì)人員不得直接從施工方收取任何資料，同時(shí)，所有的結(jié)算資料都必須是原始證件，復(fù)印件、掃描件等不能作為結(jié)算審計(jì)的依據(jù)，如果有原件缺失的現(xiàn)象，必須經(jīng)后勤管理部門認(rèn)可并加蓋公章后方可作為審計(jì)依據(jù)；最后，完整的結(jié)算資料是從項(xiàng)目的立項(xiàng)開始直到工程竣工驗(yàn)收期間所有的資料，它應(yīng)包括立項(xiàng)文件、相關(guān)施工及物資采購合同、招投標(biāo)文件、工程簽證單、竣工圖紙、竣工驗(yàn)收資料、附工程量計(jì)算書和電子文件的竣工結(jié)算書等相關(guān)資料。

高校修繕工程結(jié)算審計(jì)還離不開學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的重視，全體師生的支持配合。有了和諧、穩(wěn)定的審計(jì)環(huán)境，審計(jì)人員才能積極有效地開展審計(jì)工作，更好地為高校的教學(xué)和科研服務(wù)。同時(shí)審計(jì)工作也應(yīng)不斷創(chuàng)新、與時(shí)俱進(jìn)。比如開發(fā)使用修繕工程信息管理系統(tǒng)，在審計(jì)思路上改變以往“核減額”的定勢，主動工作，將審計(jì)變成控制，更好地發(fā)揮審計(jì)的建設(shè)性作用。審計(jì)需要創(chuàng)新，有了新情況新問題，正確應(yīng)對，就能創(chuàng)新。高校的審計(jì)創(chuàng)新，也是高校制度的一次創(chuàng)新。

【參考文獻(xiàn)】

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