馬 雪

一、我國煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀

財(cái)務(wù)管理水平的高低是影響企業(yè)發(fā)展的重要因素，因此企業(yè)應(yīng)對(duì)自身存在的財(cái)務(wù)管理問題進(jìn)行分析并找出問題產(chǎn)生的原因，以采取措施，減少因管理不善帶來的損失。目前，我國煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的主要問題有：

（一）管理觀念陳舊，管理模式僵化落后

近年來，國際上財(cái)務(wù)管理理論更新速度加快，財(cái)務(wù)管理理念正逐漸進(jìn)入到企業(yè)的管理核心，但我國企業(yè)尤其是煤炭企業(yè)，其財(cái)務(wù)管理職能仍然是附屬職能，甚至還僅僅停留在記賬和制作財(cái)務(wù)報(bào)表以及財(cái)務(wù)總結(jié)上，財(cái)務(wù)人員缺少?zèng)Q策能力和參與決策的機(jī)會(huì)，企業(yè)的經(jīng)營管理沒有做到所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離。領(lǐng)導(dǎo)越級(jí)管理現(xiàn)象較為突出，企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督被架空，造成財(cái)務(wù)管理混亂。管理觀念與管理模式嚴(yán)重滯后，造成企業(yè)無法將先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理融入到現(xiàn)代企業(yè)管理的有效機(jī)制中，從而使財(cái)務(wù)管理失去了在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。

（二）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，投資決策缺乏科學(xué)性

投資決策是否具有科學(xué)性，是企業(yè)的生存與發(fā)展關(guān)鍵所在。煤炭企業(yè)由于其自身特性而擁有大量的資金流。在進(jìn)行投資決策時(shí)，針對(duì)投資的規(guī)模大小、投資結(jié)構(gòu)的合理性、投資風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估等進(jìn)行嚴(yán)格的考察和周密的分析并編寫出科學(xué)的可行性分析報(bào)告?？茖W(xué)的投資決策，能夠使企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，提高經(jīng)營效益；而投資決策一旦失誤，就會(huì)加大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，造成財(cái)務(wù)狀況面臨困境。因此，投資決策需要企業(yè)的經(jīng)營管理人員與財(cái)務(wù)人員共同努力，對(duì)預(yù)投資項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)分析、評(píng)價(jià)，權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)和收益。然而，由于企業(yè)存在管理職能壟斷的現(xiàn)象，決策機(jī)構(gòu)幾近癱瘓，投資決策因?yàn)槿狈茖W(xué)理性的分析與評(píng)估，對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)不能做到足夠的認(rèn)識(shí)和鑒別，從而造成盲目投資。

（三）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制薄弱，資金管理混亂

企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的前提之一是要求企業(yè)的現(xiàn)金流管理要合理、有序。若資金管理混亂，財(cái)務(wù)控制不完善、不到位，則會(huì)使企業(yè)無法順暢運(yùn)行，甚至造成生產(chǎn)停頓。

二、解決煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題的建議

（一）建立健全現(xiàn)代企業(yè)管理制度，強(qiáng)化公司法人治理結(jié)構(gòu)

產(chǎn)權(quán)清晰，權(quán)責(zé)明確，政企分開，管理科學(xué)構(gòu)成了現(xiàn)代企業(yè)管理制度的基本特征。法人治理結(jié)構(gòu)是現(xiàn)代企業(yè)制度中最重要的組織架構(gòu)。我國《公司法》明確指出：股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理人員各司其職，彼此依存，相互制約，從而保障企業(yè)有序運(yùn)營。因此，必須建立一個(gè)科學(xué)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)體制和組織管理制度，用于調(diào)節(jié)所有者、經(jīng)營者和員工之間的關(guān)系，從而形成激勵(lì)和約束相結(jié)合的經(jīng)營機(jī)制，使企業(yè)在科學(xué)的管理模式下運(yùn)行，為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理構(gòu)建良好的環(huán)境基礎(chǔ)。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，實(shí)現(xiàn)對(duì)子公司的財(cái)務(wù)監(jiān)督

加強(qiáng)審計(jì)部門的建設(shè)，完善審計(jì)制度，使其規(guī)范化、科學(xué)化、制度化，，通過內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督可以對(duì)財(cái)務(wù)管理中所出現(xiàn)的執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律不嚴(yán)格、上報(bào)信息不真實(shí)、統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)不完整等問題進(jìn)行預(yù)防和糾正，及早發(fā)現(xiàn)和糾正在財(cái)務(wù)收支管理中存在的問題，，內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)收支、工程建設(shè)項(xiàng)目、業(yè)務(wù)資金、內(nèi)控制度等方面進(jìn)行全方位的監(jiān)督，從而促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。審計(jì)監(jiān)督和檢查，對(duì)確保企業(yè)資金安全，提高資金的使用效率和經(jīng)濟(jì)效益具有重要意義，。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)也是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人不可缺少的監(jiān)督工具，具有其他監(jiān)督手段無法替代的作用。

（三）加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)控制，規(guī)范資金管理

建立健全財(cái)務(wù)制度，規(guī)范財(cái)務(wù)管理工作，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理控制，合理進(jìn)行資金分配，科學(xué)分配流動(dòng)資金和固定資金，提高資金的使用效率。

1.保證資金流動(dòng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。在制造業(yè)中尤其是像煤炭企業(yè)這種大型生產(chǎn)企業(yè)，持有穩(wěn)定的資金流非常必要，只有這樣才能保證企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)的連續(xù)，從而使企業(yè)快速發(fā)展和壯大。

2.加強(qiáng)應(yīng)收賬款的科學(xué)管理。應(yīng)收賬款作為企業(yè)的一項(xiàng)資金投放，其實(shí)質(zhì)是為了擴(kuò)大銷售額和增加企業(yè)利潤而進(jìn)行的一項(xiàng)投資。因此，為確保資金的有效使用應(yīng)制定出恰當(dāng)?shù)男庞谜撸煌瑫r(shí)，也要制定出嚴(yán)格的收款政策。當(dāng)應(yīng)收賬款發(fā)生以后，要對(duì)賬款回收情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督和評(píng)估，盡量爭(zhēng)取按期收回款項(xiàng)，對(duì)于逾期的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)采取各種相應(yīng)的措施和方法，若有壞賬情況的發(fā)生要及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

3.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，提高會(huì)計(jì)報(bào)告質(zhì)量。解決會(huì)計(jì)信息失真的問題要求企業(yè)必須建立健全內(nèi)部控制系統(tǒng)，加強(qiáng)管理、監(jiān)督和約束。應(yīng)完善內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，建立嚴(yán)格的財(cái)產(chǎn)清查制度，健全各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的審批、領(lǐng)報(bào)制度。加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，建立科學(xué)的內(nèi)部約束制度，審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)務(wù)保管人員的職責(zé)權(quán)限分工要明確，錢、物、賬要由不同的人員專門分管。

4.提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)，強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理觀念。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)與職業(yè)道德，直接影響著企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，因此，必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)知識(shí)，提高職業(yè)道德教育，強(qiáng)化其財(cái)務(wù)管理觀念。現(xiàn)階段，要在會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)上加大資金投入，提倡會(huì)計(jì)人員終身教育的觀念，切實(shí)幫助其提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，積累經(jīng)驗(yàn)，更新知識(shí)。在這些方面，企業(yè)財(cái)務(wù)處應(yīng)切實(shí)負(fù)起責(zé)任，從高從嚴(yán)要求。

應(yīng)加大對(duì)違反職業(yè)道德規(guī)范的處理力度，以此來約束和管制會(huì)計(jì)人員的職業(yè)行為。要對(duì)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德提出嚴(yán)格要求，對(duì)于那些提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，有違法亂紀(jì)行為的會(huì)計(jì)人員，決不姑息遷就，促使會(huì)計(jì)人員具備強(qiáng)烈的責(zé)任感，在履行職責(zé)的過程中，遵紀(jì)守法，廉潔奉公，不論遇到何種情況，不喪失原則，不謀私利。對(duì)敢于堅(jiān)持原則、制度、秉公辦事的會(huì)計(jì)人員給予工作上的支持和法律上的保護(hù)。同時(shí)，高層管理人員也必須不斷學(xué)習(xí)，提高其計(jì)劃、分析及決策能力。

（四）強(qiáng)化成本意識(shí)，實(shí)施成本控制

1.加強(qiáng)成本控制。企業(yè)應(yīng)將成本控制作為管理工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容，通過大力宣傳、制度管理等手段強(qiáng)化全員成本控制意識(shí)，并把成本意識(shí)、成本觀念貫穿到成本管理的各個(gè)環(huán)節(jié)；其次，通過預(yù)算和制定標(biāo)準(zhǔn)來控制成本，從企業(yè)戰(zhàn)略的高度來實(shí)施成本控制。應(yīng)認(rèn)識(shí)到，成本管理不僅是財(cái)務(wù)管理問題，更是一個(gè)企業(yè)管理水平、配套能力、技術(shù)創(chuàng)新能力等各項(xiàng)工作密切相關(guān)的全局性問題。以成本管理作為企業(yè)的戰(zhàn)略選擇，必須按業(yè)務(wù)流程，將企業(yè)的各項(xiàng)工作都納入到成本管理工作，將控制成本和降低成本作為企業(yè)的首要戰(zhàn)略，充分調(diào)動(dòng)企業(yè)各個(gè)部門及所有員工的積極性和主動(dòng)性，才能取得預(yù)期效果。

2.加強(qiáng)資金管理。資金管理是集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理的重中之重，必須合理安排，統(tǒng)籌使用，確保資金使用成本最低。首先，集團(tuán)公司生產(chǎn)經(jīng)營所需要的資金，除少部分經(jīng)營資金由各子公司籌集外，其他由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一規(guī)劃。集團(tuán)公司根據(jù)預(yù)算編制籌資計(jì)劃，籌資時(shí)應(yīng)充分考慮各個(gè)子公司之間的資金余缺，優(yōu)先使用集團(tuán)內(nèi)部閑置資金；另外還要考慮銀行貸款利率的變動(dòng)趨勢(shì)，合理安排短期借款和長(zhǎng)期借款之間的結(jié)構(gòu)，以確保資金占用和資金成本最低。其次，企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)資金使用過程的控制。一方面，通過集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門集中進(jìn)行集團(tuán)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)與流通企業(yè)間的貸款結(jié)算以及集團(tuán)內(nèi)企業(yè)間的資金調(diào)撥；另一方面，通過現(xiàn)金收支日?qǐng)?bào)表，加強(qiáng)對(duì)各子公司現(xiàn)金流出的日常監(jiān)控，以節(jié)約使用資金，確保資金的使用效率。