徐靜妹

企業(yè)內(nèi)部控制是指企業(yè)以實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)為目的，在國家法律法規(guī)的約束下，建立相關(guān)的內(nèi)部控制制度及控制方法。加強企業(yè)內(nèi)部控制，可以確保財務(wù)信息和其他資料真實有效，對提高企業(yè)利潤、減少不必要的開支、預(yù)防經(jīng)營風(fēng)險及保證財產(chǎn)的安全完整發(fā)揮著重要作用。

一、中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題

（一）多為家族制管理，任人唯親現(xiàn)象較為嚴(yán)重

就目前情況而言，我國多數(shù)中小企業(yè)的管理者以及員工多為企業(yè)高管層的親戚或朋友，任人唯親的現(xiàn)象較為嚴(yán)重，這就給公司治理增加了難度。在家族制的管理模式下，部分員工會利用其身份而不遵守企業(yè)的規(guī)章制度，導(dǎo)致企業(yè)的管理混亂，最終形成一種粗放式的管理，這是十分不利于企業(yè)的發(fā)展的。另一方面，非家族成員可能會有怨言，缺乏對企業(yè)的認(rèn)同感，造成職工之間缺乏應(yīng)有的理解與信任，人員流動性較大，勞資關(guān)系較為緊張。

（二）規(guī)模較小，缺乏健全與完善的組織結(jié)構(gòu)

中小企業(yè)存在著經(jīng)營規(guī)模較小、組織結(jié)構(gòu)簡單等問題，中小企業(yè)的特點就決定了其不可能像眾多大型企業(yè)一樣，高度實現(xiàn)員工配置的專業(yè)對口化，對于各方面的職能管理也不可能到位。在中小企業(yè)的實踐過程中，一名工作人員可能要身兼數(shù)職，這樣的人員機制可能降低企業(yè)崗位的牽制性。以中小企業(yè)的庫存保管為例，部分中小企業(yè)在進(jìn)行庫存管理時，從原材料的采購到最終的入庫保管，這全部的過程可能都是由一個人完成的，這就給企業(yè)的庫存管理工作帶來了很大的風(fēng)險，降低了材料庫存的安全性，可能導(dǎo)致企業(yè)有效資源的閑置或浪費，不利于企業(yè)的長足長遠(yuǎn)發(fā)展。

（三）企業(yè)經(jīng)營活動缺乏有效控制，財務(wù)信息失真

就相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，財政部曾對各地方財政監(jiān)察員管轄內(nèi)的多家企業(yè)的財務(wù)信息質(zhì)量展開抽查，許多中小企業(yè)的財務(wù)信息存在失真的現(xiàn)象，其并沒有切實地反映出企業(yè)財務(wù)的真實狀況，財會信息失真嚴(yán)重阻礙著中小企業(yè)內(nèi)部控制的完善，也十分不利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展的。導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)信息失真的原因有以下幾方面：

首先，企業(yè)為了逃稅漏稅，可能會制造假賬，導(dǎo)致財務(wù)信息失真。通常情況下，中小企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模較小，不能引起各地檢查機關(guān)的足夠重視。企業(yè)管理層的思想觀念意識不足，沒有對財務(wù)信息進(jìn)行高度關(guān)注，對于國家的規(guī)律法規(guī)政策的了解也不夠深入，存有作假帳的僥幸心理，從而實現(xiàn)逃稅漏稅的目的。其次，企業(yè)為了保障經(jīng)營業(yè)績，也有可能造成財務(wù)信息的失真。部分國有中小企業(yè)，在年終時為了可以順利完成上級單位所交代的任務(wù)或經(jīng)濟指標(biāo)，通常報喜不報憂，造成賬目上信息缺乏準(zhǔn)確性與真實性，最終導(dǎo)致財務(wù)信息的失真。最后，中小企業(yè)財務(wù)基礎(chǔ)較為薄弱，最終也會造成財務(wù)信息的失真。中小企業(yè)現(xiàn)有財會人員的素質(zhì)參差不齊，技術(shù)水平不一，工作技能有待加強，財務(wù)人員的水平高低決定了企業(yè)會計信息乃至財務(wù)工作的最終質(zhì)量。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制存在問題的對策與措施

（一）改變家族制的內(nèi)部控制模式

對于家族式企業(yè)而言，并行的內(nèi)控體系是其最好的管理辦法，它能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)成員與家族成員控制體系的分離。對待中小企業(yè)中的非家族成員，應(yīng)該參照現(xiàn)代化企業(yè)的內(nèi)控管理方法，制定相應(yīng)的制度體系對其進(jìn)行約束；而對待家族成員，尤其是企業(yè)的高管層的家族成員時，則應(yīng)該盡可能地采取激勵、考核的方式實現(xiàn)內(nèi)部控制。這樣可以達(dá)成家族成員的統(tǒng)一認(rèn)識，完善激勵標(biāo)準(zhǔn)與績效考核機制，最終加強企業(yè)內(nèi)部控制的高效性，保障家族企業(yè)的持久經(jīng)營與穩(wěn)定發(fā)展。

（二）完善組織結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制制度

企業(yè)應(yīng)該積極完善自身的組織結(jié)構(gòu)，對待不相容職務(wù)，要由不同部門或員工來擔(dān)任。例如，庫管不可兼任采購、出納不可兼任稽核。企業(yè)所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)都應(yīng)由兩個以上部門來處理與執(zhí)行，保障員工間的相互制約。另一方面，企業(yè)還應(yīng)該積極構(gòu)建適應(yīng)自身發(fā)展的完善的內(nèi)部控制制度，與自身組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行有機結(jié)合，做到關(guān)鍵崗位的定期輪崗，形成縱橫交錯的協(xié)調(diào)與監(jiān)督機制，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，維護(hù)資產(chǎn)安全。

（三）提升財務(wù)人員的專業(yè)基礎(chǔ)知識與職業(yè)道德

企業(yè)應(yīng)該加強年度會計資格證的管理考核，通過一系列的繼續(xù)教育與培訓(xùn)工作，來完善財務(wù)人員的基礎(chǔ)知識與專業(yè)技能水平，同時將業(yè)務(wù)水平與會計人員的薪酬掛鉤，從而增加會計人員的工作熱情與積極性，使其不斷提升業(yè)務(wù)技能，為企業(yè)健全完善的內(nèi)部控制制度打下良好基礎(chǔ)。此外，不做假賬是會計人員最基本的行為準(zhǔn)則與道德規(guī)范，所以，企業(yè)應(yīng)該加強會計人員的內(nèi)控教育，從思想意識著手，不斷提升企業(yè)內(nèi)部控制的水平。

（四）建立暢通的會計系統(tǒng)

會計系統(tǒng)是中小企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制工作的基礎(chǔ)與核心。它以會計原則為遵循依據(jù)，通過對經(jīng)濟事項的分類來完善確認(rèn)、計量、報告等工作，從而確保會計信息能夠產(chǎn)生與傳遞，最終形成監(jiān)督與反映的職能，保障內(nèi)控目標(biāo)的順利實現(xiàn)。所以，在進(jìn)行會計系統(tǒng)的控制過程當(dāng)中，不但要遵循不相容職務(wù)相互分離原則進(jìn)行崗位設(shè)置，還應(yīng)該健全會計電算化的內(nèi)部系統(tǒng)控制，縮短數(shù)據(jù)分析與處理的時間，最終提升會計工作的效率。各操作人員應(yīng)按照自身權(quán)限進(jìn)入系統(tǒng)，從而防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，加強數(shù)據(jù)資料的安全性。

（五）做好資產(chǎn)安全維護(hù)工作

1.提升中小企業(yè)資金利用率

企業(yè)必須做好資金管理，實現(xiàn)對資金的較好分配與運用，才能提升資金的使用效率，從而避免企業(yè)資金不必要的流失。中小企業(yè)應(yīng)該健全一套完善的適應(yīng)自身發(fā)展的內(nèi)部控制制度體系，特別是要加強對庫存現(xiàn)金管理的力度，做好日清日結(jié)工作，杜絕企業(yè)出現(xiàn)白條抵庫等現(xiàn)象。

2.強化應(yīng)收賬款管理工作

完善中小企業(yè)的應(yīng)收賬款工作是目前企業(yè)解決資金短缺問題的重要途徑與手段，也是提升資金利用率最為直接的方法。企業(yè)可以采用信用度等級制度，對賒銷記錄客戶進(jìn)行等級劃分，定期對這類客戶應(yīng)收賬款的情況進(jìn)行核查，并積極同企業(yè)的實際狀況結(jié)合，制定出相應(yīng)的應(yīng)收賬款催收制度。同時還要完善企業(yè)的獎懲機制，與員工工資相掛鉤，以期激勵作用的較好發(fā)揮，從而提升應(yīng)收賬款催款效率。

3.強化庫存管理控制

中小企業(yè)應(yīng)最大限度上避免出現(xiàn)貨物堆積現(xiàn)象，保障對各類物資進(jìn)行有效管理。同時還有健全一套完善的財務(wù)管理內(nèi)控制度，制定出物資采購、銷售等程序流程，保障操作系統(tǒng)的安全性。物資管理員要定期對賬目進(jìn)行檢查，保證卡物相符，及時發(fā)現(xiàn)錯誤，并作出相應(yīng)的調(diào)整與糾正偏差。

4.強化固定資產(chǎn)管理

科學(xué)配備人員，做好固定資產(chǎn)的登記記錄，健全登記薄管理，完善固定資產(chǎn)的取得、檢驗、使用、處置、維護(hù)等各項環(huán)節(jié)控制，同時，還應(yīng)按照國家相關(guān)規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)成本核算，定期盤點規(guī)定資產(chǎn)。

綜上所述，內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，它包括所有形式的管理控制，在中小企業(yè)的日常管理運作中起著至關(guān)重要的作用，企業(yè)只有不斷加強自身的內(nèi)控工作，優(yōu)化內(nèi)控制度，才能更好地防范風(fēng)險，提升管理水平，從而求得自身的穩(wěn)定與持久發(fā)展。