苗茹月

摘 要：提升高校財(cái)務(wù)治理能力是實(shí)現(xiàn)高等教育現(xiàn)代化建設(shè)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，完善財(cái)務(wù)治理評(píng)價(jià)體系有助于推動(dòng)高校教育事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。本文基于對(duì)某高校的現(xiàn)狀分析，提取涉及財(cái)務(wù)治理的共性問題，構(gòu)建由財(cái)務(wù)決策機(jī)制、預(yù)算管理體系、重點(diǎn)領(lǐng)域管理、監(jiān)督體系建設(shè)、財(cái)務(wù)數(shù)字化建設(shè)、財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)、服務(wù)與貢獻(xiàn)能力七個(gè)層面組成的財(cái)務(wù)治理評(píng)價(jià)體系。

關(guān)鍵詞：高校 財(cái)務(wù)治理 評(píng)價(jià)體系 研究

中圖分類號(hào)：F233? 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2024）05-080-02

一、高校財(cái)務(wù)治理內(nèi)涵

隨著高校辦學(xué)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，高等教育體制改革鼓勵(lì)各大高校充分發(fā)揮學(xué)科及人才優(yōu)勢(shì)，大力推動(dòng)校地、校企合作，拓寬收入來(lái)源，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)、高質(zhì)量發(fā)展。為平衡各利益相關(guān)方之間的關(guān)系，在傳統(tǒng)企業(yè)財(cái)務(wù)治理理論的基礎(chǔ)上，以財(cái)權(quán)配置為核心的高校財(cái)務(wù)治理理念應(yīng)運(yùn)而生。高校財(cái)務(wù)治理作為大學(xué)治理體系的重要組成部分，以實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置為目標(biāo)，通過構(gòu)建規(guī)范化責(zé)任體系，實(shí)現(xiàn)資金的合理安排和風(fēng)險(xiǎn)的有效防范，從而推動(dòng)高校管理活動(dòng)的科學(xué)高效運(yùn)行，對(duì)高校經(jīng)濟(jì)行為具有重要的指導(dǎo)作用。

二、高校財(cái)務(wù)治理問題分析

本文依托某高校財(cái)務(wù)治理現(xiàn)狀，提取涉及財(cái)務(wù)治理的共性問題和關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，從微觀層面分析財(cái)務(wù)治理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

（一）財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)體系不健全

高校財(cái)務(wù)治理是在黨委統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，由二級(jí)學(xué)院、財(cái)務(wù)部門、固定資產(chǎn)管理部門、科研管理部門、人事管理處、后勤管理處、紀(jì)檢審計(jì)監(jiān)察等多部門共同協(xié)作的經(jīng)濟(jì)責(zé)任體系。分析高校存在的問題，發(fā)現(xiàn)部分高校都涉及“執(zhí)行黨委領(lǐng)導(dǎo)下的校長(zhǎng)負(fù)責(zé)制不夠規(guī)范”“履行第一責(zé)任人責(zé)任不夠有力”等情況。部分高校涉及“議事決策程序不規(guī)范”“執(zhí)行‘三重一大制度不嚴(yán)格”等問題。一些學(xué)校“三重一大”制度出臺(tái)較晚，對(duì)預(yù)算內(nèi)大額資金的決策及使用程序不夠規(guī)范。同時(shí)發(fā)現(xiàn)目前部分高校幾乎沒有建立連接多部門的數(shù)字化體系，無(wú)法實(shí)現(xiàn)真正的業(yè)財(cái)融合，難以實(shí)現(xiàn)多部門信息共享，財(cái)務(wù)治理效率不高。

（二）重點(diǎn)領(lǐng)域過程管理不嚴(yán)謹(jǐn)

研究發(fā)現(xiàn)很多高校或多或少存在風(fēng)險(xiǎn)管控不夠有力的問題，多數(shù)集中在后勤、基建、國(guó)有資產(chǎn)、資金使用等重點(diǎn)領(lǐng)域。具體問題主要表現(xiàn)在固定資產(chǎn)的出租及處置過程不規(guī)范、招標(biāo)采購(gòu)管理辦法不符合要求、采購(gòu)過程缺乏相關(guān)制度規(guī)范，對(duì)采購(gòu)制度、維修制度、合同簽訂制度執(zhí)行不嚴(yán)格等方面。在經(jīng)費(fèi)使用方面，部分高校對(duì)經(jīng)費(fèi)使用范圍界定不清，存在經(jīng)費(fèi)超支、擠占等問題;一些高?？蒲匈Y金的使用效益不優(yōu)，無(wú)法實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)治理有效服務(wù)科研實(shí)踐。在報(bào)銷規(guī)范方面，不能嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)審批流程，對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)關(guān)注不夠，相關(guān)制度措施不能及時(shí)更新，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)。

（三）內(nèi)生引領(lǐng)增收成效不突出

在服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展方面，很多高校普遍“用力不足”，具體表現(xiàn)在服務(wù)區(qū)域協(xié)同發(fā)展戰(zhàn)略及城市區(qū)劃建設(shè)方面力度不夠，推進(jìn)校地、校企合作力度不大，科技成果轉(zhuǎn)化不足，科研創(chuàng)新水平亟待提高。當(dāng)前我國(guó)財(cái)政收入增長(zhǎng)難、資金不足成為掣肘高校發(fā)展的關(guān)鍵因素，比如河北省某些高校在京津冀協(xié)同發(fā)展戰(zhàn)略下，對(duì)政策紅利利用不夠充分，主動(dòng)服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展意識(shí)不強(qiáng)，自身“造血”功能較弱。

（四）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管力度不到位

高校紀(jì)檢監(jiān)察部門、審計(jì)部門及教代會(huì)等共同構(gòu)成高校內(nèi)部監(jiān)督體系，有效的監(jiān)督體系是助推高校實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展、貫穿整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過程的多層次監(jiān)督。目前相當(dāng)一部分高校紀(jì)檢部門自身建設(shè)薄弱，缺乏主動(dòng)發(fā)現(xiàn)問題的能力，與審計(jì)等部門協(xié)同聯(lián)動(dòng)能力不強(qiáng)，內(nèi)部監(jiān)管效果不佳。部分高校不能按時(shí)召開教代會(huì)且監(jiān)督作用發(fā)揮不夠，影響了教職工主人翁作用的充分發(fā)揮，阻礙了高校民主管理的實(shí)質(zhì)性推進(jìn)。

（五）人才隊(duì)伍激勵(lì)機(jī)制不完善

人才隊(duì)伍建設(shè)問題在絕大部分高校中都存在，高層次人才的缺失以及人才激勵(lì)機(jī)制的不完善嚴(yán)重制約了高校自身的發(fā)展。在財(cái)務(wù)治理體系建設(shè)中，具備“大財(cái)務(wù)”觀的復(fù)合型人才稀缺，財(cái)務(wù)人員評(píng)價(jià)體系不完善，激勵(lì)機(jī)制未能有效嵌入到業(yè)財(cái)融合良性循環(huán)中，沒有建立起有針對(duì)性的職稱晉升通道，職稱評(píng)聘機(jī)制無(wú)法成為財(cái)經(jīng)隊(duì)伍建設(shè)的有力推手。

三、高校財(cái)務(wù)治理評(píng)價(jià)體系構(gòu)建

（一）財(cái)務(wù)決策機(jī)制

在決策層面上，重點(diǎn)關(guān)注決策的科學(xué)性和民主化。從五個(gè)方面進(jìn)行分析，即是否嚴(yán)格執(zhí)行黨委領(lǐng)導(dǎo)下的校長(zhǎng)負(fù)責(zé)制;是否落實(shí)“三重一大”制度;是否建立分級(jí)決策機(jī)制;是否進(jìn)行事前合法合規(guī)審查及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估;教代會(huì)、學(xué)代會(huì)是否參與有關(guān)事項(xiàng)民主決策。

（二）預(yù)算管理體系

預(yù)算在資源配置中起著主導(dǎo)作用，預(yù)算管理是高校財(cái)務(wù)治理體系的核心內(nèi)容，包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算績(jī)效管理三個(gè)層次。在預(yù)算編制環(huán)節(jié)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注數(shù)據(jù)的合理性、完整性、準(zhǔn)確性;是否實(shí)行預(yù)算項(xiàng)目庫(kù)管理;預(yù)算編制是否與學(xué)校發(fā)展戰(zhàn)略契合。在預(yù)算執(zhí)行階段，應(yīng)重點(diǎn)考慮支出的執(zhí)行情況：即支出的項(xiàng)目、范圍、標(biāo)準(zhǔn)和時(shí)間的合理性;是否設(shè)置成本核算體系，通過成本管控提高資金使用效益，合理分配資源;是否建立預(yù)算執(zhí)行差異分析機(jī)制，作為后續(xù)預(yù)算執(zhí)行的參考。在預(yù)算績(jī)效管理層面，應(yīng)著重關(guān)注績(jī)效目標(biāo)設(shè)置的合理性，綜合考量，及時(shí)調(diào)整;是否建立涵蓋核心業(yè)務(wù)和整體部門績(jī)效的全過程項(xiàng)目管理;評(píng)價(jià)結(jié)果是否具有效益性，作為預(yù)算安排、資源分配和政策調(diào)整的參考。

（三）重點(diǎn)領(lǐng)域管理

高校財(cái)務(wù)治理的重點(diǎn)領(lǐng)域也是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的多發(fā)領(lǐng)域，涉及財(cái)務(wù)管理體系中的全面預(yù)算體系、資產(chǎn)管理體系以及業(yè)務(wù)制度體系中的招投標(biāo)管理制度、基本建設(shè)項(xiàng)目制度、科研、教學(xué)、學(xué)生經(jīng)費(fèi)管理制度。應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注高校對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)是否建立完整的制度體系;是否嚴(yán)格履行審批手續(xù);是否建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制;是否能有效執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管控措施。

（四）監(jiān)督體系建設(shè)

財(cái)務(wù)監(jiān)督體系建設(shè)，是高校防范廉政風(fēng)險(xiǎn)的重要抓手，也是教育領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)管控的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。重點(diǎn)關(guān)注是否建立事前及時(shí)報(bào)備、事中實(shí)時(shí)監(jiān)督、事后主動(dòng)整改的連續(xù)監(jiān)督檢查機(jī)制。是否對(duì)重要崗位、重點(diǎn)人員以及關(guān)鍵環(huán)節(jié)設(shè)置預(yù)警監(jiān)督機(jī)制;是否建立聯(lián)合監(jiān)察機(jī)制;是否設(shè)立長(zhǎng)效監(jiān)督體制;監(jiān)督反饋結(jié)果能否有效整改落實(shí)，發(fā)揮導(dǎo)向作用。

（五）財(cái)務(wù)數(shù)字化建設(shè)

財(cái)務(wù)數(shù)字化建設(shè)是高校財(cái)務(wù)治理改革的有力推手，旨在加強(qiáng)數(shù)據(jù)管理，打破由于數(shù)據(jù)共享不暢造成的“信息孤島”問題。重點(diǎn)關(guān)注是否搭建高度關(guān)聯(lián)的系統(tǒng)化信息平臺(tái)，涵蓋財(cái)務(wù)系統(tǒng)與資產(chǎn)、基建、采購(gòu)、科研、教學(xué)、人事等系統(tǒng)的融合與對(duì)接;是否將內(nèi)控規(guī)則嵌入信息平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流、資金流、信息流等數(shù)據(jù)的共融互通;網(wǎng)絡(luò)信息安全建設(shè)是否完備。

（六）財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)

是否建立針對(duì)性激勵(lì)機(jī)制，財(cái)務(wù)培訓(xùn)機(jī)制是否完善;是否構(gòu)建專門的財(cái)務(wù)人員聘用、崗位設(shè)置、職稱評(píng)審等方面的制度體系，提供有利于財(cái)務(wù)人員的科研環(huán)境;財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的專業(yè)背景和工作經(jīng)歷;財(cái)務(wù)部門復(fù)合型人才數(shù)量，多維度財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)建設(shè)情況。

（七）服務(wù)與貢獻(xiàn)能力

在社會(huì)效益層面，比如河北省高校應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注高校財(cái)務(wù)治理服務(wù)京津冀協(xié)同發(fā)展戰(zhàn)略、雄安新區(qū)建設(shè)、首都兩區(qū)建設(shè)成效;此外，校企合作、產(chǎn)教融合水平、科研成果轉(zhuǎn)化數(shù)量等是衡量高校創(chuàng)收能力的重要依據(jù);財(cái)務(wù)治理效果與廣大師生具有緊密關(guān)系，因此對(duì)財(cái)務(wù)服務(wù)水平的評(píng)價(jià)也至關(guān)重要。

四、評(píng)價(jià)方法與評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用

（一）德爾菲法

高?？刹捎玫聽柗品▽?duì)不同要素進(jìn)行打分，即通過匿名方式征求專家意見，可通過開放式和評(píng)價(jià)式相結(jié)合的方法進(jìn)行評(píng)價(jià)，將第一輪反饋意見進(jìn)行歸納后，對(duì)統(tǒng)計(jì)結(jié)果進(jìn)行再次匿名反饋，經(jīng)過三到四輪的信息反饋后整理得出最終打分結(jié)果，從而對(duì)評(píng)價(jià)體系進(jìn)行不斷完善。

（二）層次分析法

使用1～9標(biāo)度方法設(shè)計(jì)調(diào)查問卷，在使用德爾菲法完成打分后，根據(jù)打分結(jié)果構(gòu)建判斷矩陣，包括準(zhǔn)則層（即一級(jí)指標(biāo)）相對(duì)于目標(biāo)層（即整個(gè)評(píng)價(jià)體系）的判斷矩陣A，以及方案層（即二級(jí)指標(biāo)）相對(duì)于準(zhǔn)則層的判斷矩陣B。根據(jù)構(gòu)成的判斷矩陣，使用幾何平均法計(jì)算得出各個(gè)指標(biāo)的權(quán)重并進(jìn)行一致性檢驗(yàn)，一致性檢驗(yàn)通過，數(shù)據(jù)有效，否則需要對(duì)判斷矩陣進(jìn)行修正。

本文未對(duì)指標(biāo)進(jìn)行賦值，高校可結(jié)合自身實(shí)際情況邀請(qǐng)領(lǐng)域?qū)＜覍?duì)指標(biāo)進(jìn)行打分，并計(jì)算得出權(quán)重。為更直觀顯示財(cái)務(wù)治理水平，根據(jù)計(jì)算結(jié)果，將評(píng)分等級(jí)分為優(yōu)秀、良好、一般、較差、很差五個(gè)等級(jí)（見表1），從而確定高校目前財(cái)務(wù)治理水平。此外，準(zhǔn)則層的權(quán)重高低也是明確高校財(cái)務(wù)治理方向的重要依據(jù)，所占比重越高，則提示應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注。

[基金項(xiàng)目：河北省高等學(xué)校人文社會(huì)科學(xué)研究項(xiàng)目“河北省高校財(cái)務(wù)治理能力提升路徑研究”（項(xiàng)目編號(hào)：SZ2024067）階段性研究成果。]

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（作者單位：河北建筑工程學(xué)院 河北張家口 075000）

（責(zé)編：呂尚）