劉月琴

（蘇州市奧貝新材料科技有限公司，江蘇 蘇州 215000）

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)合規(guī)運(yùn)營、實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健發(fā)展的內(nèi)部管理基礎(chǔ)。做好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制工作，不僅有利于為企業(yè)創(chuàng)建有效防范風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部環(huán)境，還能保障企業(yè)的資金安全和提升資金使用效率，從而提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。新能源電子制造業(yè)作為當(dāng)前的一個(gè)朝陽產(chǎn)業(yè)，亟須加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制管理，推動(dòng)企業(yè)向著規(guī)范化和集約化方向發(fā)展。

一、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的五要素和重要性分析

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的五要素

企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制五要素和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制五要素的構(gòu)成基本一致，均包括以下幾個(gè)方面。第一，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，即對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)價(jià)，從而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，最大限度地減少風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失。第二，控制環(huán)境，指確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理能夠正常運(yùn)營的內(nèi)部環(huán)境建設(shè)，包括財(cái)務(wù)部門的崗位設(shè)置、機(jī)構(gòu)設(shè)置以及財(cái)務(wù)管理制度等。第三，控制活動(dòng)，指確保財(cái)務(wù)管理能夠有效實(shí)施的手段，如編制企業(yè)預(yù)算、對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行決算、做籌融資規(guī)劃和資金使用計(jì)劃等。第四，信息與溝通，指企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部的溝通機(jī)制以及財(cái)務(wù)部門與企業(yè)管理層、其他部門之間的及時(shí)準(zhǔn)確的信息溝通。第五，監(jiān)督考核，指對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理進(jìn)行有效監(jiān)督和考核管理。一般而言，企業(yè)的監(jiān)督由外部監(jiān)控和內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督組成。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性分析

第一，有利于保障企業(yè)資產(chǎn)安全。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制通過實(shí)施嚴(yán)格的資產(chǎn)管理制度、定期盤點(diǎn)清查以及內(nèi)部審計(jì)等措施，確保企業(yè)資產(chǎn)的安全完整。通過規(guī)范財(cái)務(wù)管理流程，降低資產(chǎn)流失和避免出現(xiàn)資金浪費(fèi)的風(fēng)險(xiǎn)，從而保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。第二，有利于提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。健全的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系可以確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整和準(zhǔn)確。通過規(guī)范會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理流程，降低人為錯(cuò)誤和舞弊的風(fēng)險(xiǎn)，提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，這有助于企業(yè)管理者做出正確的經(jīng)營決策，并為有關(guān)主體提供可靠的財(cái)務(wù)信息。第三，有利于提升企業(yè)的經(jīng)營效率。有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可以幫助企業(yè)優(yōu)化資源配置，提高資源利用效率。通過內(nèi)部控制體系，企業(yè)能夠明確各部門職責(zé)，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，提高經(jīng)營效率。此外，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制還能促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部溝通與協(xié)作，增強(qiáng)企業(yè)整體運(yùn)營能力。第四，有利于防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)警機(jī)制，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對(duì)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。通過制定合理的財(cái)務(wù)策略和控制措施，降低企業(yè)在經(jīng)營過程中面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)，如市場風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)等，有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健發(fā)展，確保經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、新能源電子制造企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

當(dāng)前，我國新能源電子制造企業(yè)仍處于初步發(fā)展階段，中小型企業(yè)類型占據(jù)我國新能源制造企業(yè)的90%以上。這類企業(yè)往往資金規(guī)模相對(duì)較小，管理機(jī)制相對(duì)薄弱，在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理方面也存在一定的欠缺，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)和方法

構(gòu)建準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)和先進(jìn)的評(píng)價(jià)方法能夠有效、及時(shí)地預(yù)警企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中的資金安全風(fēng)險(xiǎn)、人員操作風(fēng)險(xiǎn)、壞賬風(fēng)險(xiǎn)等。但是，當(dāng)前我國新能源電子制造企業(yè)由于財(cái)務(wù)數(shù)字化應(yīng)用不足，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警和評(píng)估仍采用傳統(tǒng)的人工方法，這種方法削弱了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的準(zhǔn)確性和及時(shí)性，給企業(yè)財(cái)務(wù)管理帶來較大的不利影響。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制不健全

我國新能源電子制造企業(yè)大多為中小型企業(yè)，為了節(jié)約人工成本開支，很多中小型企業(yè)在財(cái)務(wù)管理上盡量減少人員支出，存在一人多崗的情況，甚至出現(xiàn)財(cái)務(wù)核算和出納為一人的違規(guī)操作。此外，崗位設(shè)置和內(nèi)控管理機(jī)制不健全，財(cái)務(wù)管理體系不完善，這也增加了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。

（三）財(cái)務(wù)控制活動(dòng)執(zhí)行力不足

盡管新能源電子制造企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面均編制了預(yù)算管理、成本管理等相關(guān)制度，但在實(shí)際的執(zhí)行過程中，由于電子制造產(chǎn)品種類多、生產(chǎn)流程復(fù)雜等特點(diǎn)，成本核算往往不夠準(zhǔn)確，這可能導(dǎo)致企業(yè)無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)成本異常等情況，影響企業(yè)的決策質(zhì)量。此外，一些企業(yè)還存在資產(chǎn)管理混亂、管理流程不規(guī)范等問題，導(dǎo)致資產(chǎn)管理混亂，資產(chǎn)流失和資源浪費(fèi)問題十分嚴(yán)重。

（四）財(cái)務(wù)部門與其他部門存在“信息孤島”

信息溝通是實(shí)現(xiàn)有效財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。然而，部分新能源電子制造企業(yè)由于缺乏健全的信息溝通渠道，使財(cái)務(wù)部門與采購部門、業(yè)務(wù)部門之間存在“信息孤島”，導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息傳遞不及時(shí)、不準(zhǔn)確，影響了決策效率和效果。同時(shí)，企業(yè)與外部利益相關(guān)者之間的信息溝通也不夠充分，影響了企業(yè)的聲譽(yù)和投資者關(guān)系。

（五）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的獨(dú)立性不足

內(nèi)部審計(jì)是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要手段，但是，當(dāng)前部分新能源電子制造企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制尚待完善。審計(jì)沒有脫離管理層的范圍，導(dǎo)致審計(jì)獨(dú)立性不足，審計(jì)范圍有限、頻率不高、監(jiān)督力度不足，無法充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的監(jiān)督和引導(dǎo)作用。

三、優(yōu)化新能源電子制造企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的對(duì)策

（一）應(yīng)用大數(shù)據(jù)提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和預(yù)警能力

數(shù)字化和信息化發(fā)展是時(shí)代發(fā)展的要求，更是提升企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的重要路徑。新能源電子制造企業(yè)由于零部件品類多，生產(chǎn)流程相對(duì)復(fù)雜，因而應(yīng)該積極應(yīng)用大數(shù)據(jù)、OA辦公平臺(tái)及財(cái)務(wù)共享中心，構(gòu)建精準(zhǔn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，并應(yīng)用精準(zhǔn)算法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)，為加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提供助力。

（二）完善財(cái)務(wù)管理相關(guān)規(guī)章制度和環(huán)境建設(shè)

完善的財(cái)務(wù)管理制度和環(huán)境建設(shè)是確保企業(yè)財(cái)務(wù)有序運(yùn)營的重要基石。新能源電子制造企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的行業(yè)特點(diǎn)，加強(qiáng)對(duì)器械固定資產(chǎn)、零部件庫存資產(chǎn)、成本核算等相關(guān)管理制度的構(gòu)建。同時(shí)，根據(jù)內(nèi)部控制機(jī)制，嚴(yán)格對(duì)財(cái)務(wù)環(huán)境進(jìn)行建設(shè)和完善，以此規(guī)范新能源電子制造企業(yè)合規(guī)運(yùn)營，最大限度地減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）提升財(cái)務(wù)控制的執(zhí)行力，加強(qiáng)考核管理

有了完善的財(cái)務(wù)管理方法，就需要嚴(yán)格執(zhí)行和有效落實(shí)。當(dāng)前，新能源電子制造企業(yè)的財(cái)務(wù)控制活動(dòng)執(zhí)行力不足，主要體現(xiàn)在對(duì)預(yù)算管理的執(zhí)行不到位、不能嚴(yán)格按照規(guī)定進(jìn)行管理等?；诖耍履茉措娮又圃炱髽I(yè)應(yīng)結(jié)合不同部門的工作內(nèi)容，構(gòu)建具有部門特性和崗位針對(duì)性的績效考核管理，從部門到個(gè)人對(duì)其財(cái)務(wù)控制活動(dòng)的執(zhí)行程度進(jìn)行考核，以此推動(dòng)員工遵守財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度，最大限度地降低因員工違規(guī)操作而帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）暢通溝通機(jī)制打破財(cái)務(wù)“信息孤島”

新能源電子制造企業(yè)應(yīng)構(gòu)建內(nèi)部管理的信息溝通渠道，首先，暢通財(cái)務(wù)部門與管理層的溝通機(jī)制，最大限度地發(fā)揮財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)對(duì)管理層決策的支撐作用；其次，暢通財(cái)務(wù)部門和采購部門、生產(chǎn)部門、營銷部門及職能部門的溝通渠道，使財(cái)務(wù)部門切實(shí)了解其他部門的預(yù)算執(zhí)行、運(yùn)營情況，最大限度地發(fā)揮其他部門對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的支持作用。通過及時(shí)、準(zhǔn)確的信息溝通，為優(yōu)化財(cái)務(wù)管理和預(yù)算編制提供依據(jù)。

（五）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的獨(dú)立性職能建設(shè)

保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性是實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督職能的關(guān)鍵。企業(yè)應(yīng)確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)部門無利益關(guān)系，避免利益沖突。同時(shí)，應(yīng)建立完善的回避制度，確保審計(jì)工作的公正性和客觀性。此外，內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)直接影響審計(jì)工作的質(zhì)量和獨(dú)立性，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)和教育，提高其專業(yè)技能和職業(yè)道德水平，確保審計(jì)人員具備足夠的勝任能力。

四、結(jié)語

在當(dāng)今競爭激烈的市場環(huán)境中，制造型企業(yè)面臨著諸多挑戰(zhàn)。為了確保企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，提高經(jīng)營效率并降低風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。本文以新能源電子制造企業(yè)為例，結(jié)合內(nèi)部控制五要素對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理進(jìn)行了分析，并從應(yīng)用大數(shù)據(jù)提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和預(yù)警能力；完善財(cái)務(wù)管理相關(guān)規(guī)章制度和環(huán)境建設(shè)；提升財(cái)務(wù)控制活動(dòng)執(zhí)行力，加強(qiáng)考核管理；暢通溝通機(jī)制，打破財(cái)務(wù)“信息孤島”；加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的獨(dú)立性職能建設(shè)等五個(gè)方面提出優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的措施，希望能為新能源電子制造企業(yè)提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平提供有益的參考借鑒。