王海洪

中圖分類(lèi)號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1002-5812（2016）12-0099-02

摘要：高?？蒲腥藛T所申請(qǐng)課題的經(jīng)費(fèi)由學(xué)校財(cái)務(wù)部門(mén)管理，科研人員發(fā)生費(fèi)用時(shí)需要通過(guò)財(cái)務(wù)部門(mén)報(bào)銷(xiāo)，本文認(rèn)為，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理的主要目的是提高科研經(jīng)費(fèi)利用效益，而不是防造假；而目前財(cái)務(wù)部門(mén)科研經(jīng)費(fèi)管理的一些做法偏離了這一初衷，抑制了科研人員的積極性，因此本文在探討財(cái)務(wù)部門(mén)在科研經(jīng)費(fèi)管理方面作用的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步分析了不良現(xiàn)象發(fā)生的原因，最后提出利用大數(shù)據(jù)提高科研經(jīng)費(fèi)管理的建議。

關(guān)鍵詞：科研報(bào)銷(xiāo) 財(cái)務(wù)部門(mén) 治理

一、引言

高校工作包括培養(yǎng)學(xué)生和科學(xué)研究?jī)蓚€(gè)主要方面，二者的工作質(zhì)量對(duì)學(xué)校聲譽(yù)和地位的影響很大。高?？蒲姓n題包括縱向課題和橫向課題，高校教師申請(qǐng)課題成功后，所申請(qǐng)的課題經(jīng)費(fèi)要由學(xué)校財(cái)務(wù)部門(mén)管理，而財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管理主要體現(xiàn)在對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的報(bào)銷(xiāo)上。當(dāng)前有很多文獻(xiàn)研究高校經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)重點(diǎn)放在杜絕科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)的造假上，但筆者認(rèn)為，重點(diǎn)應(yīng)該放在利用財(cái)務(wù)手段提高科研人員的科研積極性方面。筆者在工作過(guò)程中發(fā)現(xiàn)一個(gè)真實(shí)案例：某高校一名教師成功申請(qǐng)一項(xiàng)縱向課題進(jìn)行研究，該教師的課題經(jīng)費(fèi)需要從其所在單位進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)列支。在課題研究過(guò)程中，該教師組織真實(shí)的調(diào)研活動(dòng)，發(fā)生了差旅費(fèi)，活動(dòng)結(jié)束后該教師到財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)，結(jié)果財(cái)務(wù)人員發(fā)現(xiàn)機(jī)票不是該教師所在學(xué)校報(bào)銷(xiāo)制度中規(guī)定地點(diǎn)買(mǎi)的機(jī)票，于是財(cái)務(wù)部門(mén)不予報(bào)銷(xiāo)，并且期間所發(fā)生的一切其他合理費(fèi)用一概不予報(bào)銷(xiāo)，財(cái)務(wù)部門(mén)的回答是機(jī)票都不符合規(guī)定，其他費(fèi)用就都不能報(bào)銷(xiāo)了，需要該教師自行承擔(dān)所有費(fèi)用。

對(duì)于上述案例，站在財(cái)務(wù)部門(mén)的角度，票據(jù)不符合規(guī)定，不予報(bào)銷(xiāo)表面上看似乎也沒(méi)什么。但是站在課題研究者的角度，為研究課題發(fā)生的大量費(fèi)用，是真實(shí)的支出，而由研究者自己承擔(dān)非常不合理。從經(jīng)濟(jì)學(xué)角度分析，研究者的勞動(dòng)是有價(jià)值的，但其價(jià)值不被承認(rèn)，此時(shí)作為理性經(jīng)濟(jì)人的研究者，科研積極性一定會(huì)受到極大的傷害，而且合理的工作不被承認(rèn)是不合理的。

通過(guò)案例可以發(fā)現(xiàn)，高校財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)處理的不妥，會(huì)抑制科研人員的科研積極性，那如何避免科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)抑制科研積極性現(xiàn)象的發(fā)生呢？本文認(rèn)為應(yīng)該改進(jìn)財(cái)務(wù)部門(mén)的報(bào)銷(xiāo)制度，以下針對(duì)此談一下建議，供參考。

二、財(cái)務(wù)部門(mén)在科研經(jīng)費(fèi)管理中的作用

會(huì)計(jì)的作用一直是人們研究的熱點(diǎn)，會(huì)計(jì)的一個(gè)重要作用是反映。就上述案例來(lái)看，票據(jù)不合理不予報(bào)銷(xiāo)，站在會(huì)計(jì)反映的視角，財(cái)務(wù)部門(mén)的處理沒(méi)有太大問(wèn)題。但是，引述案例中教師發(fā)生的費(fèi)用是真實(shí)的費(fèi)用，并沒(méi)有胡編濫造，而財(cái)務(wù)對(duì)此不予處理顯然是違背真實(shí)性原則的，從而抑制了科研人員的積極性，不利于科研工作的開(kāi)展。提高科研經(jīng)費(fèi)的效率應(yīng)該是高校財(cái)務(wù)部門(mén)的一個(gè)重要目標(biāo)，如果只是為了反映而反映，意義不大。財(cái)務(wù)部門(mén)在科研經(jīng)費(fèi)管理中的管理職責(zé)在于事前預(yù)算、事中管理和事后評(píng)價(jià)。

（一）事前深入到科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算，加強(qiáng)預(yù)算管理

財(cái)務(wù)部門(mén)不應(yīng)只是進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)的部門(mén)，而是應(yīng)該把對(duì)項(xiàng)目管理的作用發(fā)揮出來(lái)，促使研究者在有限的課題經(jīng)費(fèi)支持下積極開(kāi)展研究工作，取得良好的科研成果。在研究前，財(cái)務(wù)部門(mén)就要參與到項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理中來(lái)。在申請(qǐng)項(xiàng)目時(shí)，每個(gè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人都會(huì)完成預(yù)算的編制，在負(fù)責(zé)人編制預(yù)算時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)要派人深入到項(xiàng)目組，進(jìn)行培訓(xùn)，解釋各種科研明細(xì)費(fèi)用的組成以及報(bào)銷(xiāo)的方式、報(bào)銷(xiāo)的難度，例如政府采購(gòu)的機(jī)票應(yīng)該注意購(gòu)買(mǎi)的地點(diǎn)與網(wǎng)站等，對(duì)項(xiàng)目人員已經(jīng)編制的預(yù)算進(jìn)行把關(guān)，對(duì)不合理的地方進(jìn)行提示，并提出改進(jìn)建議。

（二）財(cái)務(wù)部門(mén)在科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)時(shí)嚴(yán)格按照預(yù)算和財(cái)務(wù)制度進(jìn)行管理

由于高校教師申請(qǐng)的課題多種多樣，課題經(jīng)費(fèi)的來(lái)源也比較多樣，包括從國(guó)家劃撥經(jīng)費(fèi)的國(guó)家自然科學(xué)基金、國(guó)家社會(huì)科學(xué)基金、重大科技支撐計(jì)劃、國(guó)家重點(diǎn)項(xiàng)目等性質(zhì)的國(guó)家課題科研經(jīng)費(fèi)，地方政府劃撥經(jīng)費(fèi)的省級(jí)其他縱向課題科研經(jīng)費(fèi)，通過(guò)簽訂合同獲得資助的橫向課題科研經(jīng)費(fèi)等，不同的經(jīng)費(fèi)，報(bào)銷(xiāo)的方式是不同的。財(cái)務(wù)部門(mén)要嚴(yán)格按照學(xué)校財(cái)務(wù)制度進(jìn)行審核報(bào)銷(xiāo)，以杜絕一切造假費(fèi)用的報(bào)銷(xiāo)。另外，財(cái)務(wù)部門(mén)要嚴(yán)格按照預(yù)算中各種明細(xì)費(fèi)用的額度進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)，對(duì)費(fèi)用的結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理引導(dǎo)。

（三）財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)報(bào)銷(xiāo)完成的經(jīng)費(fèi)進(jìn)行效益分析

有些項(xiàng)目完成可能跨幾個(gè)年度，所以經(jīng)費(fèi)劃撥時(shí)會(huì)分年度進(jìn)行劃撥，財(cái)務(wù)部門(mén)可以對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的中期結(jié)果進(jìn)行效益分析，以激勵(lì)研究者完善后期的經(jīng)費(fèi)支出，提高項(xiàng)目的研究效果。所以說(shuō)財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管理還在于提高科研工作的效益方面。當(dāng)一個(gè)項(xiàng)目某年度的經(jīng)費(fèi)執(zhí)行完畢時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)可以對(duì)報(bào)銷(xiāo)完的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)進(jìn)行各種分析，例如結(jié)構(gòu)分析、執(zhí)行時(shí)間分析、執(zhí)行額度百分比分析，要將分析結(jié)果向科研部門(mén)推送?？蒲胁块T(mén)會(huì)考核項(xiàng)目的研究成果，研究成果的內(nèi)容以及效果，由科研部門(mén)進(jìn)行評(píng)價(jià)，財(cái)務(wù)部門(mén)的科研經(jīng)費(fèi)分析結(jié)果可以讓科研部門(mén)對(duì)科研項(xiàng)目的執(zhí)行效益進(jìn)行一個(gè)推算，以評(píng)價(jià)科研人員的研究成果的質(zhì)量。如果一個(gè)高支出的調(diào)查費(fèi)用卻只獲得比較簡(jiǎn)單的調(diào)查成果，可以斷定這個(gè)項(xiàng)目的效益比較低；如果是中期評(píng)價(jià)，可以激勵(lì)研究者在后面的研究中要注意成本效益原則。

三、合理科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)不成功的原因分析

（一）財(cái)務(wù)部門(mén)規(guī)定了不同費(fèi)用的不同報(bào)銷(xiāo)時(shí)間，而項(xiàng)目組成員不知道財(cái)務(wù)時(shí)間的安排

科研經(jīng)費(fèi)的報(bào)銷(xiāo)往往是分明細(xì)進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)的，例如有差旅費(fèi)、材料費(fèi)、圖書(shū)資料費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等，有的學(xué)校財(cái)務(wù)部門(mén)為了順利開(kāi)展工作，劃分了不同費(fèi)用的不同報(bào)銷(xiāo)時(shí)間。而有的研究課題組成員往往為了避免麻煩，會(huì)積攢票據(jù)到一定程度才去報(bào)銷(xiāo)，這樣有些費(fèi)用就錯(cuò)過(guò)了財(cái)務(wù)部門(mén)的時(shí)間安排，影響了報(bào)銷(xiāo)。

（二）財(cái)務(wù)部門(mén)規(guī)定了費(fèi)用發(fā)生的地點(diǎn)，項(xiàng)目組成員不了解

財(cái)務(wù)部門(mén)為了避免科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)造假或其他原因，規(guī)定了一些科研費(fèi)用發(fā)生的地點(diǎn)，例如機(jī)票必須從政府采購(gòu)網(wǎng)點(diǎn)買(mǎi)，會(huì)議必須在政府采購(gòu)地點(diǎn)開(kāi)等，但是如果研究人員不了解詳細(xì)情況，尤其是事件緊急發(fā)生時(shí)例如由于天氣原因需要重買(mǎi)機(jī)票，此時(shí)，往往是正常的費(fèi)用卻發(fā)生在了財(cái)務(wù)部門(mén)規(guī)定的發(fā)生地點(diǎn)之外，導(dǎo)致正常費(fèi)用不予報(bào)銷(xiāo)。

（三）票據(jù)不符合報(bào)銷(xiāo)規(guī)定

在科研經(jīng)費(fèi)中，有的學(xué)校規(guī)定圖書(shū)資料購(gòu)買(mǎi)需要特定的票據(jù)，例如發(fā)票的金額不能超過(guò)1 000元，若超過(guò)1 000元不予報(bào)銷(xiāo)，那科研人員就不能集中購(gòu)買(mǎi)圖書(shū)資料；有的學(xué)校規(guī)定圖書(shū)資料的票據(jù)不能是外地發(fā)票，而現(xiàn)在電子商務(wù)下，在網(wǎng)店購(gòu)買(mǎi)的圖書(shū)很多發(fā)票都是外地發(fā)票，報(bào)銷(xiāo)制度顯然沒(méi)有考慮當(dāng)前的電子商務(wù)新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和實(shí)際情況。顯然這些規(guī)定應(yīng)該修訂，以使其更人性化、更符合網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的特征。

四、對(duì)策與建議

（一）轉(zhuǎn)變科研經(jīng)費(fèi)管理觀念，提高管理效益

財(cái)務(wù)部門(mén)一定要轉(zhuǎn)變科研經(jīng)費(fèi)管理觀念，重點(diǎn)不是防止財(cái)務(wù)造假，而是促進(jìn)提高科研經(jīng)費(fèi)的利用效率，鼓勵(lì)科研人員的積極性，更好地推動(dòng)科研工作。

（二）制定制度時(shí)要考慮當(dāng)前的新經(jīng)濟(jì)形態(tài)，制定切合新時(shí)代的報(bào)銷(xiāo)制度

現(xiàn)在很多高校的財(cái)務(wù)部門(mén)都制定了嚴(yán)格的科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)制度，例如對(duì)費(fèi)用發(fā)生的地點(diǎn)、時(shí)間，對(duì)票據(jù)的要求等，在制定這些制度時(shí)，一定要考慮當(dāng)前的新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，例如對(duì)電子商務(wù)的考慮，當(dāng)前有些網(wǎng)站提供的是電子發(fā)票，而單位不能對(duì)電子發(fā)票進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)，在一定程度上抑制了科研工作，應(yīng)該給報(bào)銷(xiāo)人員更多的自由和方便。

（三）利用網(wǎng)絡(luò)做好預(yù)算管理。

財(cái)務(wù)人員要參與到科研人員的預(yù)算編制中來(lái)，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)、在線(xiàn)指導(dǎo)等，對(duì)科研人員在經(jīng)費(fèi)發(fā)生前就給予一定的報(bào)銷(xiāo)指導(dǎo)。例如財(cái)務(wù)人員和科研人員合作完成預(yù)算編制，通過(guò)成本效益原則，給科研人員提供建議，包括每項(xiàng)費(fèi)用發(fā)生時(shí)間要求、報(bào)銷(xiāo)時(shí)需要注意的事項(xiàng)、學(xué)校報(bào)銷(xiāo)制度的具體規(guī)定等。

（四）充分利用網(wǎng)絡(luò)實(shí)施科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)

學(xué)校應(yīng)該設(shè)計(jì)科研經(jīng)費(fèi)網(wǎng)上報(bào)銷(xiāo)系統(tǒng)，盡量通過(guò)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)單據(jù)申請(qǐng)與填寫(xiě)，這樣可以節(jié)約科研人員的報(bào)銷(xiāo)時(shí)間。利用信息系統(tǒng)，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)，例如監(jiān)測(cè)到有些科研經(jīng)費(fèi)已經(jīng)即將逾期，進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)提醒，移動(dòng)終端提醒，督促科研人員進(jìn)行及時(shí)報(bào)銷(xiāo)。當(dāng)前的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，移動(dòng)終端系統(tǒng)很發(fā)達(dá)，完全可以實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)控。財(cái)務(wù)部門(mén)經(jīng)常對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的報(bào)銷(xiāo)進(jìn)行時(shí)間進(jìn)度監(jiān)控，促進(jìn)合理費(fèi)用的及時(shí)報(bào)銷(xiāo)。

（五）基于大數(shù)據(jù)，設(shè)計(jì)可替代方案，充分利用互聯(lián)網(wǎng)，對(duì)發(fā)生的合理費(fèi)用，進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)審核

對(duì)于發(fā)生的合理費(fèi)用，設(shè)計(jì)可替代的科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)方案，通過(guò)大數(shù)據(jù)搜索，驗(yàn)證費(fèi)用的合理性，如屬于合理費(fèi)用，給予報(bào)銷(xiāo)，以不傷害科研人員的工作積極性。例如本文案例，研究者發(fā)生差旅費(fèi)，財(cái)務(wù)部門(mén)不予報(bào)銷(xiāo)的原因就是擔(dān)心該費(fèi)用是假的，但是如果報(bào)銷(xiāo)者可以提供是真實(shí)費(fèi)用的證據(jù)充分，就應(yīng)該給予報(bào)銷(xiāo)，例如調(diào)研，除了飛機(jī)票，可以有很多的大數(shù)據(jù)：乘飛機(jī)的登機(jī)牌信息，可以證明乘機(jī)人在飛機(jī)上；調(diào)研時(shí)的調(diào)研過(guò)程相片，對(duì)方接待單位的證明，調(diào)研的邀請(qǐng)函，調(diào)研時(shí)的活動(dòng)記錄等。調(diào)研期間，調(diào)研者發(fā)生的大數(shù)據(jù)，例如手機(jī)交流數(shù)據(jù)，吃飯住宿的數(shù)據(jù)，信用卡的流轉(zhuǎn)數(shù)據(jù)等，都是對(duì)調(diào)研者行為的證明。隨著信息化水平的提高，靈活的替代方案設(shè)計(jì)一定可以實(shí)現(xiàn)。

五、結(jié)論

大數(shù)據(jù)分析可以為高校科研經(jīng)費(fèi)管理提供技術(shù)支撐，高校財(cái)務(wù)部門(mén)在報(bào)銷(xiāo)工作中，要充分利用互聯(lián)網(wǎng)，利用網(wǎng)絡(luò)報(bào)銷(xiāo)系統(tǒng)，督促科研人員及時(shí)報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用，以提高科研效率；在制定基本的科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)制度上，還要制定可變通的科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)制度，對(duì)不符合基本報(bào)銷(xiāo)制度的合理費(fèi)用在大數(shù)據(jù)分析后確實(shí)可以證明是合理的費(fèi)用給予報(bào)銷(xiāo)，從而提高科研人員的積極性，最終提高科研工作的質(zhì)量。

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