陳 沉

（湛江開放大學(xué)，廣東 湛江 524000）

前言

民營經(jīng)濟(jì)是推動(dòng)我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要?jiǎng)恿Γ谖覈鐣?huì)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展中發(fā)揮著不可或缺的作用和價(jià)值。高質(zhì)量發(fā)展既是我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展各方面的總體要求，也是我國企業(yè)創(chuàng)新轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵詞。自“中國經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展”概念提出以來，學(xué)者們從經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的深刻內(nèi)涵、實(shí)施路徑和促進(jìn)措施等多個(gè)角度進(jìn)行了深入研究，并形成了豐碩的研究成果。但研究成果多為宏觀層面的理論分析和研究，微觀層面的研究相對(duì)較少，尤其是關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型助推企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的研究更鮮有。然而，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展，其財(cái)務(wù)管理必須與時(shí)俱進(jìn)，因?yàn)樨?cái)務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營管理的一項(xiàng)核心工作。面對(duì)政策導(dǎo)向和外部環(huán)境的深刻變化，企業(yè)財(cái)務(wù)管理如何適配高質(zhì)量發(fā)展的要求，是當(dāng)前亟須面對(duì)的一個(gè)重要課題?；诖吮尘?，本文立足民營企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展目標(biāo)，聚焦企業(yè)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型，從民營企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的價(jià)值內(nèi)涵出發(fā)，深入剖析當(dāng)前民營企業(yè)在財(cái)務(wù)管理上存在的主要問題，并針對(duì)問題提出民營企業(yè)關(guān)于財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型的創(chuàng)新路徑。

一、民營企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的價(jià)值內(nèi)涵

（一）貫徹落實(shí)我國經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展目標(biāo)

2017年10月，中國共產(chǎn)黨第十九次全國代表大會(huì)報(bào)告提出，“中國經(jīng)濟(jì)已從高速增長階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段”。2020年10月，中共十九屆五中全會(huì)指出，“中國已進(jìn)入高質(zhì)量發(fā)展階段”。2022年10月，中國共產(chǎn)黨第二十次全國代表大會(huì)報(bào)告指出，“高質(zhì)量發(fā)展是全面建設(shè)社會(huì)主義現(xiàn)代化國家的首要任務(wù)。”由此可見，“經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展”已經(jīng)成為中國“十四五”乃至更長時(shí)期的發(fā)展主題。2022年中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議針對(duì)當(dāng)前社會(huì)對(duì)民營經(jīng)濟(jì)和民營企業(yè)發(fā)展的質(zhì)疑、疑慮作出了專門判斷，即中國共產(chǎn)黨鼓勵(lì)、支持、引導(dǎo)非公有制經(jīng)濟(jì)發(fā)展的政策不動(dòng)搖，這為推動(dòng)民營企業(yè)在新的歷史征程中高質(zhì)量發(fā)展提供了堅(jiān)定的政策導(dǎo)向和良好的外部環(huán)境。所以，當(dāng)前既要充分認(rèn)識(shí)民營企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的重大意義，更要堅(jiān)持問題導(dǎo)向，推動(dòng)民營企業(yè)在高質(zhì)量發(fā)展道路上不斷獲得新成績。

（二）助力城市現(xiàn)代化建設(shè)

加快現(xiàn)代化城市建設(shè)，必須先推動(dòng)城市的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。當(dāng)前，民營經(jīng)濟(jì)仍是我國大部分城市經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)鍵動(dòng)力。例如，湛江市，位于中國大陸最南端雷州半島上，地處粵桂瓊?cè)^(qū)交匯處，其地理優(yōu)勢明顯。廣東省委、省政府大力支持湛江建設(shè)省級(jí)副中心城市，印發(fā)了《關(guān)于支持湛江加快省級(jí)副中心城市建設(shè)，打造現(xiàn)代沿海經(jīng)濟(jì)帶重要發(fā)展極的意見》。據(jù)湛江年鑒（2022）統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，湛江的民營企業(yè)數(shù)量占全湛江市企業(yè)總數(shù)95%以上，所以，民營經(jīng)濟(jì)是湛江經(jīng)濟(jì)發(fā)展最堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)和最鮮明的特色。當(dāng)前，在推動(dòng)湛江現(xiàn)代化建設(shè)的“三大三化”戰(zhàn)略部署中，湛江民營企業(yè)正面臨“結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型、產(chǎn)業(yè)升級(jí)、爬坡過坎”的關(guān)鍵階段。因此，在高質(zhì)量發(fā)展背景下，民營企業(yè)不僅需要思考如何結(jié)合當(dāng)?shù)貐^(qū)域優(yōu)勢加快發(fā)展，更需要在企業(yè)的經(jīng)營管理中科學(xué)開展財(cái)務(wù)管理工作，以提高企業(yè)的內(nèi)在經(jīng)濟(jì)效益，助力現(xiàn)代化城市建設(shè)的高水平推進(jìn)。

（三）增強(qiáng)民營企業(yè)活力與市場競爭力

根據(jù)我國近十年經(jīng)濟(jì)社會(huì)飛速發(fā)展的歷程，民營經(jīng)濟(jì)和民營企業(yè)作為推動(dòng)中國社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要?jiǎng)恿?，發(fā)揮著不可或缺的作用。根據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局的公開數(shù)據(jù)，截至2021年，我國民營企業(yè)總數(shù)已超過4500萬家，民營經(jīng)濟(jì)總量占全國GDP的76%，稅收收入占社會(huì)稅收總額的70%以上。民營企業(yè)雖然整體占比較大，在經(jīng)濟(jì)體系中充滿活力，但個(gè)體實(shí)力相對(duì)較弱。隨著市場競爭越來越激烈，民營企業(yè)的利潤空間越來越小，經(jīng)營管理問題頻發(fā)，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理思維嚴(yán)重制約著民營企業(yè)的持續(xù)、高水平發(fā)展。因此，在市場環(huán)境更加復(fù)雜多變、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)加大的背景下，民營企業(yè)需要以企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展為目標(biāo)，反思當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理面臨的多重挑戰(zhàn)，推動(dòng)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型升級(jí)，增強(qiáng)企業(yè)活力和核心競爭力，這已經(jīng)成為民營企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的必然選擇。

二、高質(zhì)量發(fā)展背景下民營企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的主要問題

（一）財(cái)務(wù)管理理念落后

隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展和應(yīng)用，新技術(shù)不斷顛覆傳統(tǒng)的商業(yè)和企業(yè)管理模式，同時(shí)也加快了企業(yè)在經(jīng)營管理上專業(yè)化分工和信息化建設(shè)的進(jìn)程，其中，財(cái)務(wù)工作的流程化、標(biāo)準(zhǔn)化、信息化，使財(cái)務(wù)工作者從傳統(tǒng)的基礎(chǔ)核算工作中解放出來。例如，德勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所等相繼研發(fā)財(cái)務(wù)機(jī)器人來完成企業(yè)基本的財(cái)務(wù)核算工作，為企業(yè)的財(cái)務(wù)人員從純粹的“賬務(wù)處理員”轉(zhuǎn)為“業(yè)務(wù)決策顧問”及“法務(wù)會(huì)計(jì)師”等角色創(chuàng)造條件，使財(cái)務(wù)人員能更深層次地參與企業(yè)的經(jīng)營管理。所以，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理不再局限于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，而是需要擴(kuò)展到企業(yè)經(jīng)營的各個(gè)方面，如熟悉企業(yè)的業(yè)務(wù)流程、稅務(wù)管理甚至法律事務(wù)等。企業(yè)的財(cái)務(wù)部門應(yīng)通過職能變革和人才轉(zhuǎn)型，積極實(shí)現(xiàn)價(jià)值創(chuàng)造。然而，一些民營企業(yè)的管理層認(rèn)為，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作仍然集中在賬務(wù)核算、資金管理等層面。這種過時(shí)的財(cái)務(wù)管理觀念嚴(yán)重制約了民營企業(yè)財(cái)務(wù)管理的轉(zhuǎn)型。

（二）財(cái)務(wù)信息化建設(shè)薄弱

過去，政府的扶持政策和低廉的勞動(dòng)力成本為民營企業(yè)帶來主要的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)對(duì)優(yōu)化財(cái)務(wù)管理給企業(yè)帶來的內(nèi)在經(jīng)濟(jì)效益認(rèn)識(shí)不足，特別是在財(cái)務(wù)信息化建設(shè)方面。在數(shù)字時(shí)代技術(shù)創(chuàng)新和信息系統(tǒng)應(yīng)用日趨成熟的今天，市場對(duì)民營企業(yè)的內(nèi)部管理與經(jīng)營運(yùn)營提出了更加精細(xì)與高效的要求。而企業(yè)的財(cái)務(wù)部門作為企業(yè)的核心戰(zhàn)略支撐部門，必須適應(yīng)市場環(huán)境，以業(yè)財(cái)法稅融合為指導(dǎo)思想，加快財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，提高財(cái)務(wù)的數(shù)據(jù)分析能力。當(dāng)前，雖然民營企業(yè)在將信息技術(shù)融入財(cái)務(wù)管理時(shí)開始使用電算化軟件進(jìn)行賬務(wù)核算，甚至開發(fā)了相關(guān)的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)以優(yōu)化財(cái)務(wù)管理工作。然而，在實(shí)際的工作中，財(cái)務(wù)人員他們只是簡單地使用信息系統(tǒng)來制作財(cái)務(wù)報(bào)告、傳遞財(cái)務(wù)信息和收集數(shù)據(jù)，而沒有將信息技術(shù)思維融入企業(yè)財(cái)務(wù)管理的全過程。此外，財(cái)務(wù)部門在信息使用方面與業(yè)務(wù)部門的互動(dòng)很少，信息溝通的有效性無法達(dá)到預(yù)期的傳遞要求，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作比較片面。

（三）財(cái)務(wù)分析體系不健全

民營企業(yè)的財(cái)務(wù)分析工作主要存在三個(gè)方面不足：一是沒有建立系統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析方法體系，部分企業(yè)的財(cái)務(wù)分析工作還停留在同期與前期數(shù)據(jù)的同比、環(huán)比比率分析。在財(cái)務(wù)指標(biāo)分析中，僅局限于利潤總額、凈資產(chǎn)收益率、資產(chǎn)負(fù)債率的分析，未能充分體現(xiàn)財(cái)務(wù)分析對(duì)企業(yè)總體運(yùn)營管理的價(jià)值。二是財(cái)務(wù)分析工作沒有充分利用信息技術(shù)，分析工作所需的預(yù)決算執(zhí)行數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息的收集和整合主要依靠財(cái)務(wù)人員的手工操作。這不僅需要大量的計(jì)算，而且可能在準(zhǔn)確性和真實(shí)性方面存在一定的不足，導(dǎo)致分析結(jié)果偏離現(xiàn)實(shí)。三是企業(yè)財(cái)務(wù)管理所需的數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)建設(shè)緩慢，相關(guān)管理數(shù)據(jù)極其分散和模糊，導(dǎo)致企業(yè)在財(cái)務(wù)分析工作上效果不佳。

（四）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高

民營企業(yè)預(yù)算決算管理中的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高。在決算方面，一些企業(yè)在確定預(yù)算目標(biāo)時(shí)，未以企業(yè)的長期戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)為指導(dǎo)，而單純地以實(shí)現(xiàn)短期利潤為目的，這在一定程度上削弱了資源高效配置在預(yù)算編制中的作用。在預(yù)算目標(biāo)的執(zhí)行過程中，缺乏動(dòng)態(tài)的全過程監(jiān)督，難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過程中的偏差和原因，從而無法采取準(zhǔn)確的應(yīng)對(duì)策略。預(yù)算執(zhí)行分析大多在預(yù)算完成后才進(jìn)行，相對(duì)比較被動(dòng)，在一定程度上削弱了預(yù)算的剛性約束控制作用。在決算方面，企業(yè)的資產(chǎn)清查工作存在盤點(diǎn)結(jié)果單一化問題，即企業(yè)在進(jìn)行資產(chǎn)清查時(shí)，僅根據(jù)財(cái)務(wù)登記的資產(chǎn)清單按表查找項(xiàng)目，而沒有形成賬戶和項(xiàng)目雙向清查的工作理念和機(jī)制。這種盤存模式導(dǎo)致企業(yè)無法通過資產(chǎn)盤存及時(shí)發(fā)現(xiàn)表外資產(chǎn)，從而錯(cuò)過資產(chǎn)價(jià)值評(píng)估和存貨收益原因分析的最佳時(shí)機(jī)，這可能導(dǎo)致外部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前，雖然大部分民營企業(yè)已經(jīng)使用了預(yù)決算管理系統(tǒng)，但系統(tǒng)的智能化水平還有待提高。

三、民營企業(yè)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型的創(chuàng)新路徑

（一）著力“業(yè)財(cái)法稅”深度融合，轉(zhuǎn)變企業(yè)財(cái)務(wù)管理理念

基于企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展目標(biāo)，民營企業(yè)的財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型要求企業(yè)財(cái)務(wù)工作者的眼光不能局限于財(cái)務(wù)管理本身，而是要擴(kuò)展到企業(yè)經(jīng)營的各個(gè)方面，例如，熟悉企業(yè)的業(yè)務(wù)流程以及業(yè)務(wù)經(jīng)營中涉及的法務(wù)與稅務(wù)事項(xiàng)，即著力“業(yè)財(cái)法稅”深度融合，轉(zhuǎn)變企業(yè)財(cái)務(wù)管理理念?！皹I(yè)財(cái)法稅融合”的耦合互動(dòng)與協(xié)同關(guān)系，將企業(yè)價(jià)值活動(dòng)分解為業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、法律、稅收四個(gè)方面。以業(yè)務(wù)為凝聚力核心，以財(cái)務(wù)、法律、稅務(wù)為三大支柱，建立以信息交換為特征的內(nèi)聚耦合管理模式，四個(gè)部門在四方平衡下不斷溝通、協(xié)商、權(quán)衡，形成最優(yōu)解決方案，提高業(yè)務(wù)決策的準(zhǔn)確性，增強(qiáng)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的內(nèi)在動(dòng)力，從而獲得更高的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）加強(qiáng)企業(yè)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理模式數(shù)字化升級(jí)

民營企業(yè)在實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的重要時(shí)期，必須重視財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，這樣才能獲得較高的經(jīng)濟(jì)效益。在構(gòu)建財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)時(shí)，需要建立標(biāo)準(zhǔn)化、統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫，這樣既能保證財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的靈活性，又能滿足各部門的不同需求。企業(yè)在數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)過程中，需要根據(jù)財(cái)務(wù)管理的一般規(guī)律和主要工作需要，加大信息化建設(shè)力度，例如，將企業(yè)采購、生產(chǎn)、營銷、售后等業(yè)務(wù)流程產(chǎn)生的數(shù)據(jù)信息并入財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，以快速整理企業(yè)在整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的各種信息，將企業(yè)的現(xiàn)金流和信息流管理從淺到深地進(jìn)行高效整合，使業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)實(shí)現(xiàn)有效統(tǒng)一，保證財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)的優(yōu)勢，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理模式數(shù)字化轉(zhuǎn)型和升級(jí)。

（三）緊扣“一利五率”，推進(jìn)財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)體系重塑

“一利五率”是企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的“指揮棒”，針對(duì)當(dāng)前部分企業(yè)存在的報(bào)酬率低、業(yè)務(wù)競爭力弱、創(chuàng)新能力差等問題，提出構(gòu)建企業(yè)經(jīng)營評(píng)價(jià)指標(biāo)體系?！耙焕迓省本唧w指利潤總額、凈資產(chǎn)收益率、經(jīng)營性現(xiàn)金比率、資產(chǎn)負(fù)債率、研發(fā)投入強(qiáng)度、整體勞動(dòng)生產(chǎn)率等指標(biāo)。在民營企業(yè)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型中，要緊緊按照“一利五率”指標(biāo)體系指導(dǎo)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營工作，協(xié)調(diào)平衡“一利五率”指標(biāo)之間的關(guān)系，做好計(jì)算工作，推動(dòng)財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)體系的重塑，確保企業(yè)發(fā)展的規(guī)模與速度、效率與質(zhì)量、發(fā)展與安全的統(tǒng)一協(xié)調(diào)，把握企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的內(nèi)在要求。同時(shí)，運(yùn)用“一利五率”經(jīng)營指標(biāo)體系，構(gòu)建財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型助推企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的有效評(píng)估模型，開展企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展綜合指標(biāo)分析，準(zhǔn)確地反映企業(yè)的經(jīng)營困難，深刻揭示企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的不足，為強(qiáng)化經(jīng)營指標(biāo)引領(lǐng)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展提供詳實(shí)的數(shù)據(jù)支撐。

（四）健全“預(yù)決算管理”機(jī)制，提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

首先，民營企業(yè)要建立健全縱向和橫向相結(jié)合的全面預(yù)算管理制度。通過優(yōu)化全面預(yù)算管理的組織形式，形成以預(yù)算目標(biāo)為中心的責(zé)任體系。其次，加強(qiáng)全員、各方面、全過程管理，有效開展預(yù)算工作內(nèi)部協(xié)調(diào)，提高預(yù)算投入有效性，優(yōu)化資源配置指導(dǎo)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制約束。加強(qiáng)決算管理，對(duì)經(jīng)營成果進(jìn)行財(cái)務(wù)決算審核，全面清查資產(chǎn)，確認(rèn)債權(quán)債務(wù)，核查資產(chǎn)質(zhì)量。再次，企業(yè)應(yīng)建立預(yù)算決算綜合信息平臺(tái)，連接預(yù)算決算之間的數(shù)據(jù)共享和傳輸端口，實(shí)現(xiàn)預(yù)算決算管理的自動(dòng)化、智能化操作。利用信息平臺(tái)上預(yù)先設(shè)計(jì)的表格和檢索公式，可以自動(dòng)完成預(yù)算編制部分的數(shù)據(jù)匯總和報(bào)告編制中的數(shù)據(jù)檢索等操作，從而提高預(yù)算決算工作的效率和質(zhì)量。最后，完善財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的監(jiān)督和檢查，嚴(yán)懲違規(guī)行為，夯實(shí)企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

四、結(jié)語

在民營企業(yè)的發(fā)展中，科學(xué)的財(cái)務(wù)管理可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)資源的有效配置，助力民營經(jīng)濟(jì)的高質(zhì)量發(fā)展。本文以民營企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展為目標(biāo)，從微觀層面出發(fā)，從民營企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的價(jià)值內(nèi)涵、高質(zhì)量發(fā)展背景下民營企業(yè)在財(cái)務(wù)管理上存在的主要問題入手，探討了高質(zhì)量發(fā)展階段民營企業(yè)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型的創(chuàng)新路徑：一是著力“業(yè)財(cái)法稅”深度融合，轉(zhuǎn)變企業(yè)財(cái)務(wù)管理理念；二是加強(qiáng)企業(yè)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理模式數(shù)字化升級(jí)；三是緊扣“一利五率”，推進(jìn)財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)體系重塑；四是健全“預(yù)決算管理”機(jī)制，夯實(shí)企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。