摘要：本文探討了大數(shù)據(jù)分析在審計中的應(yīng)用對中級審計師風(fēng)險識別、評估及決策的影響，指出其帶來的數(shù)據(jù)隱私與安全風(fēng)險、數(shù)據(jù)質(zhì)量問題以及算法偏差等挑戰(zhàn)。為了有效應(yīng)對這些挑戰(zhàn)，中級審計師需調(diào)整策略包括強化大數(shù)據(jù)技術(shù)的學(xué)習(xí)和應(yīng)用、采用智能審計工具和方法、加強與企業(yè)管理層和數(shù)據(jù)團隊的溝通合作、提升數(shù)據(jù)分析和跨領(lǐng)域綜合能力，從而提高審計工作的效率和準(zhǔn)確性。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)分析；中級審計師；風(fēng)險識別；風(fēng)險評估

DOI：10.12433/zgkjtz.20243128

大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展正在深刻改變各個行業(yè)的運作方式，使得企業(yè)能夠更有效地獲取和分析大量數(shù)據(jù)，從而優(yōu)化業(yè)務(wù)流程并提升整體效率。然而，伴隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的廣泛應(yīng)用，出現(xiàn)了許多新的挑戰(zhàn)與風(fēng)險，如數(shù)據(jù)質(zhì)量問題、數(shù)據(jù)泄露隱患以及分析結(jié)果的偏差等。這些問題不僅影響企業(yè)的決策準(zhǔn)確性，還對審計工作的完整性和公正性提出了更高的要求。因此，在大數(shù)據(jù)分析的應(yīng)用過程中，中級審計師不僅需要掌握新興技術(shù)，還需強化風(fēng)險決策能力，以確保審計工作的有效性和可靠性。

一、大數(shù)據(jù)分析對中級審計師工作的影響

大數(shù)據(jù)分析指的是利用先進的數(shù)據(jù)處理技術(shù)，對海量數(shù)據(jù)進行高效分析，從而挖掘出有價值的信息，優(yōu)化決策過程。當(dāng)中級審計師在工作中引入大數(shù)據(jù)分析時，如果不對現(xiàn)有的審計方法進行調(diào)整和優(yōu)化，單純依賴數(shù)據(jù)技術(shù)是難以取得理想效果的，這樣反而可能導(dǎo)致審計工作的效率和準(zhǔn)確性下降。因此，中級審計師在大數(shù)據(jù)分析應(yīng)用中必須不斷提升自身技能和專業(yè)判斷力。大數(shù)據(jù)分析對審計工作的大多影響是積極的。在審計數(shù)據(jù)處理層面，大數(shù)據(jù)技術(shù)可以幫助審計師更精確地識別風(fēng)險，提高工作效率[1]。從審計流程的優(yōu)化來看，大數(shù)據(jù)分析能夠增強審計的全面性，并減少人為錯誤的發(fā)生。從專業(yè)發(fā)展的角度來看，掌握大數(shù)據(jù)技術(shù)的中級審計師能夠更好地應(yīng)對復(fù)雜的審計環(huán)境，同時提高自身在審計領(lǐng)域的核心競爭力。

二、大數(shù)據(jù)分析應(yīng)用對中級審計師風(fēng)險識別的影響

（一）大數(shù)據(jù)帶來的新風(fēng)險類型

第一，數(shù)據(jù)隱私和安全風(fēng)險。在大數(shù)據(jù)環(huán)境中，審計師需要處理的大量數(shù)據(jù)中包含著高度敏感的信息，如財務(wù)數(shù)據(jù)、客戶信息等。中級審計師必須具備識別數(shù)據(jù)泄露和非法訪問風(fēng)險的能力，尤其是在企業(yè)的數(shù)字化流程中，數(shù)據(jù)跨平臺和跨系統(tǒng)的傳輸增大了風(fēng)險發(fā)生的可能性。未能及時識別和應(yīng)對這些風(fēng)險，可能會引發(fā)嚴(yán)重的法律和合規(guī)問題。

第二，數(shù)據(jù)質(zhì)量風(fēng)險。由于數(shù)據(jù)來源多樣且復(fù)雜，數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和一致性常常無法得到保證，這直接影響審計結(jié)論的可靠性[2]。中級審計師需要更加關(guān)注數(shù)據(jù)處理過程中的各個環(huán)節(jié)，從數(shù)據(jù)采集、清洗到分析，都可能存在潛在風(fēng)險。例如，不同來源數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)不一致，或在數(shù)據(jù)清洗過程中導(dǎo)致重要信息的丟失，這些都會對審計結(jié)果產(chǎn)生偏差。

第三，算法偏差和模型風(fēng)險。中級審計師需要依賴算法和數(shù)據(jù)模型進行風(fēng)險識別和評估，但這些算法本身可能存在固有的偏見或缺陷。如果模型設(shè)計不合理或數(shù)據(jù)輸入存在偏差，可能會導(dǎo)致誤導(dǎo)性的審計結(jié)論。中級審計師必須具備識別算法風(fēng)險的能力，確保審計模型能夠公正、準(zhǔn)確地反映企業(yè)的實際情況。

（二）中級審計師在大數(shù)據(jù)環(huán)境下的風(fēng)險識別方法

第一，數(shù)據(jù)挖掘與分析。中級審計師不僅要掌握基本的審計技能，還需具備處理和分析大規(guī)模數(shù)據(jù)集的能力。這包括運用高級數(shù)據(jù)分析工具和技術(shù)，如機器學(xué)習(xí)、數(shù)據(jù)挖掘等，識別異常交易和隱藏的風(fēng)險模式。對歷史數(shù)據(jù)和實時數(shù)據(jù)的深入分析，審計師能夠提前發(fā)現(xiàn)可能存在的財務(wù)風(fēng)險和管理漏洞。

第二，動態(tài)監(jiān)控與實時預(yù)警機制。大數(shù)據(jù)環(huán)境下，風(fēng)險的變化速度加快，傳統(tǒng)的審計方法難以應(yīng)對突發(fā)性風(fēng)險。中級審計師應(yīng)建立起實時的數(shù)據(jù)監(jiān)控體系，及時捕捉企業(yè)運營中的異常情況。通過動態(tài)監(jiān)控，審計師可以更快速地響應(yīng)風(fēng)險事件，避免事后審計的滯后性，確保企業(yè)在大數(shù)據(jù)環(huán)境中的穩(wěn)健運營。

第三，跨部門協(xié)作與信息共享。中級審計師需要與企業(yè)內(nèi)部的IT部門、風(fēng)險管理團隊以及業(yè)務(wù)部門保持密切溝通[3]。通過協(xié)同工作，審計師可以獲取更全面的數(shù)據(jù)視角，了解企業(yè)各部門的運營動態(tài)以及數(shù)據(jù)處理流程，從而更準(zhǔn)確地評估風(fēng)險。審計師還需積極參與企業(yè)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略，與相關(guān)部門共同制定數(shù)據(jù)安全和風(fēng)險管理方案，以確保風(fēng)險識別工作的前瞻性和有效性。

第四，持續(xù)的專業(yè)技能提升。在大數(shù)據(jù)環(huán)境中，技術(shù)和方法的快速迭代要求審計師不斷更新自己的知識儲備。中級審計師應(yīng)當(dāng)積極參與相關(guān)的技術(shù)培訓(xùn)，掌握最新的大數(shù)據(jù)分析工具和風(fēng)險評估方法，增強自己的數(shù)據(jù)處理能力和技術(shù)敏感度。通過案例分析和行業(yè)交流，審計師可以借鑒他人的成功經(jīng)驗，提升自身在大數(shù)據(jù)環(huán)境下的風(fēng)險識別水平。

三、大數(shù)據(jù)分析對中級審計師風(fēng)險評估的影響

（一）大數(shù)據(jù)分析中的風(fēng)險評估挑戰(zhàn)

在大數(shù)據(jù)環(huán)境中，數(shù)據(jù)的來源多樣，可能包括結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)、非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)以及來自不同渠道的數(shù)據(jù)。這種多樣性增加數(shù)據(jù)質(zhì)量的風(fēng)險，如數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、完整性和一致性難以保障。數(shù)據(jù)質(zhì)量問題會直接影響審計結(jié)果的可靠性，導(dǎo)致風(fēng)險評估出現(xiàn)偏差。大數(shù)據(jù)分析涉及大量敏感數(shù)據(jù)的處理和存儲，數(shù)據(jù)泄露、未經(jīng)授權(quán)的訪問以及數(shù)據(jù)濫用的風(fēng)險顯著增加。中級審計師在評估過程中，可能無法全面掌握數(shù)據(jù)安全措施的有效性，從而低估這些風(fēng)險的潛在影響。大數(shù)據(jù)分析依賴于復(fù)雜的算法和模型，這些算法和模型可能存在設(shè)計缺陷或偏差，導(dǎo)致風(fēng)險評估結(jié)果出現(xiàn)誤導(dǎo)[4]。大數(shù)據(jù)的處理需要強大的計算能力和先進的技術(shù)手段，數(shù)據(jù)的處理復(fù)雜性增加了審計師進行風(fēng)險評估的難度。面對海量數(shù)據(jù)和復(fù)雜的處理流程，審計師可能難以及時、準(zhǔn)確地識別和評估潛在風(fēng)險。數(shù)據(jù)分析往往需要對實時數(shù)據(jù)進行處理和分析，這對風(fēng)險評估的及時性提出了更高的要求。審計師可能難以在短時間內(nèi)完成全面的風(fēng)險評估，導(dǎo)致風(fēng)險識別的滯后性，進而影響企業(yè)的決策效率。大數(shù)據(jù)的龐大規(guī)模和復(fù)雜性容易導(dǎo)致信息過載，審計師在處理和分析大量數(shù)據(jù)時，可能面臨篩選和重點識別的難題，進而影響對關(guān)鍵風(fēng)險的正確判斷。

（二）中級審計師在大數(shù)據(jù)環(huán)境中的風(fēng)險評估策略

一是強化對數(shù)據(jù)分析流程的評估。中級審計師需要深入審查企業(yè)的數(shù)據(jù)收集、清洗、處理和分析流程，減少由于數(shù)據(jù)質(zhì)量問題導(dǎo)致的風(fēng)險評估偏差。這包括評估數(shù)據(jù)來源的可信度、數(shù)據(jù)清洗的完整性以及分析模型的合理性，從而確保整個數(shù)據(jù)分析過程的穩(wěn)健性。

二是加強對數(shù)據(jù)安全和隱私保護的評估。在大數(shù)據(jù)環(huán)境中，數(shù)據(jù)安全和隱私問題尤為突出。中級審計師需要仔細(xì)檢查企業(yè)的數(shù)據(jù)保護措施，包括數(shù)據(jù)加密、訪問控制、備份恢復(fù)等，確保企業(yè)的數(shù)據(jù)安全策略能夠有效應(yīng)對潛在的安全風(fēng)險。審計師還需評估企業(yè)的數(shù)據(jù)隱私合規(guī)性，確保企業(yè)的數(shù)據(jù)處理方式符合相關(guān)法律法規(guī)的要求，避免因隱私問題引發(fā)的法律風(fēng)險。

三是關(guān)注大數(shù)據(jù)分析中的技術(shù)風(fēng)險管理。大數(shù)據(jù)分析的復(fù)雜性要求中級審計師對企業(yè)的技術(shù)風(fēng)險管理能力進行評估。這包括評估企業(yè)在大數(shù)據(jù)平臺和算法設(shè)計中的潛在風(fēng)險，以及企業(yè)在技術(shù)選型、應(yīng)用和維護過程中的管理水平。審計師需要確保企業(yè)的技術(shù)風(fēng)險管理措施能夠有效應(yīng)對大數(shù)據(jù)分析中的技術(shù)挑戰(zhàn)，并在出現(xiàn)問題時具備快速響應(yīng)和糾正的能力[5]。

四是評估企業(yè)在大數(shù)據(jù)環(huán)境中的決策支持體系。中級審計師應(yīng)審查企業(yè)如何利用大數(shù)據(jù)分析支持決策制定，企業(yè)在依賴數(shù)據(jù)進行決策時具備足夠的風(fēng)險意識和控制能力。通過評估企業(yè)的數(shù)據(jù)驅(qū)動決策流程，審計師能夠識別出決策過程中可能存在的盲點和不足，提出改進建議，以減少因數(shù)據(jù)誤用或決策失誤帶來的風(fēng)險。

四、大數(shù)據(jù)分析對中級審計師風(fēng)險決策的影響分析

（一）大數(shù)據(jù)環(huán)境中的風(fēng)險應(yīng)對分析

1.應(yīng)對數(shù)據(jù)量和復(fù)雜性的挑戰(zhàn)

中級審計師面對的數(shù)據(jù)不僅數(shù)量龐大，且多樣化程度高。傳統(tǒng)審計中，數(shù)據(jù)量相對有限且多為結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，而在大數(shù)據(jù)環(huán)境中，數(shù)據(jù)可能來自多個來源，形式包括文本、圖像、視頻、社交媒體數(shù)據(jù)等[6]。這種多樣化的數(shù)據(jù)增加了處理難度，使得數(shù)據(jù)清洗、整理、整合等環(huán)節(jié)變得更加復(fù)雜。中級審計師必須處理這些海量且復(fù)雜的數(shù)據(jù)，識別出其中的關(guān)鍵信息，同時過濾掉噪聲和無關(guān)數(shù)據(jù)。這不僅需要先進的數(shù)據(jù)處理工具，還要求中級審計師具備較高的數(shù)據(jù)敏感性和分析能力，否則可能無法準(zhǔn)確識別潛在風(fēng)險。隨著數(shù)據(jù)跨越多個平臺和系統(tǒng)，中級審計師還需處理數(shù)據(jù)不一致性的問題，確保不同數(shù)據(jù)源的整合不會引發(fā)錯誤或遺漏關(guān)鍵風(fēng)險。

2.保持審計獨立性和專業(yè)判斷的要求

中級審計師可能會依賴大量的數(shù)據(jù)分析工具和算法，盡管這些技術(shù)手段能夠提升工作效率，但也可能對中級審計師的獨立判斷構(gòu)成潛在影響。數(shù)據(jù)分析的結(jié)果通常是基于既定的算法模型，而這些模型可能存在固有的偏差或局限性，導(dǎo)致分析結(jié)果不夠全面或存在誤導(dǎo)性。中級審計師必須保持警惕，避免過度依賴技術(shù)工具，確保自己的專業(yè)判斷在審計過程中始終占據(jù)主導(dǎo)地位。審計師在大數(shù)據(jù)環(huán)境下面臨的另一個挑戰(zhàn)是，數(shù)據(jù)集中度的增加可能導(dǎo)致更大的信息不對稱和利益沖突。中級審計師需要更加嚴(yán)格地遵循職業(yè)道德規(guī)范，保持獨立性，確保審計結(jié)果不受外部干擾。

3.應(yīng)對時間壓力和技術(shù)資源的限制

審計工作需要在更短的時間內(nèi)完成更多的數(shù)據(jù)處理和風(fēng)險評估任務(wù)。大數(shù)據(jù)分析帶來的信息密度和實時性要求，使得中級審計師在有限的時間內(nèi)必須快速做出判斷，增加了工作的緊迫感。審計師在處理這些數(shù)據(jù)時，往往面臨技術(shù)資源的限制，如計算能力不足、數(shù)據(jù)處理工具的適用性問題等。審計師需要在資源受限的環(huán)境中，依靠已有的工具和方法完成高質(zhì)量的審計工作，可能導(dǎo)致更多的壓力和風(fēng)險。在這種高強度的工作環(huán)境下，中級審計師還需保持?jǐn)?shù)據(jù)處理的精準(zhǔn)度，避免因時間緊迫而忽略潛在風(fēng)險或犯下錯誤。

（二）中級審計師在大數(shù)據(jù)環(huán)境中的風(fēng)險應(yīng)對策略

1.強化大數(shù)據(jù)技術(shù)的學(xué)習(xí)和應(yīng)用

中級審計師需要持續(xù)提升自身的技術(shù)水平，不僅要掌握基本的數(shù)據(jù)處理和分析工具，還需要深入理解數(shù)據(jù)處理的算法和邏輯。例如，審計師需要了解如何應(yīng)用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，識別數(shù)據(jù)中的潛在異常和模式，掌握機器學(xué)習(xí)模型的訓(xùn)練和優(yōu)化方法，確保在處理復(fù)雜數(shù)據(jù)時能做出準(zhǔn)確的風(fēng)險判斷。審計師還應(yīng)學(xué)習(xí)大數(shù)據(jù)系統(tǒng)架構(gòu)，了解數(shù)據(jù)存儲、處理流程，以及如何在海量數(shù)據(jù)中提取有用信息，這些技能將幫助審計師更有效地完成審計任務(wù)。

2.采用智能審計工具和方法

傳統(tǒng)審計方法已經(jīng)難以滿足需求，中級審計師需要使用更加智能化的審計工具。利用人工智能技術(shù)，審計師可以自動化處理大量重復(fù)性任務(wù)，并通過算法分析識別潛在的風(fēng)險點。審計師可以使用自然語言處理技術(shù)分析非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，如合同文本或客戶反饋，從中識別潛在的合規(guī)風(fēng)險[7]。基于大數(shù)據(jù)的實時監(jiān)控系統(tǒng)能夠幫助審計師跟蹤企業(yè)的財務(wù)狀況和業(yè)務(wù)流程的異常變化，及時發(fā)現(xiàn)并應(yīng)對潛在的財務(wù)問題。

3.加強與企業(yè)管理層和數(shù)據(jù)團隊的溝通合作

在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，審計工作往往涉及多個部門的協(xié)作。中級審計師需要與企業(yè)管理層保持密切溝通，了解企業(yè)的戰(zhàn)略方向和運營狀況，這對于全面識別和評估風(fēng)險至關(guān)重要。通過定期的會議和討論，審計師可以及時獲取管理層的決策信息，從而調(diào)整審計策略，確保風(fēng)險評估的全面性。審計師還應(yīng)與數(shù)據(jù)團隊合作，深入了解數(shù)據(jù)的收集、處理和存儲過程，確保數(shù)據(jù)的真實性和完整性。審計師與數(shù)據(jù)團隊的緊密合作有助于消除數(shù)據(jù)處理中的盲點，減少審計過程中因數(shù)據(jù)不一致導(dǎo)致的錯誤判斷。

4.提升數(shù)據(jù)分析和跨領(lǐng)域綜合能力

在大數(shù)據(jù)環(huán)境中，審計工作不僅限于財務(wù)數(shù)據(jù)的核對和分析，還涉及對企業(yè)運營、市場變化、法律法規(guī)等多領(lǐng)域的綜合評估。中級審計師需要具備跨領(lǐng)域的知識儲備，能夠在審計過程中靈活應(yīng)用這些知識。例如，審計師需要了解信息技術(shù)的基礎(chǔ)知識，以便在審計中識別企業(yè)IT系統(tǒng)中的潛在風(fēng)險。同時，具備統(tǒng)計學(xué)和數(shù)據(jù)科學(xué)的技能，可以幫助中級審計師更好地分析和解釋復(fù)雜的數(shù)據(jù)趨勢，形成更為全面的審計報告。通過提升這些跨領(lǐng)域的綜合能力，審計師能夠更加準(zhǔn)確地評估企業(yè)面臨的各種風(fēng)險，并提出更具前瞻性的審計建議。

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（作者單位：廣東惠州天然氣發(fā)電有限公司）