沈玲玲

摘要：文章就超級(jí)電容組裝自循環(huán)工廠建設(shè)內(nèi)部控制問(wèn)題開展研究，在對(duì)內(nèi)部控制及應(yīng)用價(jià)值進(jìn)行分析后，以案例企業(yè)項(xiàng)目為研究對(duì)象，分析案例企業(yè)超級(jí)電容組裝自循環(huán)工廠建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制存在的問(wèn)題，并制定優(yōu)化對(duì)策，以形成有效的項(xiàng)目實(shí)施保障，推動(dòng)各項(xiàng)工作順利開展。

關(guān)鍵詞：超級(jí)電容；內(nèi)部控制；預(yù)算管理；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

我國(guó)目前發(fā)電量居世界第一，用電的供需矛盾是困擾電網(wǎng)建設(shè)幾十年的難題。在全球碳中和大趨勢(shì)及新能源滲透率大幅增長(zhǎng)的背景下，儲(chǔ)能技術(shù)已經(jīng)在業(yè)界得到一定的應(yīng)用與實(shí)踐，然而傳統(tǒng)鋰電性能不足，在極端環(huán)境下的應(yīng)用面臨著性能、使用壽命、安全性三大技術(shù)瓶頸。同時(shí)，在國(guó)務(wù)院印發(fā)《2030年前碳達(dá)峰行動(dòng)方案》以及2021年習(xí)近平主席在氣候峰會(huì)上發(fā)表的《繼往開來(lái)，開啟全球應(yīng)對(duì)氣候變化新征程》重要講話背景下，推動(dòng)傳統(tǒng)鋰電技術(shù)改革，積極落實(shí)“雙碳”目標(biāo)已經(jīng)成為當(dāng)下行業(yè)內(nèi)的重點(diǎn)發(fā)展方向與使命。而作為突破行業(yè)瓶頸、推進(jìn)“雙碳”目標(biāo)落實(shí)的重要舉措，加強(qiáng)超級(jí)電容組裝自循環(huán)工廠建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制研究，將是突破鋰電技術(shù)瓶頸，推進(jìn)政策落實(shí)的重要舉措。

一、超級(jí)電容及內(nèi)部控制應(yīng)用價(jià)值分析

（一）超級(jí)電容

超級(jí)電容器，又稱化學(xué)電容器，是近年來(lái)較流行的一種儲(chǔ)能系統(tǒng)，更是儲(chǔ)能行業(yè)的風(fēng)口項(xiàng)目。超級(jí)電容被普遍認(rèn)為是類似于普通電容器和電池的混合體，其優(yōu)點(diǎn)是安全性高、使用壽命長(zhǎng)、耐低溫高溫環(huán)境、可以實(shí)現(xiàn)大倍率充放電、應(yīng)用場(chǎng)景廣泛。在需要應(yīng)急供電、緊急提升電網(wǎng)電壓或頻率的需求下，可以實(shí)時(shí)快速滿足，因此在高成長(zhǎng)性和政策的鼓勵(lì)下在儲(chǔ)能賽道熱度高漲。

（二）內(nèi)部控制

美國(guó)COSO委員會(huì)對(duì)內(nèi)部控制含義做出了界定，指出內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理階層以及其他基層員工共同實(shí)施的，為了達(dá)成運(yùn)營(yíng)效率、財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性、相關(guān)法令遵循性目標(biāo)而提供合理保證的過(guò)程。

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)則》（財(cái)政部2008年6月）同樣結(jié)合我國(guó)實(shí)際情況，對(duì)內(nèi)部控制做出界定，指出內(nèi)部控制是企業(yè)管理層與全體員工實(shí)施、實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。同時(shí)，我國(guó)對(duì)于內(nèi)部控制主要強(qiáng)調(diào)如下幾個(gè)方面：第一是內(nèi)部控制的主體是企業(yè)內(nèi)部人員，故內(nèi)控需要來(lái)自企業(yè)的內(nèi)部要求。第二是內(nèi)部控制建立、實(shí)施均有目的性，其目的為保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理工作的合法性、資產(chǎn)的安全性、財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)完整性。第三是內(nèi)部控制僅能為各項(xiàng)目標(biāo)提供合理的保證，無(wú)法提供絕對(duì)保障。

（三）內(nèi)部控制價(jià)值創(chuàng)造分析

1. 促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略

企業(yè)良好經(jīng)營(yíng)、項(xiàng)目順利實(shí)施需要方針的引領(lǐng)以及發(fā)展戰(zhàn)略的指導(dǎo)，內(nèi)部控制可基于嚴(yán)格的權(quán)責(zé)劃分與制度約束，保證企業(yè)員工、項(xiàng)目實(shí)施者嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家、上級(jí)單位頒布的方針、政策以及制度，確保企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與項(xiàng)目的實(shí)施始終合法合規(guī)，有效推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。

2. 提高經(jīng)營(yíng)效率與效果

良好的內(nèi)部控制可確保企業(yè)管理階段權(quán)責(zé)明確、組織精簡(jiǎn)、各工作環(huán)節(jié)密切配合且合理使用企業(yè)現(xiàn)有資源，在合理整合、控制企業(yè)業(yè)務(wù)流程基礎(chǔ)上全面提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率與效果。

3. 保障財(cái)務(wù)信息合規(guī)完整

企業(yè)若想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中有效開展經(jīng)營(yíng)以及項(xiàng)目若想按進(jìn)度規(guī)劃順利推進(jìn)，必須對(duì)各種信息及時(shí)掌握以確保后續(xù)管理、決策的正確性。有效的內(nèi)控可保證企業(yè)、項(xiàng)目會(huì)計(jì)信息的合規(guī)性、完整性，為企業(yè)發(fā)展與項(xiàng)目后續(xù)進(jìn)度管理提供堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)與正確信息保障。

二、超級(jí)電容組裝自循環(huán)工廠建設(shè)內(nèi)部控制特點(diǎn)

（一）項(xiàng)目概況

某儲(chǔ)能科技有限公司承建的超級(jí)電容組裝自循環(huán)工廠建設(shè)項(xiàng)目，以機(jī)器人自動(dòng)PACK模組的方法為核心技術(shù)，設(shè)計(jì)規(guī)模為1GWh鋰離子電容PACK全自動(dòng)組裝生產(chǎn)線。項(xiàng)目主要生產(chǎn)裝置如表1所示。

該超級(jí)電容組裝自循環(huán)工廠建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)內(nèi)容包括生產(chǎn)車間廠房、光伏發(fā)電裝置、無(wú)塵模組組裝車間、辦公樓、儲(chǔ)能電池應(yīng)用示范基地以及一條全自動(dòng)生產(chǎn)線的組裝。作為儲(chǔ)能風(fēng)口產(chǎn)業(yè)，超級(jí)電容組裝自循環(huán)工廠建設(shè)項(xiàng)目目前具有較大的市場(chǎng)需求。該項(xiàng)目生產(chǎn)線中的機(jī)器人自動(dòng)PACK模組的方法，相比其他同行業(yè)所選用的工藝流程有著高效、安全、低成本優(yōu)勢(shì)，且生產(chǎn)線資金投入量小。同時(shí)該項(xiàng)目所需能源利用，搭配光伏發(fā)電裝置能夠滿足自給自足，從而大大節(jié)省成本。故綜合分析超級(jí)電容組裝自循環(huán)工廠建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)，可使企業(yè)在未來(lái)獲取良好的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益。

（二）項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制現(xiàn)狀

1. 搭建組織架構(gòu)和基本的管理制度

在項(xiàng)目初創(chuàng)階段，管理基礎(chǔ)與內(nèi)控環(huán)境較薄弱，為推進(jìn)超級(jí)電容組裝自循環(huán)工廠建設(shè)項(xiàng)目順利建設(shè)，根據(jù)當(dāng)前建廠特點(diǎn)，重點(diǎn)針對(duì)廠房、產(chǎn)線、示范基地、辦公樓等，首先搭建適合管理的組織架構(gòu)，以技術(shù)、生產(chǎn)、采購(gòu)、研發(fā)、財(cái)務(wù)及綜合管理為主的職能管理部門。在此基礎(chǔ)上，各部門制定了相關(guān)管理制度，如《研發(fā)費(fèi)用管理制度》《采購(gòu)管理制度》《項(xiàng)目管理制度》《合同管理制度》以及《費(fèi)用報(bào)銷管理制度》等。隨著業(yè)務(wù)不斷的發(fā)展，將逐步制定并完善《超級(jí)電容組裝自循環(huán)工廠建設(shè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，同時(shí)結(jié)合可能面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)制定《內(nèi)部控制手冊(cè)》，借助內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制制度落實(shí)情況進(jìn)行監(jiān)督。

2. 建立標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)流程控制點(diǎn)

（1）建立招標(biāo)內(nèi)控業(yè)務(wù)流程

對(duì)于招標(biāo)階段的內(nèi)控，建設(shè)單位按照《招標(biāo)投標(biāo)法》以及《工程建設(shè)施工招標(biāo)投標(biāo)管理辦法》，在嚴(yán)格規(guī)范招標(biāo)流程基礎(chǔ)上，加強(qiáng)標(biāo)底編制的保密性，并對(duì)投標(biāo)人的信息嚴(yán)格采取保密措施。在開標(biāo)前組建評(píng)標(biāo)委員會(huì)，嚴(yán)格審查競(jìng)標(biāo)人的信譽(yù)、資產(chǎn)情況，堅(jiān)決落實(shí)公平、公開、公正、誠(chéng)信原則。

（2）工程造價(jià)及工程建設(shè)內(nèi)部控制

工程造價(jià)控制方面，首先嚴(yán)格開展初步設(shè)計(jì)概算、施工圖預(yù)算編制，嚴(yán)格按照規(guī)定開展審核、批準(zhǔn)。第二，建立超級(jí)電容組裝自循環(huán)工廠建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)變更管理制度，要求設(shè)計(jì)單位提供及時(shí)與全面的現(xiàn)場(chǎng)服務(wù)。第三，聯(lián)合財(cái)務(wù)部門、技術(shù)部門、工程部門開展概算的審核。

工程建設(shè)階段，由建設(shè)單位、項(xiàng)目各部門、監(jiān)理單位三方聯(lián)合開展建設(shè)內(nèi)部控制，包括各環(huán)節(jié)施工管理、采購(gòu)管理、施工環(huán)境管理、各維度風(fēng)險(xiǎn)管理。

此外，在建設(shè)過(guò)程中同時(shí)設(shè)計(jì)了存貨管理、資產(chǎn)管理、資金管理及付款流程等內(nèi)部控制點(diǎn)。

3. 初步建立財(cái)務(wù)核算體系

搭建了基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)核算體系，包括會(huì)計(jì)人員選聘、組織架構(gòu)、財(cái)務(wù)管理制度、會(huì)計(jì)政策等，選擇了適合目前建廠特點(diǎn)的企業(yè)初創(chuàng)階段的會(huì)計(jì)軟件、庫(kù)存管理軟件、OA流程軟件等，保證了會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作及會(huì)計(jì)信息能夠及時(shí)、準(zhǔn)確、完整的體現(xiàn)。

三、超級(jí)電容組裝自循環(huán)工廠建設(shè)內(nèi)部控制問(wèn)題分析

盡管超級(jí)電容組裝自循環(huán)工廠建設(shè)項(xiàng)目已經(jīng)在制度建設(shè)基礎(chǔ)上對(duì)招投標(biāo)、造價(jià)、建設(shè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制，但結(jié)合管理實(shí)際情況分析，仍舊存在風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄、控制活動(dòng)不到位、信息溝通不暢、缺少有效內(nèi)部監(jiān)督的問(wèn)題。

（一）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄

風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄主要體現(xiàn)在如下幾點(diǎn)：第一，項(xiàng)目實(shí)施階段價(jià)格審批文件保存不完整，項(xiàng)目實(shí)施階段存在價(jià)格文件隨意變更問(wèn)題，且綜合單價(jià)的調(diào)整也并未嚴(yán)格執(zhí)行審批程序，直接導(dǎo)致項(xiàng)目造價(jià)增加，出現(xiàn)投資增加風(fēng)險(xiǎn)。第二，超級(jí)電容組裝在循環(huán)工廠建設(shè)施工階段，缺少對(duì)現(xiàn)場(chǎng)施工安全風(fēng)險(xiǎn)的重視程度，僅以制度的約束以及員工在施工期間憑借自身自覺性遵守安全施工規(guī)范，缺少現(xiàn)場(chǎng)安全專人開展管理工作，如此極易導(dǎo)致施工階段出現(xiàn)安全風(fēng)險(xiǎn)，帶來(lái)人員傷亡以及經(jīng)濟(jì)損失，甚至讓項(xiàng)目單位、建設(shè)單位面臨嚴(yán)重的法律責(zé)任，影響超級(jí)電容組裝自循環(huán)工廠建設(shè)進(jìn)度。

（二）控制活動(dòng)不到位

超級(jí)電容組裝在循環(huán)工廠建設(shè)內(nèi)部控制階段，控制活動(dòng)不到位主要體現(xiàn)在預(yù)算管理、人員績(jī)效管理兩大維度，極易導(dǎo)致預(yù)算超標(biāo)，且無(wú)法保障各參建單位最大化發(fā)揮效能投入建設(shè)施工工作。其一，超級(jí)電容組裝自循環(huán)工廠建設(shè)項(xiàng)目所采取的預(yù)算管理，隸屬階段性管理模式，缺少全過(guò)程綜合治理意識(shí)，建設(shè)單位、施工單位、設(shè)計(jì)單位三方缺少統(tǒng)一造價(jià)治理目標(biāo)，且監(jiān)理單位的工作僅局限于施工質(zhì)量與進(jìn)度的控制，并未介入到投資決策分析工作。設(shè)計(jì)單位盡管已經(jīng)在設(shè)計(jì)階段開展概算工作，但并未制定面向超級(jí)電容組裝自循環(huán)工廠建設(shè)項(xiàng)目的造價(jià)控制約束方案，預(yù)算管理嚴(yán)重缺失。其二，項(xiàng)目實(shí)施階段對(duì)資金的控制、統(tǒng)籌具有較大隨意性，除了因缺失預(yù)算管理導(dǎo)致部分生產(chǎn)環(huán)節(jié)資金不足之外，同時(shí)存在部分環(huán)節(jié)、部門出現(xiàn)資金剩余，日常使用資金階段無(wú)計(jì)劃、過(guò)于分散，嚴(yán)重影響項(xiàng)目整體的正常實(shí)施，且造成不必要浪費(fèi)，無(wú)法發(fā)揮資金最大使用效率。第三，目前項(xiàng)目對(duì)于投資回報(bào)缺少有效的分析，如此不利于項(xiàng)目后期投資的可行性與科學(xué)性。投資決策階段超級(jí)電容組裝自循環(huán)工廠建設(shè)項(xiàng)目會(huì)面臨一定的風(fēng)險(xiǎn)性，而目前項(xiàng)目組并未采取先進(jìn)的投資回報(bào)分析方法。

（三）信息溝通不暢

超級(jí)電容組裝自循環(huán)工廠建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施階段信息與溝通不暢主要體現(xiàn)在項(xiàng)目實(shí)施階段發(fā)現(xiàn)多個(gè)未嚴(yán)格按照約定條款提前支付工程款的合同，導(dǎo)致這一情況的根本原因在于建設(shè)單位、監(jiān)理單位雙方未建設(shè)充分的內(nèi)部溝通，直接導(dǎo)致一些分項(xiàng)工程支付的工程款不符合支付條款要求，且未嚴(yán)格按照工程月度付款申請(qǐng)表支付。另一方面，在超級(jí)電容組裝自循環(huán)工廠建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施階段出現(xiàn)超結(jié)算金額支付款項(xiàng)的問(wèn)題，將直接導(dǎo)致資金安全受到威脅，且在超額支付背景下，無(wú)法保障施工單位的施工質(zhì)量以及后續(xù)的施工進(jìn)度，建設(shè)單位、項(xiàng)目單位將失去對(duì)參建單位的有效制約。

（四）缺少有效內(nèi)部監(jiān)督

超級(jí)電容組裝自循環(huán)工廠建設(shè)項(xiàng)目缺少有效內(nèi)部監(jiān)督，首先體現(xiàn)為合同臺(tái)賬等級(jí)不全、合同要素不全問(wèn)題。在審計(jì)階段會(huì)發(fā)現(xiàn)有的項(xiàng)目為了趕工程，現(xiàn)場(chǎng)先動(dòng)工，而沒有簽合同，等到完工需要付款時(shí)，才后補(bǔ)合同以及后補(bǔ)發(fā)票，項(xiàng)目預(yù)算及實(shí)施無(wú)法控制，因此在項(xiàng)目實(shí)施階段極易出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)糾紛風(fēng)險(xiǎn)。其次體現(xiàn)為財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)脫節(jié)問(wèn)題。對(duì)于項(xiàng)目實(shí)施階段已發(fā)生的業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)人員需要前往生產(chǎn)部門去詢問(wèn)、核實(shí)業(yè)務(wù)發(fā)生情況，隨后補(bǔ)辦業(yè)務(wù)流程以及錄入憑證。這一現(xiàn)象必然導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門工作效率低下，無(wú)法及時(shí)實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)部門數(shù)據(jù)監(jiān)督，且極易因信息孤島問(wèn)題導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息真實(shí)性、準(zhǔn)確性出現(xiàn)誤差。

四、超級(jí)電容組裝自循環(huán)工廠建設(shè)內(nèi)部控制完善對(duì)策

（一）完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄的問(wèn)題，為確保超級(jí)電容組裝自循環(huán)工廠建設(shè)項(xiàng)目順利實(shí)施、在進(jìn)度中規(guī)避各種風(fēng)險(xiǎn)，建設(shè)單位應(yīng)充分發(fā)揮協(xié)調(diào)作用，聯(lián)合項(xiàng)目單位、監(jiān)理單位制定健全的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。

1. 加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方面，首先項(xiàng)目單位與建設(shè)單位應(yīng)針對(duì)超級(jí)電容組裝自循環(huán)工廠建設(shè)項(xiàng)目自立項(xiàng)開始直至竣工，對(duì)各個(gè)階段存在的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行收集、整理，形成超級(jí)電容組裝自循環(huán)工廠建設(shè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，并對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分類、整理。其次，因初創(chuàng)工程建設(shè)項(xiàng)目通常不具備建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理體系的能力，故應(yīng)從第三方機(jī)構(gòu)聘請(qǐng)專家團(tuán)，由專家團(tuán)運(yùn)用德爾菲法或是頭腦風(fēng)暴法對(duì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行打分識(shí)別，以確保正確推測(cè)風(fēng)險(xiǎn)因素是否存在不確定性以及發(fā)生概率，建立不同類型的風(fēng)險(xiǎn)事件，如超級(jí)電容組裝自循環(huán)工廠建設(shè)項(xiàng)目中已經(jīng)出現(xiàn)的投資風(fēng)險(xiǎn)，可能存在的安全事故風(fēng)險(xiǎn)以及法律風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)、環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)等，特別是針對(duì)超級(jí)電容組裝自循環(huán)工廠建設(shè)項(xiàng)目生產(chǎn)線的各設(shè)備，應(yīng)加強(qiáng)面向設(shè)備的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，包括工藝生產(chǎn)裝置范疇下的機(jī)器人PACK模組組裝產(chǎn)線、儲(chǔ)能柜、超能電容電芯，輔助生產(chǎn)設(shè)施下的電動(dòng)叉車、光伏電站系統(tǒng)、高低溫測(cè)試設(shè)備、空氣壓縮機(jī)、AGV室內(nèi)運(yùn)輸車、閉式循環(huán)水站、消防水站、事故水池、Ⅱ期整流室、戊類危險(xiǎn)品倉(cāng)庫(kù)等，確保各生產(chǎn)設(shè)施、輔助設(shè)施投入運(yùn)行后的安全性、穩(wěn)定性?；趯＜覉F(tuán)的經(jīng)驗(yàn)結(jié)合對(duì)超級(jí)電容組裝自循環(huán)工廠建設(shè)項(xiàng)目各類風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，使風(fēng)險(xiǎn)管理者明確掌握不同類型風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后可能引發(fā)的后果，最終基于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的分類、風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)展結(jié)果分析編制成風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告，確保項(xiàng)目實(shí)施階段各部門、各參建單位客觀了解到風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)展過(guò)程、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后果。

2. 科學(xué)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

完成風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別后，由專家團(tuán)結(jié)合當(dāng)前實(shí)際條件，選擇合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法，具體可采用定性評(píng)估與定量評(píng)估結(jié)合的形式。所謂定性評(píng)估，即以風(fēng)險(xiǎn)度或是風(fēng)險(xiǎn)大小等級(jí)指標(biāo)為依據(jù)，開展不同類型風(fēng)險(xiǎn)的有限級(jí)排序。定量分析，則是將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換成量化指標(biāo)，例如采用層次分析法，在建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系基礎(chǔ)上，將各類風(fēng)險(xiǎn)細(xì)化劃分為風(fēng)險(xiǎn)因素，由專家團(tuán)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行打分，繼而獲取不同風(fēng)險(xiǎn)因素上級(jí)指標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率，以風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率、影響水平為依據(jù)有所側(cè)重制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、防范措施。

（二）加強(qiáng)控制活動(dòng)改進(jìn)

第一，對(duì)于超級(jí)電容組裝自循環(huán)工廠建設(shè)項(xiàng)在預(yù)算管理、資金管理、投資回報(bào)分析三個(gè)維度存在的問(wèn)題，需要加強(qiáng)預(yù)算管理力度，減少預(yù)算管理階段費(fèi)用的變更，費(fèi)用變更控制在預(yù)算管理中有著關(guān)鍵的作用，一方面，需要優(yōu)化對(duì)預(yù)算的設(shè)計(jì)，在設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)加強(qiáng)技術(shù)方案的必選性，選擇成本低、質(zhì)量高的設(shè)計(jì)方案，另一方面應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算控制力度，將預(yù)算執(zhí)行情況同參建單位或部門的經(jīng)濟(jì)效益掛鉤，制定預(yù)算節(jié)約背景下的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制以及預(yù)算超標(biāo)下的懲罰機(jī)制，加大懲罰力度，且加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)督工作，確保有效改善預(yù)算管理效果，提升超級(jí)電容組裝自循環(huán)工廠及項(xiàng)目成本節(jié)約水平。第二，對(duì)于項(xiàng)目資金管理隨意性較大的問(wèn)題，在制定內(nèi)控點(diǎn)期間，首先需要確保采取賬戶統(tǒng)一管理、資金集中支付制度，整個(gè)工程項(xiàng)目?jī)H開一個(gè)銀行賬戶，一切資金均采取統(tǒng)一支付形式，隨后對(duì)所屬區(qū)、材料廠等各附屬單位均在該賬戶之下設(shè)置二級(jí)子賬戶，在項(xiàng)目范圍內(nèi)形成小規(guī)模資金結(jié)算中心。其次，要提升財(cái)務(wù)部門管理制度落實(shí)情況監(jiān)督，嚴(yán)格執(zhí)行資金使用“聯(lián)簽”制度，設(shè)立片區(qū)財(cái)務(wù)總監(jiān)崗位專門負(fù)責(zé)管理層資金使用，一切大額資金支付由該片區(qū)財(cái)務(wù)總監(jiān)與項(xiàng)目財(cái)務(wù)總監(jiān)聯(lián)合簽字、審批。最后，在項(xiàng)目實(shí)施階段嚴(yán)格執(zhí)行以收定支、計(jì)劃管理、控制使用的原則，以月度、季度、年度預(yù)計(jì)成本費(fèi)用，開展項(xiàng)目實(shí)施階段性成本預(yù)測(cè)，以預(yù)測(cè)結(jié)果編制資金使用計(jì)劃，結(jié)合對(duì)預(yù)算的管理堅(jiān)決落實(shí)以收定支，并嚴(yán)格采取分級(jí)審批形式，嚴(yán)格遵循項(xiàng)目進(jìn)度撥款。第三，對(duì)于投資回報(bào)分析方法缺失的問(wèn)題，在完善內(nèi)控階段，項(xiàng)目部應(yīng)積極建立全新的投資回報(bào)機(jī)制，并采取先進(jìn)、科學(xué)的投資回報(bào)分析方法，如NPV凈現(xiàn)值法、IRR內(nèi)部回報(bào)率法。其中NPV凈現(xiàn)值法，其原理是計(jì)算項(xiàng)目投資所帶來(lái)的未來(lái)現(xiàn)金流折現(xiàn)值，同項(xiàng)目投資成本二者之間的差值。在計(jì)算回報(bào)率同時(shí)項(xiàng)目部可基于凈現(xiàn)值投資法法則，在對(duì)后期超級(jí)電容組裝自循環(huán)工廠建設(shè)項(xiàng)目開展投資決策階段，接受NPV值最大方案。在開展項(xiàng)目決策階段分析接受或是拒絕項(xiàng)目時(shí)，可基于NPV法進(jìn)行抉擇，將項(xiàng)目的NPV值與零作比較，若NPV值為正則說(shuō)明項(xiàng)目可接受。

此外，在完善內(nèi)控、加強(qiáng)控制活動(dòng)改進(jìn)階段，要加強(qiáng)戰(zhàn)略實(shí)施控制點(diǎn)的設(shè)置。一方面，實(shí)施經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、職能戰(zhàn)略之前加強(qiáng)戰(zhàn)略計(jì)劃設(shè)計(jì)，在計(jì)劃得到高層管理者與專家認(rèn)同后才可實(shí)施，且重大事件、決策必須高層領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)同意才可實(shí)施。另一方面，加強(qiáng)戰(zhàn)略實(shí)施階段影響因素分析，包括戰(zhàn)略的投入因素、早期成果因素、外部環(huán)境變化與內(nèi)部條件變化因素。這種控制方式工作的重點(diǎn)是要明確戰(zhàn)略控制的程序和標(biāo)準(zhǔn)，把日常的控制工作交由職能部門人員去做，即在戰(zhàn)略計(jì)劃部分實(shí)施之后，將實(shí)施結(jié)果與原計(jì)劃標(biāo)準(zhǔn)相比較，由職能部門定期將戰(zhàn)略結(jié)果上報(bào)領(lǐng)導(dǎo)層。

（三）強(qiáng)化信息溝通管理

對(duì)于信息溝通不暢問(wèn)題所導(dǎo)致的超級(jí)電容組裝自循環(huán)工廠建設(shè)項(xiàng)目出工程款不符合支付條款、超結(jié)算金額支付款項(xiàng)等問(wèn)題，應(yīng)自根本解決各參建單位、各部門的溝通問(wèn)題。盡管超級(jí)電容組裝自循環(huán)工廠建設(shè)項(xiàng)目并非傳統(tǒng)建筑工程，但仍舊可嘗試應(yīng)用建筑工程中廣泛應(yīng)用的信息化管理平臺(tái)，以信息化管理平臺(tái)為軸心，促進(jìn)不同部門之間的信息共享、信息交互，如此在管理者做出重大決策或是項(xiàng)目實(shí)施階段某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題，可基于信息的快速流轉(zhuǎn)實(shí)現(xiàn)“牽一發(fā)而動(dòng)全身”，確保各項(xiàng)目下各部門、各崗位快速作出響應(yīng)，對(duì)實(shí)施進(jìn)度或相關(guān)技術(shù)作出調(diào)整，最大化降低各項(xiàng)問(wèn)題對(duì)項(xiàng)目整體的影響，并確保高層管理者作出的決策信息可快速落實(shí)到各部門日常工作之中。如此，方可讓各部門、參建單位在信息高度協(xié)同背景下確保項(xiàng)目實(shí)施階段一切信息流轉(zhuǎn)具備清晰條理，降低管理困難度。

（四）完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

對(duì)于超級(jí)電容組裝自循環(huán)工廠建設(shè)項(xiàng)目缺少完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制所導(dǎo)致的一系列問(wèn)題，首先，建設(shè)單位應(yīng)建設(shè)立體化、透明化的監(jiān)督運(yùn)行機(jī)制，對(duì)于決策、造價(jià)、施工等各維度均采取信息透明的方式，讓所有事項(xiàng)均接受項(xiàng)目參建單位、部門以及全體員工的監(jiān)督。其次，超級(jí)電容組裝自循環(huán)工廠建設(shè)在建立內(nèi)部控制體系階段，應(yīng)進(jìn)一步促進(jìn)項(xiàng)目實(shí)施階段的“業(yè)財(cái)融合”，推動(dòng)財(cái)務(wù)部門工作范圍延伸至項(xiàng)目各實(shí)施環(huán)節(jié)，確保財(cái)務(wù)人員可第一時(shí)間獲取各生產(chǎn)環(huán)節(jié)下的業(yè)務(wù)情況、資金的流向，從而基于“業(yè)財(cái)融合”提升項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理水平，進(jìn)一步保障財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、及時(shí)性。

五、結(jié)語(yǔ)

超級(jí)電容組裝自循環(huán)工廠建設(shè)項(xiàng)目采取最為先進(jìn)的生產(chǎn)工藝，具有高技術(shù)可靠性的特征，其建設(shè)成果除了能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益，且可有效解決傳統(tǒng)鋰電的技術(shù)瓶頸，對(duì)于產(chǎn)業(yè)的發(fā)展將有著巨大的推動(dòng)作用。但不同于常規(guī)工程建設(shè)項(xiàng)目，超級(jí)電容組裝自循環(huán)工廠建設(shè)有著更高的專業(yè)性與復(fù)雜性，故相關(guān)建設(shè)單位借鑒本文，對(duì)內(nèi)部控制體系實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步完善，是保證項(xiàng)目合法合規(guī)、順利實(shí)施且取得既定效益的重要舉措。然而需要注意，內(nèi)部控制只能對(duì)項(xiàng)目的順利實(shí)施做出一定的保障，無(wú)法實(shí)現(xiàn)絕對(duì)保障，故建設(shè)單位、項(xiàng)目單位還應(yīng)充分利用監(jiān)控系統(tǒng)、數(shù)據(jù)監(jiān)督系統(tǒng)配合內(nèi)部控制，從而真正發(fā)揮內(nèi)部控制的價(jià)值。

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（作者單位：南京清研傳動(dòng)裝備研究院有限公司）