馬月英

（上海友相電子科技有限公司，上海 200120）

隨著企業(yè)管理體系的發(fā)展，財(cái)務(wù)管理工作建設(shè)日趨規(guī)范，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系被越來(lái)越多企業(yè)所應(yīng)用。但是當(dāng)前很多企業(yè)在開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)中還存在一定問(wèn)題，無(wú)法對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理全流程的有效控制。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要組成部分，在規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)管理流程中具有重要作用。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能夠轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)低附加值的狀態(tài)，讓財(cái)務(wù)全面參與到企業(yè)管理的過(guò)程中。通過(guò)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)，能夠讓企業(yè)適應(yīng)時(shí)代發(fā)展的要求，優(yōu)化企業(yè)的管理模式，促使企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)管理水平，為企業(yè)工作的規(guī)范化開(kāi)展奠定基礎(chǔ)。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的不足

第一，人員管理不當(dāng)。企業(yè)執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，要讓企業(yè)全體成員配合財(cái)務(wù)部門(mén)工作，并轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)部門(mén)的職責(zé)。但是長(zhǎng)期來(lái)財(cái)務(wù)部門(mén)只能開(kāi)展核算工作，各部門(mén)的人員也不了解如何配合財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的工作開(kāi)展，再加上部分企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系不完善，未形成科學(xué)的制度對(duì)企業(yè)的工作流程進(jìn)行約束，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的難以得到有序?qū)嵤?/p>

第二，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不當(dāng)。企業(yè)開(kāi)展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，要求全員參與，形成全過(guò)程的管理體系。但是部分企業(yè)在開(kāi)展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，人員不了解自身在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中的具體工作任務(wù)，很可能發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)。

第三，資金與資產(chǎn)管理不完善。資金與資產(chǎn)作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中最重要的組成部分之一，企業(yè)開(kāi)展資金與資產(chǎn)管理，要針對(duì)管理流程中的重點(diǎn)進(jìn)行分析。但是部分企業(yè)在開(kāi)展資金與資產(chǎn)管理流程中存在較多的風(fēng)險(xiǎn)，主要體現(xiàn)在資金管理中未嚴(yán)格落實(shí)內(nèi)部控制要求，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的控制力度不足。資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)中，針對(duì)資產(chǎn)的采購(gòu)、日常管理、處置等環(huán)節(jié)未形成規(guī)范的控制體系，無(wú)法形成對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的有效制約和控制。

第四，信息系統(tǒng)建設(shè)滯后。企業(yè)開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，要通過(guò)信息系統(tǒng)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作全流程進(jìn)行管控。但是很多企業(yè)的信息系統(tǒng)建設(shè)滯后，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制無(wú)法實(shí)現(xiàn)信息化，無(wú)法通過(guò)信息系統(tǒng)自動(dòng)控制各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程，財(cái)務(wù)工作還需要由財(cái)務(wù)人員手工控制。

第五，內(nèi)部審計(jì)體系不合理。企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)，要全面提高審計(jì)工作的效果，檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的情況。但是很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)僅能檢查企業(yè)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的情況，無(wú)法分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的流程，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的效果大打折扣。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)建議

（一）強(qiáng)化人員管理

第一，優(yōu)化財(cái)務(wù)部門(mén)定位。長(zhǎng)期以來(lái)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員僅定位于核算會(huì)計(jì)，財(cái)務(wù)人員無(wú)法參與到企業(yè)的管理環(huán)節(jié)中。為確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系能夠有序開(kāi)展，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)職能定位要得到優(yōu)化。財(cái)務(wù)部門(mén)要參與到風(fēng)險(xiǎn)控制、預(yù)算管理、投資管理等環(huán)節(jié)，能夠參與到企業(yè)工作流程第一線，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理決策提供支持，并通過(guò)分析企業(yè)的管理要求實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)職能的轉(zhuǎn)型，讓財(cái)務(wù)人員從思想觀念方面進(jìn)行轉(zhuǎn)變，全面參與到財(cái)務(wù)分析、預(yù)算管理等工作中，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理范圍及管理要求，讓財(cái)務(wù)參與企業(yè)的流程再造，管理體系改進(jìn)等工作[1]。

財(cái)務(wù)人員要能夠形成一定的分析能力與預(yù)測(cè)能力，能根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)以及行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)為企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展提供支持。通過(guò)財(cái)務(wù)人員的轉(zhuǎn)型，能夠提高財(cái)務(wù)部門(mén)的定位，讓財(cái)務(wù)部門(mén)主動(dòng)參與到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范等環(huán)節(jié)，有效控制企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并提高企業(yè)財(cái)務(wù)工作規(guī)范性。

第二，構(gòu)建良好的企業(yè)文化。企業(yè)文化作為企業(yè)全體員工的理念，為確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作深入到全體員工的行為意識(shí)中，要優(yōu)化企業(yè)文化建設(shè)，通過(guò)企業(yè)文化提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，并為企業(yè)管理工作優(yōu)化提供支持。

在開(kāi)展企業(yè)文化建設(shè)時(shí)，企業(yè)要結(jié)合自身發(fā)展實(shí)際特點(diǎn)構(gòu)建良好的文化氛圍，形成規(guī)范化的管理流程。企業(yè)在構(gòu)建企業(yè)文化時(shí)，要強(qiáng)調(diào)全員對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的重視。只有全員認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的價(jià)值，形成對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效執(zhí)行，才能提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的規(guī)范性，讓全體成員認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作開(kāi)展的具體要求，以提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行有效性。

同時(shí)企業(yè)全體員工作為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的參與者，全體員工要了解自身在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中的具體要求，結(jié)合企業(yè)實(shí)際特點(diǎn)配合財(cái)務(wù)內(nèi)部控制開(kāi)展，確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制流程得到嚴(yán)格執(zhí)行。

第三，規(guī)范企業(yè)組織架構(gòu)建設(shè)。企業(yè)在開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)時(shí)，要形成完善的組織架構(gòu)，通過(guò)組織架構(gòu)對(duì)企業(yè)的工作進(jìn)行優(yōu)化，規(guī)范企業(yè)的管理機(jī)制。有效的組織架構(gòu)能夠讓財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作得到全體員工的配合，形成以財(cái)務(wù)部門(mén)為主，其他部門(mén)緊密配合的管理體系，通過(guò)構(gòu)建科學(xué)的管理組織，對(duì)各項(xiàng)工作進(jìn)行動(dòng)態(tài)優(yōu)化。

企業(yè)在構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的組織架構(gòu)時(shí)，要明確各主體工作中的具體內(nèi)容，將工作流程的要求細(xì)化到具體的個(gè)人，合理協(xié)調(diào)各部門(mén)之間的關(guān)系，防范人員在工作流程中發(fā)生違規(guī)問(wèn)題帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)對(duì)管理流程形成機(jī)動(dòng)靈活的管控機(jī)制，確保各項(xiàng)管理工作能夠得到全體成員的配合，形成全員參與的管理機(jī)制。

在設(shè)置組織架構(gòu)時(shí)，企業(yè)要重點(diǎn)針對(duì)不相容職務(wù)相分離的原則進(jìn)行落實(shí)，建立相互監(jiān)督、相互約束的機(jī)制，以此合理協(xié)調(diào)企業(yè)人員之間的權(quán)責(zé)，確保企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按照財(cái)務(wù)內(nèi)部控制要求開(kāi)展。

第四，健全企業(yè)的制度體系。制度對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)工作具有約束力，企業(yè)在開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)時(shí)，要對(duì)內(nèi)部制度流程進(jìn)行優(yōu)化，包括改進(jìn)企業(yè)的人員工作制度及規(guī)則，以此對(duì)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)情況進(jìn)行控制和管理。對(duì)于存在制度空白的環(huán)節(jié)，應(yīng)該及時(shí)制定相應(yīng)的控制機(jī)制，對(duì)相關(guān)工作流程進(jìn)行整改與更新。通過(guò)不斷優(yōu)化企業(yè)的管理體系，確保企業(yè)各項(xiàng)管理機(jī)制都有章可循。

（二）改進(jìn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

第一，明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的要求。企業(yè)開(kāi)展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，要確保企業(yè)的管理流程能夠形成科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管控措施，保障企業(yè)管理體系規(guī)范，確保企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有序應(yīng)對(duì)，讓企業(yè)工作趨于規(guī)范化、合理化。企業(yè)在開(kāi)展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，要形成全員參與的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，讓企業(yè)不同層級(jí)人員參與到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中。只有全員參與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，才能有效控制企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，避免風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生給企業(yè)帶來(lái)的影響[2]。

首先，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)作為企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要部門(mén)，財(cái)務(wù)部門(mén)要掌握自身的工作范圍，對(duì)經(jīng)營(yíng)管理流程中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和總結(jié)，并結(jié)合自身風(fēng)險(xiǎn)情況形成風(fēng)險(xiǎn)管理表的方式對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和應(yīng)對(duì)，各部門(mén)要主動(dòng)參與到風(fēng)險(xiǎn)管理中，形成科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)劃。

其次，企業(yè)應(yīng)該設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理小組，由財(cái)務(wù)部門(mén)為主導(dǎo)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理全環(huán)節(jié)進(jìn)行分析，分析企業(yè)管理的各類風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)情況總結(jié)應(yīng)對(duì)措施，幫助企業(yè)站在科學(xué)的視角規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有序管理。

第二，明確企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程。企業(yè)開(kāi)展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，要形成全方位的管理體系，實(shí)現(xiàn)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。

首先，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別與評(píng)估。企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別與評(píng)估時(shí)，要對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化，總結(jié)企業(yè)管理流程的風(fēng)險(xiǎn)，并結(jié)合企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)形成流暢的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，分析風(fēng)險(xiǎn)類型、風(fēng)險(xiǎn)影響程度等方面的要素。

其次，建立科學(xué)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制。為確保企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制，企業(yè)在對(duì)各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析時(shí)，要形成合理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析規(guī)劃，按照風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)減輕、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避等方式對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理。例如風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避指的是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生將給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)嚴(yán)重影響，此時(shí)企業(yè)通過(guò)優(yōu)化自身管理流程，優(yōu)化管理體系，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生給企業(yè)帶來(lái)影響的可能性。

最后，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行總結(jié)。企業(yè)在應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之后，要總結(jié)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素進(jìn)行歸納，以此對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行不斷改進(jìn)，以促使企業(yè)在未來(lái)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，能夠第一時(shí)間有效處理所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）完善資金與資產(chǎn)管理

1．完善資金管理

首先，形成資金計(jì)劃。企業(yè)在每月月初要形成合理的資金計(jì)劃，由財(cái)務(wù)部門(mén)審批資金計(jì)劃的內(nèi)容。資金計(jì)劃中要包括企業(yè)的資金支出要求以及企業(yè)各部門(mén)資金使用規(guī)劃。企業(yè)的資金計(jì)劃要在預(yù)算額度內(nèi)，并由財(cái)務(wù)部門(mén)審核資金計(jì)劃是否合理、合規(guī)，分析企業(yè)資金計(jì)劃中相關(guān)支出是否必要。

其次，優(yōu)化企業(yè)付款管理。企業(yè)在付款時(shí)要形成科學(xué)的審批流程，明確付款的具體控制規(guī)劃，對(duì)于付款事項(xiàng)要檢查相關(guān)流程是否合理。

最后，強(qiáng)化費(fèi)用報(bào)銷流程。企業(yè)在費(fèi)用報(bào)銷時(shí)，要嚴(yán)格檢查各項(xiàng)報(bào)銷事項(xiàng)，檢查原始憑證是否符合要求，判斷報(bào)銷金額是否合理、報(bào)銷范圍是否符合人員的職位標(biāo)準(zhǔn)、報(bào)銷事項(xiàng)是否在預(yù)算范圍內(nèi)、報(bào)銷憑證是否真實(shí)等。

2．完善資產(chǎn)管理

第一，強(qiáng)化固定資產(chǎn)的采購(gòu)。企業(yè)在固定資產(chǎn)采購(gòu)環(huán)節(jié)要防范舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。部分企業(yè)在采購(gòu)環(huán)節(jié)中，由于采購(gòu)人員和供應(yīng)商之間串通產(chǎn)生利益輸送的問(wèn)題，導(dǎo)致采購(gòu)到高價(jià)低質(zhì)的產(chǎn)品，嚴(yán)重影響企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)。為解決這一問(wèn)題，企業(yè)要形成科學(xué)的采購(gòu)規(guī)劃，對(duì)企業(yè)的采購(gòu)流程進(jìn)行規(guī)范化管理。企業(yè)在開(kāi)展采購(gòu)時(shí)，要明確采購(gòu)的具體方案，分析企業(yè)采購(gòu)需求。通常情況下企業(yè)大型設(shè)備采購(gòu)是按照招標(biāo)的方式進(jìn)行，采購(gòu)工作能夠得到有效監(jiān)督。但是對(duì)于不具規(guī)模的采購(gòu)容易被忽視。企業(yè)固定資產(chǎn)采購(gòu)時(shí)，要建立嚴(yán)格的監(jiān)督措施，確保采購(gòu)流程能得到嚴(yán)格檢查。

第二，改進(jìn)固定資產(chǎn)驗(yàn)收流程。企業(yè)在固定資產(chǎn)采購(gòu)?fù)瓿傻尿?yàn)收環(huán)節(jié)，要分析固定資產(chǎn)的具體情況，包括檢查合同、發(fā)票等相關(guān)信息。對(duì)于專業(yè)的設(shè)備，還應(yīng)該聘請(qǐng)第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)驗(yàn)收。在驗(yàn)收完成之后，企業(yè)要對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行試運(yùn)行，檢查固定資產(chǎn)是否符合企業(yè)要求。通過(guò)驗(yàn)收的固定資產(chǎn)要及時(shí)登記固定資產(chǎn)相關(guān)信息，以確保賬實(shí)相符。

第三，規(guī)范固定資產(chǎn)的管理。首先，對(duì)固定資產(chǎn)建卡建賬。為確保固定資產(chǎn)的所有信息都得到科學(xué)管理，企業(yè)要讓固定資產(chǎn)的領(lǐng)用、處置等環(huán)節(jié)信息都得到及時(shí)更新，避免由于賬簿記錄不合理導(dǎo)致固定資產(chǎn)流失給企業(yè)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。其次，為確保固定資產(chǎn)價(jià)值符合實(shí)際情況，企業(yè)要結(jié)合自身實(shí)際情況明確具體的折舊率及制定科學(xué)的折舊方法，確定合理的折舊率及折舊年限。

第四，優(yōu)化固定資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)。很多企業(yè)的賬實(shí)不符是由于盤(pán)點(diǎn)工作不到位所導(dǎo)致的，企業(yè)要通過(guò)優(yōu)化盤(pán)點(diǎn)機(jī)制，確保固定資產(chǎn)相關(guān)信息清晰，避免固定資產(chǎn)閑置等問(wèn)題。企業(yè)在對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)時(shí)，要詳細(xì)檢查固定資產(chǎn)的狀況以及使用狀態(tài)。

首先，建立固定資產(chǎn)清查機(jī)制。企業(yè)在固定資產(chǎn)清查時(shí)，要檢查各部門(mén)固定資產(chǎn)使用情況，讓人員參與到其中對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行全面清查。其次，企業(yè)要詳細(xì)檢查固定資產(chǎn)的狀態(tài)。企業(yè)在對(duì)固定資產(chǎn)清查時(shí)，要按照類別詳細(xì)核對(duì)固定資產(chǎn)明細(xì)賬、卡片等方面信息，分析相關(guān)信息是否一一對(duì)應(yīng)。最后，企業(yè)要對(duì)固定資產(chǎn)的盤(pán)盈盤(pán)虧問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行分析，并針對(duì)所存在的問(wèn)題落實(shí)責(zé)任，確保固定資產(chǎn)的情況得到及時(shí)整改。

第五，完善固定資產(chǎn)處置流程。固定資產(chǎn)處置包括對(duì)閑置、低效的固定資產(chǎn)進(jìn)行出租、出售，以及對(duì)無(wú)繼續(xù)使用價(jià)值的固定資產(chǎn)進(jìn)行報(bào)廢處置。企業(yè)在對(duì)固定資產(chǎn)處置時(shí)，要形成科學(xué)的處置程序，明確處置審批流程，確保相關(guān)資產(chǎn)確實(shí)已達(dá)到處置標(biāo)準(zhǔn)的才能進(jìn)行處置。同時(shí)為避免企業(yè)的固定資產(chǎn)長(zhǎng)期閑置導(dǎo)致企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力下降的問(wèn)題，企業(yè)要建立科學(xué)的處置方案，避免資產(chǎn)長(zhǎng)期無(wú)法得到處置的問(wèn)題。

（四）優(yōu)化財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)

為確保企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系得到規(guī)范化運(yùn)作，企業(yè)要建立完善的信息化管理程序，對(duì)企業(yè)的管理流程形成信息化的控制機(jī)制，確保企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作能夠得到信息系統(tǒng)的有效控制。

在信息化環(huán)境下，企業(yè)要將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的要求和關(guān)鍵控制點(diǎn)嵌入信息系統(tǒng)中，由信息系統(tǒng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化控制，滿足企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作要求。例如在企業(yè)開(kāi)展資金支出環(huán)節(jié)，能夠通過(guò)信息系統(tǒng)對(duì)企業(yè)的相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行分析，判斷是否在預(yù)算范圍內(nèi)，對(duì)于預(yù)算范圍內(nèi)的事項(xiàng)才通過(guò)預(yù)算，否則由信息系統(tǒng)自動(dòng)駁回。

借助信息系統(tǒng)控制的方式，能夠大幅提高企業(yè)管理工作規(guī)范化程度，提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平[3]。同時(shí)企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中，借助信息化體系能夠讓企業(yè)第一時(shí)間掌握業(yè)務(wù)的狀態(tài)，幫助企業(yè)財(cái)務(wù)優(yōu)化對(duì)業(yè)務(wù)的控制，以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)工作的有序管理目標(biāo)。

（五）完善內(nèi)部審計(jì)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部監(jiān)督工作的主體，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要能夠?qū)ζ髽I(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行全面監(jiān)督，通過(guò)監(jiān)督的方式檢查企業(yè)工作中存在的問(wèn)題與不足，以此全面提高企業(yè)工作的規(guī)范化程度。

在企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行檢查，并且內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)該對(duì)企業(yè)各項(xiàng)管理活動(dòng)進(jìn)行約束。當(dāng)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在問(wèn)題時(shí)，能夠第一時(shí)間向企業(yè)董事會(huì)進(jìn)行匯報(bào)，以及時(shí)解決管理的問(wèn)題。

同時(shí)企業(yè)要優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的職責(zé)，長(zhǎng)期以來(lái)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)僅能完成對(duì)賬簿的審計(jì)，在當(dāng)前時(shí)代下為確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作更具規(guī)范性，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)該參與到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程中，檢查各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的規(guī)范性與合理性，以確保企業(yè)各項(xiàng)工作規(guī)范且合理，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作有效性。

三、結(jié)束語(yǔ)

在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下，企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)日益復(fù)雜。為確保企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到規(guī)范控制，企業(yè)要優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的完善是一個(gè)動(dòng)態(tài)過(guò)程，企業(yè)要結(jié)合自身發(fā)展不斷改進(jìn)管理體系。企業(yè)在未來(lái)除了本文所探討的相關(guān)要點(diǎn)，還要進(jìn)一步結(jié)合企業(yè)實(shí)際優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制措施，確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展的目標(biāo)。