楊曉玲

［摘 要］高職院校實施預(yù)算績效管理，可以合理配置資金，明確資金用途，提高資金使用效率。X學(xué)院為全日制高職公辦?？茖W(xué)校，文章以X學(xué)院為例，首先闡述X學(xué)院預(yù)算績效管理的現(xiàn)狀，然后分析X學(xué)院預(yù)算績效管理的問題，最后針對存在的問題提出相應(yīng)的對策，旨在提高高職院校預(yù)算績效管理的效果。

［關(guān)鍵詞］高職院校；預(yù)算管理；預(yù)算績效

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2023.18.040

［中圖分類號］F812.3［文獻標(biāo)識碼］A［文章編號］1673-0194（2023）18-0123-03

1? ? ?研究背景

黨的十九大及十九屆四中全會反復(fù)提及要加快建立現(xiàn)代財政制度，建立全面規(guī)范透明、標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)、約束有力的預(yù)算制度，全面實施績效管理［1］?！妒聵I(yè)單位財務(wù)規(guī)則》中明確提出，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)全面加強預(yù)算績效管理。公辦高職院校作為事業(yè)單位，近幾年積極響應(yīng)國家政策，更加重視預(yù)算績效管理，在一定程度上促進了財政資金使用效率的提升。

目前，高校的資金來源主要是事業(yè)收入和財政撥款。事業(yè)收入主要來源于學(xué)生的學(xué)費、住宿費等，財政撥款來源于同級或上級財政撥款。高職院校的財政撥款主要采取的是“生均撥款”方式。在“生均撥款”方式下，經(jīng)費的多少取決于學(xué)校在冊的學(xué)生人數(shù)，由于定額撥付，在冊的學(xué)生人數(shù)越多，財政撥款資金就越大。

在“生均撥款”方式下，高職院校需要將定額、有限的資金配置到學(xué)校的各個項目中?？冃Ч芾砝砟畹囊?，對高職院校的預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行都提出了更高、更嚴(yán)的要求，如何科學(xué)、合理地編制預(yù)算和執(zhí)行，是值得思考和探究的問題。

2? ? ?X學(xué)院預(yù)算績效管理的現(xiàn)狀

2.1? ?預(yù)算管理機構(gòu)

X學(xué)院是位于河南省的一所全日制普通高等職業(yè)公辦專科學(xué)校，財務(wù)處是預(yù)算業(yè)務(wù)的管理部門，負責(zé)預(yù)算編制、下達和監(jiān)督；各行政處室、二級學(xué)院是預(yù)算的使用主體，負責(zé)預(yù)算的申報、統(tǒng)籌使用。X學(xué)院的預(yù)算項目實行歸口管理，教務(wù)處負責(zé)教學(xué)改革、教學(xué)質(zhì)量工程類項目；科研處負責(zé)科研平臺項目，包括科研項目、重點實驗室等；學(xué)生處負責(zé)國家獎助學(xué)金、征兵工作相關(guān)經(jīng)費；人事處負責(zé)人才工程和教師隊伍建設(shè)項目；實驗實訓(xùn)管理中心負責(zé)實驗室建設(shè)與改造、實驗教學(xué)示范中心等項目；網(wǎng)絡(luò)信息管理中心負責(zé)網(wǎng)絡(luò)安全與網(wǎng)絡(luò)資源建設(shè)項目；發(fā)展規(guī)劃處負責(zé)學(xué)校項目庫建設(shè)、非基建類重大投資建設(shè)項目；后勤管理處負責(zé)公共服務(wù)設(shè)施維修維護項目；基建處負責(zé)基本建設(shè)項目。

2.2? ?預(yù)算編制

2.2.1? ?財政預(yù)算編制

X學(xué)院是市管高職院校，按照當(dāng)?shù)刎攧?wù)部門的要求，一般在每年8月啟動次年財政預(yù)算的編制工作。學(xué)校財務(wù)處編制預(yù)算時的具體工作流程如下：首先，填報基礎(chǔ)信息，包括單位信息、人員信息等，然后填報項目庫，確定項目名稱、金額、具體實施內(nèi)容及項目績效目標(biāo)表；其次，項目送審入庫后，按照財政部門核定的學(xué)生人數(shù)，確定生均撥款總額，據(jù)此填報基本支出預(yù)算、非稅征收計劃、部門整體績效目標(biāo)表；最后，經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)研討并提出修改意見，調(diào)整完成送審至財政部門，經(jīng)市人大常委會審議批準(zhǔn)后批復(fù)預(yù)算正式下達［2］。

2.2.2? ?校內(nèi)預(yù)算編制

財政預(yù)算下達后，X學(xué)院各處室、二級院部開始編制校內(nèi)預(yù)算。財政預(yù)算的基本支出按照政府經(jīng)濟分類和部門經(jīng)濟分類進行編制，而校內(nèi)預(yù)算按照基本運轉(zhuǎn)經(jīng)費和專項經(jīng)費進行編制。編制時主要考慮各部門的實際用款需求，如行政處室的日常工作運行經(jīng)費、二級學(xué)院的日常教學(xué)運行經(jīng)費、黨建經(jīng)費、輔導(dǎo)員經(jīng)費等。各處室、二級學(xué)院的預(yù)算報送至財務(wù)處，由財務(wù)處領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)學(xué)?？傮w經(jīng)費情況和工作重點，匯總、調(diào)整、分解后，經(jīng)校黨委會研究審議通過。

2.3? ?預(yù)算執(zhí)行

2.3.1? ?財政預(yù)算執(zhí)行

市財政局通過預(yù)算管理一體化系統(tǒng)按季度下達預(yù)算指標(biāo)，X學(xué)院用款時可查看預(yù)算執(zhí)行情況，出納人員根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容選擇相對應(yīng)的預(yù)算指標(biāo)進行支付。對于下達的專項資金，由財務(wù)處與相關(guān)部門對接，確定經(jīng)費歸口部門；對于執(zhí)行情況較差的指標(biāo)，督促相關(guān)部門及時執(zhí)行，以提高資金的使用效率。

2.3.2? ?校內(nèi)預(yù)算執(zhí)行

X學(xué)院使用天財財務(wù)管理軟件進行財務(wù)管理，X學(xué)院按季度下達校內(nèi)預(yù)算時，根據(jù)項目類別，設(shè)置相應(yīng)的經(jīng)費歸口管理部門和負責(zé)人員。各部門、二級學(xué)院按照財務(wù)報銷流程使用資金，財務(wù)處定期跟蹤資金使用情況和預(yù)算執(zhí)行進度，各部門確實需要調(diào)整預(yù)算或追加預(yù)算的，由各處室、二級學(xué)院自主申請，主管領(lǐng)導(dǎo)及財務(wù)部門審批通過后，再按照規(guī)定調(diào)整預(yù)算。

2.4? ?預(yù)算績效評價

X學(xué)院在編制財政預(yù)算時，須填報項目績效目標(biāo)表和整體績效目標(biāo)表。預(yù)算執(zhí)行年中，按照市財政局預(yù)算績效運行監(jiān)控工作部署，根據(jù)半年期績效目標(biāo)實現(xiàn)程度和預(yù)算執(zhí)行進度進行監(jiān)控，直接向市財政報送績效監(jiān)控結(jié)果。預(yù)算執(zhí)行年度結(jié)束后，根據(jù)市財政局的要求，由各單位自行開展項目績效自評和整體績效自評。

為了加強校內(nèi)預(yù)算項目的績效管理，X學(xué)院編制校內(nèi)預(yù)算時，對于專項資金，要求經(jīng)費歸口部門按照“誰申請資金、誰設(shè)置目標(biāo)”的原則編制預(yù)算項目績效目標(biāo)表，經(jīng)部門負責(zé)人審簽后報財務(wù)處備案。項目結(jié)束后，應(yīng)根據(jù)項目建設(shè)方案和目標(biāo)開展資金使用情況績效評估，將項目績效報告報送至財務(wù)處。目前，X學(xué)院財務(wù)處在支付過程中加強了對專項資金的監(jiān)測，但因各種影響因素，校內(nèi)績效評價這一工作未得到很好執(zhí)行。

3? ? ?X學(xué)院預(yù)算績效管理的問題

3.1? ?績效管理全局觀念不足

在“生均撥款”方式下，由于財政撥款經(jīng)費定額，X院校在編制財政預(yù)算時具有一定的被動性和局限性。在經(jīng)費定額的前提下，其容易忽視預(yù)算績效管理。編制財政預(yù)算時，整體績效目標(biāo)的設(shè)定應(yīng)著眼于學(xué)校的長期發(fā)展規(guī)劃、重點項目和整體布局，結(jié)合學(xué)院具體情況進行編報，對學(xué)校的發(fā)展起指導(dǎo)作用。各部門、二級學(xué)院未充分參與到財政預(yù)算編制中，他們認(rèn)為，預(yù)算編制是財務(wù)處的職責(zé)和工作，認(rèn)為績效管理就是做做樣子，走走形式，與自身關(guān)系不大。財務(wù)處具體工作人員只能在財務(wù)部門負責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，基于自身工作經(jīng)驗進行預(yù)算績效的簡單式、粗放式編制，其他中層及高層管理者并未給予預(yù)算編制足夠重視。預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行存在脫節(jié)現(xiàn)象，預(yù)算績效管理工作浮于表面、流于形式。

3.2? ?績效目標(biāo)編制不合理

公辦高職院校屬于公益性事業(yè)單位，其核心職能是人才培養(yǎng)、科學(xué)研究、社會服務(wù)、文化傳承及國際合作交流。在編制績效目標(biāo)時，高校對產(chǎn)出質(zhì)量和經(jīng)濟社會效益指標(biāo)的量化比較困難，量化過程中定性指標(biāo)過多，定量指標(biāo)較少，定性指標(biāo)不具備可衡量性，或者指標(biāo)過于寬泛［3］。

另外，預(yù)算年度是按照自然年度計算，而學(xué)生培養(yǎng)是按照學(xué)年計算，每年6月有老生畢業(yè)，9月有新生入學(xué)。對于有些數(shù)量指標(biāo)，如培訓(xùn)費、課時量、設(shè)備購置等，在預(yù)算編制時無法有數(shù)確定，只能大概估量。還有一些指標(biāo)，如對學(xué)生就業(yè)的指導(dǎo)程度、就業(yè)信息對學(xué)生的公開性等，只能定性確定。在實際工作中，三級指標(biāo)的編制具有開放性和隨意性，最終導(dǎo)致有些指標(biāo)與項目關(guān)聯(lián)性不強，有些指標(biāo)不具備衡量性，影響了后續(xù)的績效監(jiān)控及評價。

3.3? ?績效管理不到位

由于預(yù)算績效觀念不深入，各部門對績效管理工作的重視程度不夠，會計人員疲于應(yīng)付日常財務(wù)管理，績效管理幾乎沒有專人負責(zé)，大部分高職院校都沒有建立起有效的一體化運行機制。

目前，學(xué)校的績效管理工作基本都由學(xué)校財務(wù)處來完成，其他部門及二級學(xué)院較為關(guān)注預(yù)算的下達和經(jīng)費的使用。高職院校機構(gòu)龐大、人員復(fù)雜，很多部門缺乏績效管理理念和主動意識。財務(wù)處開展預(yù)算編制及預(yù)算績效評價工作，要求其他部門、二級學(xué)院提供相關(guān)資料或佐證材料時，存在部門間相互推諉、配合不力的情況。這就導(dǎo)致學(xué)校績效管理工作難以深入開展，整體績效評價及項目績效評價僅僅走個過場。

同時，由于績效指標(biāo)設(shè)置得不合理，績效自評存在困難，對于一些無法量化的指標(biāo)，只能主觀評價。由于目前財政部門要求的績效評價多為自評，各高職院校作為自己的績效管理責(zé)任人，績效自評的得分普遍都偏高，績效評價的結(jié)果不具備指導(dǎo)性和參考性。

3.4? ?績效管理信息化進程緩慢

預(yù)算管理一體化系統(tǒng)中涵蓋預(yù)算編制、績效管理、支付管理、會計核算等功能，受制于財政專網(wǎng)，只能在特殊網(wǎng)絡(luò)下使用。預(yù)算管理一體化系統(tǒng)沒有客戶端，通過網(wǎng)頁登錄，在網(wǎng)頁上操作相關(guān)業(yè)務(wù)，所以在系統(tǒng)運行過程中，經(jīng)常出現(xiàn)系統(tǒng)不穩(wěn)定、無法登錄或登錄后卡頓的情況，且該系統(tǒng)不能滿足高校校內(nèi)二級預(yù)算管理的要求。

天財財務(wù)管理軟件基本能夠滿足高校的日常辦公和會計核算需要，軟件在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下運行時，缺少績效管理功能。按當(dāng)?shù)刎斦块T的要求，當(dāng)高校發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)后，需要在預(yù)算一體化系統(tǒng)生成分錄并記賬，高校須保證支付的每一筆業(yè)務(wù)都及時入賬。但目前學(xué)校仍然以天財財務(wù)管理軟件為主，使用該軟件進行賬務(wù)處理。

兩個系統(tǒng)存在互相分離、數(shù)據(jù)無法對接的情況，同一筆業(yè)務(wù)需要在兩個系統(tǒng)記賬，增加了會計人員的工作量，導(dǎo)致重復(fù)勞動?，F(xiàn)階段的信息技術(shù)水平難以為精細化、規(guī)范化的預(yù)算績效管理提供技術(shù)保障。

4? ? ?高職院校預(yù)算績效管理的對策

4.1? ?樹立預(yù)算績效管理理念

預(yù)算績效管理能夠促進財政資金使用效率提升，高職院校應(yīng)堅持“花錢必問效，無效必問責(zé)”的理念，從財政預(yù)算的編制倒逼校內(nèi)預(yù)算改革，要求各部門、各二級學(xué)院重視預(yù)算，強調(diào)預(yù)算，從嚴(yán)申報預(yù)算。落實主體責(zé)任，明確資金使用單位是績效管理的第一責(zé)任人，堅持“誰支出、誰負責(zé)”“誰審批、誰負責(zé)”的基本原則。財務(wù)部門負責(zé)組織和指導(dǎo)績效管理，并對重點項目開展績效監(jiān)控和績效評價。同時，引導(dǎo)其他部門增強主體責(zé)任意識，樹牢績效理念，最大限度發(fā)揮資金效益。

財政預(yù)算的編制應(yīng)著眼學(xué)校全局，提前謀劃。學(xué)校應(yīng)成立專門的預(yù)算管理部門或人員，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)財務(wù)部門和其他職能部門，充分探討與考量各支出項目，結(jié)合學(xué)校未來整體發(fā)展規(guī)劃，對預(yù)算編制任務(wù)進行分解與細化，管好、用好財政資金。

4.2? ?完善指標(biāo)體系和評價機制

由于項目實施的目標(biāo)和內(nèi)容不同，其所適用的指標(biāo)體系和評價機制也不一致。高職院?？梢越梃b其他同類學(xué)院或本科院校的指標(biāo)體系，組織校內(nèi)各部門負責(zé)人、專家進行研討，根據(jù)整體績效目標(biāo)，制定出一套適合自身發(fā)展情況的評價體系。根據(jù)項目的不同類型，確定適用的指標(biāo)庫，預(yù)算編制時以備參考。對于校內(nèi)預(yù)算，針對目前已有的專項資金管理辦法，進一步優(yōu)化專項資金績效目標(biāo)表的編制，如可以召開財務(wù)培訓(xùn)會，針對大家編制過程出現(xiàn)的問題和難點，由專業(yè)人員進行答疑解惑。在項目結(jié)束后，組織各部門開展自評和互評，對于績效管理開展較差的部門，約談相關(guān)負責(zé)人，督促整改；對于績效管理開展較好的部門，給予相關(guān)激勵經(jīng)費。鼓勵大家積極開展績效管理，提高績效管理水平。

4.3? ?健全預(yù)算績效管理制度

為避免出現(xiàn)財務(wù)管理和績效管理脫節(jié)的情況，高職院校應(yīng)結(jié)合單位實際，盡快制定并出臺預(yù)算績效管理辦法，在預(yù)算管理中融入績效理念，將績效目標(biāo)設(shè)定、績效監(jiān)測與評價、績效結(jié)果應(yīng)用，貫穿預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督全過程［4］。通過制度約束，進一步明確預(yù)算績效管理基本原則、職責(zé)、內(nèi)容與環(huán)節(jié)、運行監(jiān)控、評價及結(jié)果應(yīng)用的內(nèi)容。構(gòu)建符合自身特點的績效管理體系，明確高校預(yù)算指標(biāo)導(dǎo)向，明確各相關(guān)部門和人員在預(yù)算績效管理工作中的職責(zé)，推動高校業(yè)財、預(yù)財融合。

4.4? ?提升信息化水平

在傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式下，財務(wù)人員獲取的主要是財務(wù)信息，缺少非財務(wù)信息。隨著對預(yù)算管理的科學(xué)性和合理性要求越來越高，高職院校也要積極探索針對性的建設(shè)措施，轉(zhuǎn)變思路，提高信息化的重視程度，加快推進信息化建設(shè)，優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)和人員配備，通過信息化水平的提升提高預(yù)算管理質(zhì)量，實現(xiàn)學(xué)校健康發(fā)展。

一方面，做好數(shù)據(jù)安全保護，保證核心數(shù)據(jù)的安全性和可靠性，設(shè)立嚴(yán)格的財務(wù)信息系統(tǒng)用戶訪問權(quán)限，明確各人員職責(zé)范圍，明確經(jīng)辦、審核流程和權(quán)限。同時，加強相關(guān)人員的業(yè)務(wù)能力培養(yǎng)，其不僅要有豐富的財務(wù)管理知識，也要具備熟練應(yīng)用預(yù)算管理系統(tǒng)的能力，充分掌握預(yù)算管理系統(tǒng)的操作流程［5］。另一方面，搭建預(yù)算管理信息化平臺，或進一步升級和拓展現(xiàn)有財務(wù)管理軟件，規(guī)劃預(yù)算信息化流程，保證能夠及時獲取信息，掌握財政資金的流向，監(jiān)控和分析預(yù)算的下達、執(zhí)行情況，為精細化的預(yù)算績效管理提供技術(shù)保障，最大限度發(fā)揮財政資金的使用效益。

主要參考文獻

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［4］周洪.公立醫(yī)院實施預(yù)算績效管理的實踐探索［J］.經(jīng)濟師，2022（11）：256-257.

［5］王雪，朱敏.新時期醫(yī)院預(yù)算管理信息化體系的建設(shè)探討［J］.財會學(xué)習(xí)，2022（32）：70-72.