劉鳳英 薛琳

[摘 要]內部控制建設是高校建設與改革的重要基礎，民辦高校要針對自身的特點與情況開展內部控制建設。從當前廣西民辦高校內部控制建設情況來看，存在的一些問題有待優(yōu)化與改進?；诖?，文章分析了優(yōu)化內部控制建設對民辦高校的重要性，探討了民辦高校內部控制建設存在的問題，提出了優(yōu)化民辦高校內部控制建設的有效對策，以期建成規(guī)范、高效的內部控制，促進民辦高校軟實力和硬實力兼顧的可持續(xù)發(fā)展。

[關鍵詞]民辦高校；內部控制；制度建設

近年來，我國高校持續(xù)處于擴招狀態(tài)，作者通過調查發(fā)現(xiàn)，雖然從2017年到2021年廣西普通高校數(shù)量在持續(xù)增長，但是高校學生數(shù)量也在連年遞增，普通高等學校平均每個教師負擔學生數(shù)，從2017年的20人發(fā)展到2021年的23人（數(shù)據(jù)來源：廣西統(tǒng)計年鑒），這些都要求學校在日常經(jīng)營管理中優(yōu)化內部控制建設。在社會經(jīng)濟高速發(fā)展的背景下，民辦高校面臨來自各方的壓力越來越嚴峻。在此環(huán)境下，民辦高校若想提高自身的核心競爭力，實現(xiàn)長遠穩(wěn)定發(fā)展，勢必要加強內部控制建設，完善制度理念與方式。通過優(yōu)化高校內部控制工作，可以解決制度建設方面存在的問題，提高財務監(jiān)督效率，優(yōu)化民辦高校的運行方式與效益。因此，有必要探究如何優(yōu)化民辦高校內部控制建設工作。

一、內部控制建設對民辦高校的重要性

（一）滿足其自身發(fā)展需求

內部控制是高校治理結構中重要組成部分，能夠確保高校財務報告的真實性和公正性，保障高校資產(chǎn)的安全。構建健全完善的民辦高校內部控制制度，可以保證學校經(jīng)營活動有序進行，同時能夠保障資金安全，為學校實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展奠定良好基礎。為此，要制訂內部控制制度，明確內部控制的目標、職責、流程，確保內部控制的有效性和合規(guī)性。加強監(jiān)督，對內部控制制度的執(zhí)行情況進行監(jiān)督和檢查，及時發(fā)現(xiàn)和糾正問題。建立風險管理機制，對可能影響內部控制的風險進行評估和管理，采取相應的措施進行防范和控制。健全人員管理制度，加強對員工的培訓和管理，增強員工的制度意識和能力，確保內部控制的有效性和可持續(xù)性，規(guī)范相關人員操作行為，確保各項工作能夠遵循各項規(guī)章制度進行，實現(xiàn)避免風險的作用。

（二）能夠保證資金合理利用

財政撥款是高校資金的主要來源。在經(jīng)濟高速發(fā)展的背景下，高校經(jīng)濟來源也日益多元化，尤其是民辦高校，資金來源包括學生學費、國家政策性補助、培訓收入、聯(lián)合辦學收入等。加強內部控制建設，優(yōu)化內部制度，能夠有效保證資金的合理利用，健全財務制度和流程，確保資金的安全和準確性，防止財務風險。民辦高校通過建立采購管理制度，規(guī)范采購流程和程序，確保采購的合法性和合理性，防止采購過程中的財務風險。加強資產(chǎn)管理，建立資產(chǎn)管理制度和流程，確保資產(chǎn)的安全和有效利用，防止資產(chǎn)流失和浪費。建立監(jiān)督制度，對資金使用情況進行監(jiān)督和檢查，及時發(fā)現(xiàn)和糾正問題，確保資金的合理利用[1]。

（三）及時防范財務風險

在高校運營管理過程中會遇到諸多突發(fā)情況，內部控制建設有利于防范運營風險。因此，需要做好內部控制制度設計及執(zhí)行，增強全體成員的風險意識，主動開展風險防范工作。這就要求加強民辦高校內部控制建設，構建完善的監(jiān)督和檢查機制，及時發(fā)現(xiàn)財務風險和問題，防范學校運營風險。提高學校的管理效率，規(guī)范學校的財務管理流程和程序，避免出現(xiàn)管理混亂和財務風險。增強民辦高校風險意識，讓學校的管理人員更加重視財務風險防范，避免出現(xiàn)財務風險。

二、廣西民辦高校內部控制存在的問題

從當前民辦高校內部控制制度建設現(xiàn)狀分析，存在以下幾方面問題：第一，內部環(huán)境存在諸多問題，無法有效地保障內部控制建設合規(guī)性和有效性；第二，財務風險大，部分民辦高校雖然制訂了內部控制制度，但存在較大財務風險，導致內部控制制度的實施效果不佳；第三，內部控制活動執(zhí)行力低下，缺乏針對性和實效性，無法有效地應對財務管理中的風險和挑戰(zhàn)；第四，財務人員的工作能力與專業(yè)素質有待提升。

（一）內部環(huán)境存在諸多問題

廣西民辦高校內部控制環(huán)境存在諸多問題導致內部控制環(huán)境不佳。有些民辦高校的內部控制制度不夠完善，缺乏明確的制度規(guī)定和流程，導致內部控制的實施不夠規(guī)范和有效。有些高校存在內部控制人員素質水平低下，缺乏專業(yè)知識和技能，無法有效地實施內部控制。

（二）財務風險較大

民辦高校資金主要由企業(yè)與個人提供，國家對民辦高校的資金支持十分有限。在我國政府行政體制不斷改進與優(yōu)化的背景下，相繼出臺的一些制度對民辦高校資金來源形成了一定的制約。政府監(jiān)管對民辦高校的資金來源造成了一定的壓力與限制，對其資金需求帶來了一定的影響。另外，法人地位不明確的問題也是民辦高校較為顯著的問題之一，由于沒有對出資者進行合理的制約，使得民辦高校的產(chǎn)權不夠明確清晰，影響了社會對民辦高校的信任，影響到其資金來源，上述問題增加了民辦高校在內部控制建設的財務風險。

（三）內部控制活動不規(guī)范、執(zhí)行力低下

民辦高校預算工作不到位會直接影響到內部控制的規(guī)范性和執(zhí)行力，導致內部控制活動不規(guī)范、執(zhí)行力低下的問題。有些民辦高校沒有設立專門的預算部門，讓財務人員負責財務預算編制工作，在具體實施過程中容易忽視長期發(fā)展情況，沒能將預算管理工作與學校自身的發(fā)展目標結合起來，導致預算工作存在局限性。內部控制活動不規(guī)范、執(zhí)行力低下，影響內部控制建設的效果。

（四）財務人員的工作能力與專業(yè)素質有待提升

很多民辦高校的財務人員都存在工作能力與專業(yè)素養(yǎng)低下的問題，缺乏實踐工作經(jīng)驗，對財務工作了解不足，只能從事一些簡單的會計工作，不具備應用計算機軟件開展財務工作的能力，對正確的預算工作與內部控制建設缺乏全局觀，這會直接影響到內部控制的有效性和規(guī)范性。有些財務人員缺乏相關專業(yè)知識和技能，無法正確理解和執(zhí)行內部控制制度，導致內部控制的實施不到位。有些財務人員工作態(tài)度不端正，缺乏責任心和敬業(yè)精神，導致內部控制的執(zhí)行力不夠強，內部控制制度的執(zhí)行不到位。有些財務人員缺乏風險意識，無法及時發(fā)現(xiàn)和處理內部控制中存在的風險問題，導致內部控制的效果不佳[2]。

三、優(yōu)化民辦高校內部控制建設的對策

（一）建立會計組織機構

構建健全完善的內部控制制度是民辦高校制度建設的重要內容，在具體實踐過程中要保證分工明確，落實崗位責任制度。民辦高校在進行會計崗位分工時要覆蓋各項需求，明確崗位分工、崗位責任。第一，民辦高校應該設立專門的會計部門，負責財務管理和會計核算工作；會計部門應該配備專業(yè)的會計人員，確保會計核算工作的準確性和規(guī)范性。第二，制訂完善的會計制度，明確會計核算的流程和標準，確保會計核算工作的規(guī)范性和透明度。第三，建立內部控制制度，明確會計部門的職責和權限，確保會計核算工作的有效性和規(guī)范性。第四，加強內部審計工作，對會計核算工作進行監(jiān)督和檢查，及時發(fā)現(xiàn)和糾正問題，確保會計核算工作的準確性和規(guī)范性?；诳茖W分工的原則，做到各項工作協(xié)調發(fā)展，并針對會計部門建立考核評估管理機制，對會計人員的專業(yè)知識與實踐能力進行考核，定期組織財務培訓講座，提高民辦高校財務人員的財務專業(yè)能力。構建所有員工都積極參與的企業(yè)文化，員工根據(jù)各自崗位的特點，以不同的方式全面參與內部控制制度建設工作。通過建立會計組織機構，優(yōu)化內部控制建設，提高民辦高校會計核算工作的準確性和規(guī)范性，確保財務制度執(zhí)行的透明度和有效性。

（二）建立授權審批制度

授權審批制度是一項非常重要的控制活動，直接決定了辦學資金使用的效率和效果。在具體實踐過程中，民辦高校先要制訂授權審批制度，明確各部門的職責和權限，規(guī)定各項業(yè)務的審批流程和標準，確保業(yè)務的合規(guī)性和規(guī)范性。同時，要設立審批委員會，由高層管理人員和專業(yè)人員組成，負責審批各項業(yè)務。重視財務人員素質的提高，加強對財務人員的培訓和教育，提高其專業(yè)知識和技能水平，加強對授權審批制度的理解和執(zhí)行。在日常運行過程中，要加強對授權審批制度的監(jiān)督和檢查，及時發(fā)現(xiàn)和糾正問題，確保業(yè)務的合規(guī)性和規(guī)范性。通過建立授權審批制度，優(yōu)化內部控制建設，提高財務業(yè)務的合規(guī)性和規(guī)范性，確保內部控制制度建設的透明度和有效性[3]。

（三）完善會計信息系統(tǒng)的控制

在會計信息系統(tǒng)下，民辦高校要嚴格執(zhí)行會計制度，重視落實基礎會計工作，明確會計憑證、會計賬簿和會計報表的處理程序要求，確保會計核算信息真實、全面、完整。民辦高校要做好會計基礎工作并以此為前提開展高校會計信息系統(tǒng)建設工作。在具體實踐過程中，要對現(xiàn)有會計信息系統(tǒng)進行評估，了解其功能和性能，發(fā)現(xiàn)存在的問題和不足，以具體的評估結果為基礎，制訂改進計劃，明確改進目標和措施。民辦高校應該選擇適合自身需求的會計信息系統(tǒng)，考慮系統(tǒng)的功能、性能、穩(wěn)定性、安全性等因素，加大對數(shù)據(jù)的管理力度，建立完善的數(shù)據(jù)備份和恢復機制，確保數(shù)據(jù)的安全性和完整性。同時，加大對會計信息系統(tǒng)的監(jiān)督和檢查力度，監(jiān)督對于保證民辦高校會計信息系統(tǒng)的有效運行具有十分重要的作用。在保持絕對獨立性的同時，內部審計部門必須對高校的管理和會計信息系統(tǒng)運行進行檢查，并評估由此產(chǎn)生的風險。通過完善會計信息系統(tǒng)，優(yōu)化內部控制建設，提高財務業(yè)務的效率和準確性，確保財務信息的真實性和可靠性[4]。

（四）實施預算績效管理

民辦高校要建立預算管理委員會，專門負責高校預算編制與運行管理工作。其一，制訂預算計劃，明確預算目標和指標，制訂預算執(zhí)行計劃時間表；其二，基于預算計劃實施預算管控，建立預算執(zhí)行監(jiān)督機制，加強對預算執(zhí)行情況的監(jiān)督和檢查，及時發(fā)現(xiàn)和糾正問題；其三，實施績效評估，建立績效評估體系，對預算執(zhí)行情況進行評估和分析，發(fā)現(xiàn)問題和不足，提出改進措施；其四，根據(jù)績效評估結果優(yōu)化預算管理，調整預算計劃和執(zhí)行計劃，提高預算管理的效率和準確性；其五，加強信息化建設，建立完善的預算績效管理信息系統(tǒng)，實現(xiàn)預算和績效數(shù)據(jù)的實時監(jiān)控和分析。通過實施全過程預算績效管理，提高內部控制建設執(zhí)行的效率和準確性，促進民辦高校的持續(xù)發(fā)展和提高教育質量[5]。

（五）完善財務管理信息系統(tǒng)

完善財務管理信息系統(tǒng)是優(yōu)化民辦高校內部控制建設的重要手段之一。首先，要確定系統(tǒng)需求，確定財務管理信息系統(tǒng)的功能和特點，明確系統(tǒng)的目標和指標；第二，選擇系統(tǒng)供應商，民辦高校應該選擇有經(jīng)驗、信譽良好的系統(tǒng)供應商，進行系統(tǒng)采購和實施；第三，系統(tǒng)設計和開發(fā)，民辦高校應該與系統(tǒng)供應商合作，有針對性地進行系統(tǒng)設計和開發(fā)，確保系統(tǒng)的穩(wěn)定性和可靠性；第四，系統(tǒng)維護和升級，民辦高校應該定期進行系統(tǒng)維護和升級，保證系統(tǒng)的安全性和穩(wěn)定性。通過完善財務管理信息系統(tǒng)，民辦高?？梢詫崿F(xiàn)財務信息的實時監(jiān)控和分析，提高財務工作的效率和準確性，確保財務信息的真實性和可靠性。同時，財務管理信息系統(tǒng)還可以促進民辦高校的持續(xù)發(fā)展和提高教育質量，為民辦高校的內部控制建設提供有力支持[6]。

結束語

綜上所述，內部控制建設是民辦高校財務制度建設的核心環(huán)節(jié)，是民辦高校在日趨激烈競爭中生存的重要保證。從當前民辦高校內部控制建設情況來看，其內部控制建設有待進一步優(yōu)化。民辦高校要根據(jù)自身的需求與特點，構建符合自身情況的內部控制制度，提升財務人員的能力與素養(yǎng)，創(chuàng)造良好的內部控制環(huán)境，完善財務管理信息系統(tǒng)，提高民辦高校自身的財務管理能力與資金使用效率，促進民辦高校可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻

[1]葉桐.基于內部控制的民辦高校財務風險管理要點的探析[J].智庫時代，2019（24）：36-37+70.

[2]寧燕妮.高職院校內部控制建設風險點及應對措施分析[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2017（07）：188-189.

[3]蔡甘霖.高職院校內部控制建設分析[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務，2022（21）：51-53.

[4]吳東秀.吉林省民辦高校財務內部控制研究[J].現(xiàn)代營銷（上旬刊），2022（11）：67-69.

[5]張延霞，王春麗.基于內部控制的民辦高校財務風險管理研究[J].教育財會研究，2022，33（3）：68-71.

[6]李玉茹.民辦高校信息化建設對財務內部控制管理的影響：以上海杉達學院為例[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務，2021（4）：109-110.

作者簡介：劉鳳英（1987— ），女，漢族，廣西桂林人，桂林信息科技學院，講師，碩士。

研究方向：財務管理、會計、經(jīng)濟學。

薛琳（1979— ），女，漢族，廣西桂林人，桂林信息科技學院，講師，碩士。

研究方向：會計學、財務管理。

基金項目：廣西教育科學“十四五”規(guī)劃2022年度專項課題“廣西民辦高校內部控制建設的優(yōu)化研究”（課題編號：2022ZJY3216）。