程倩

一、前言

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)之間的競爭也越來越激烈。當(dāng)前，我國企業(yè)為了提升自身競爭力，不斷優(yōu)化和完善業(yè)財(cái)融合與稅務(wù)籌劃。在當(dāng)前企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)中，業(yè)財(cái)融合與稅務(wù)籌劃已成為企業(yè)經(jīng)營的一個(gè)重要內(nèi)容。所以，如何有效地提高這兩個(gè)方面的工作質(zhì)量，對于促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展、提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，有著十分重要的意義。隨著互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的來臨，各行業(yè)的發(fā)展速度也越來越快。為了企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)更加高效，財(cái)務(wù)部門必須重視業(yè)財(cái)融合和稅務(wù)籌劃的重要性，為企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展提供保障。

二、業(yè)財(cái)融合與稅務(wù)籌劃的概念

（一）業(yè)財(cái)融合

業(yè)財(cái)融合是財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。業(yè)財(cái)融合就是將企業(yè)的經(jīng)營和財(cái)務(wù)有機(jī)地結(jié)合起來，讓財(cái)務(wù)人員不再局限于自己的工作，并形成一個(gè)完整的體系。業(yè)財(cái)融合除了能夠有效提升資源分配效率，還能極大地減少資金風(fēng)險(xiǎn)，從而保證企業(yè)的發(fā)展。所謂業(yè)財(cái)融合就是指各個(gè)業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門之間通過合作，消除信息壁壘，以此提高企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營決策，同時(shí)，以業(yè)績評估為企業(yè)創(chuàng)造實(shí)際價(jià)值的工作能力[1]。

（二）稅務(wù)籌劃

稅務(wù)籌劃是通過對經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的預(yù)先計(jì)劃和安排，使其在稅法所允許的范圍內(nèi)最大限度地節(jié)約稅款。因此，稅務(wù)籌劃具有合法性、目的性、風(fēng)險(xiǎn)性和籌劃性的特點(diǎn)。在經(jīng)營活動(dòng)中，稅務(wù)籌劃必須充分考慮到國家的經(jīng)濟(jì)計(jì)劃要求。在稅務(wù)籌劃中，企業(yè)要根據(jù)經(jīng)營狀況和地方政府的稅務(wù)規(guī)定，對稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的財(cái)稅政策進(jìn)行全面分析，確保其獲得合理的稅務(wù)收益，從而使企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作更加高效。通過對稅務(wù)籌劃的有效實(shí)施，可以使企業(yè)清晰地認(rèn)識到自己的發(fā)展方向，從而提高自身在市場經(jīng)濟(jì)中的競爭能力。值得注意的是，納稅籌劃并非運(yùn)用非法手段來降低企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，而是在國家政策范圍內(nèi)合法合理地籌劃，以此來保障企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的穩(wěn)定，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)高效、穩(wěn)健的發(fā)展[2]。

（三）開展業(yè)財(cái)融合與稅務(wù)籌劃的作用

業(yè)財(cái)融合是財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)的結(jié)合，是以企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營狀況為基礎(chǔ)，將企業(yè)的財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)進(jìn)行有效的整合，通過高精確度的財(cái)務(wù)管理保證企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。同時(shí)，也提高了企業(yè)的整體競爭力，從而使企業(yè)在競爭中脫穎而出。業(yè)財(cái)融合可以將財(cái)務(wù)和商業(yè)的優(yōu)勢結(jié)合起來，這樣可以更好地保證企業(yè)的發(fā)展。通過對企業(yè)進(jìn)行業(yè)財(cái)?shù)恼?，可以進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的預(yù)測功能，更好地促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展[3]。此外，稅務(wù)籌劃對企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也起到了很大的作用，在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)，必須確保對資源的需求和供應(yīng)之間的平衡，這樣可以為企業(yè)帶來更多的利潤。

三、企業(yè)戰(zhàn)略形勢下開展業(yè)財(cái)融合的對策

（一）配置資源方面

一是要把經(jīng)營觀念統(tǒng)一起來。管理思想決定了企業(yè)的經(jīng)營決策，管理者重視業(yè)財(cái)融合的理念會(huì)在不知不覺中引起員工的注意，進(jìn)而影響到員工的思想觀念。管理者應(yīng)認(rèn)識到業(yè)財(cái)融合對企業(yè)發(fā)展的積極作用，并且要調(diào)動(dòng)各部門和財(cái)務(wù)部相互溝通的積極性。此外，企業(yè)要強(qiáng)化資源配置與協(xié)調(diào)，加強(qiáng)對業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)部門的協(xié)調(diào)，以提升企業(yè)的經(jīng)營管理水平。

二是要進(jìn)行人才結(jié)構(gòu)調(diào)整。要實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合、財(cái)務(wù)共享，必須要從頂層設(shè)計(jì)上進(jìn)行改革，既要設(shè)置財(cái)務(wù)人員，又要設(shè)置業(yè)務(wù)人員，使其分別承擔(dān)不同的工作內(nèi)容。業(yè)務(wù)管理部門負(fù)責(zé)制定宏觀策略，監(jiān)督流程，重點(diǎn)關(guān)注經(jīng)營價(jià)值鏈，以便更好地為財(cái)務(wù)管理打好基礎(chǔ)。而財(cái)務(wù)人員則要做好財(cái)務(wù)支撐工作，從財(cái)務(wù)層面上支持企業(yè)運(yùn)作，發(fā)揮橋梁作用，在經(jīng)營中實(shí)施財(cái)務(wù)管理對策。因此，對業(yè)務(wù)部門的支持是必要的。這種要求雙方進(jìn)行協(xié)作的模式可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的基本經(jīng)營。企業(yè)財(cái)務(wù)不僅沒有剝離基本的會(huì)計(jì)工作，而且越來越注重管理和核算。與此同時(shí)，企業(yè)還要積極推進(jìn)業(yè)財(cái)共享的信息化手段，以提升業(yè)務(wù)流程的流暢化、標(biāo)準(zhǔn)化，以會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)為企業(yè)的經(jīng)營提供精準(zhǔn)的支持。例如：以電子支付為主導(dǎo)，以票據(jù)支付為輔助手段。通過網(wǎng)上審批，改進(jìn)企業(yè)的報(bào)銷程序。

（二）財(cái)務(wù)分析方面

一是要充分利用信息技術(shù)，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。目前，各個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作都在進(jìn)行數(shù)字化改造。因此，要加強(qiáng)對數(shù)字化改造的重視，加大資金投入，從宏觀上進(jìn)行財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，形成整合的信息化，并滲透到整個(gè)企業(yè)的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)領(lǐng)域。對于財(cái)務(wù)工作來說，通過建立數(shù)據(jù)分析模型，可以整合企業(yè)預(yù)算數(shù)據(jù)和ERP數(shù)據(jù)，并利用業(yè)務(wù)梳理建立多種數(shù)據(jù)模型，以實(shí)現(xiàn)對企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的深入剖析和科學(xué)的增值決策的制定。同時(shí)，數(shù)字化系統(tǒng)還可以對各個(gè)部門、項(xiàng)目進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表的實(shí)時(shí)查詢，并對其進(jìn)行單一的監(jiān)測。同時(shí)，通過BIM技術(shù)對企業(yè)的決策、分析、計(jì)量模型進(jìn)行優(yōu)化，使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作更加自動(dòng)化。利用信息化手段，可以正確地識別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)稅務(wù)數(shù)據(jù)的分享，使各個(gè)部門更好地利用稅收政策，通過實(shí)施優(yōu)惠政策減少企業(yè)的項(xiàng)目經(jīng)營成本。同時(shí)，還要注重對財(cái)務(wù)從業(yè)人員進(jìn)行數(shù)字化的培訓(xùn)，以確保他們的技能熟練。

二是要建立全面的預(yù)算分析系統(tǒng)。預(yù)算管理包括預(yù)算控制、績效評估和財(cái)務(wù)審計(jì)。成本控制和風(fēng)險(xiǎn)防范功能是一個(gè)復(fù)雜的項(xiàng)目，這要求企業(yè)要進(jìn)行全面的頂層設(shè)計(jì)和整體規(guī)劃，同時(shí)，還需要財(cái)務(wù)經(jīng)理的全面參與。首先，在預(yù)算編制的過程中，企業(yè)的財(cái)務(wù)和管理部門需要進(jìn)行有效地溝通和合作，從歷史經(jīng)營數(shù)據(jù)預(yù)測未來的發(fā)展?fàn)顩r等各方面制訂出企業(yè)的五年發(fā)展戰(zhàn)略，并將這些策略細(xì)化為每年的實(shí)施計(jì)劃。運(yùn)用平衡計(jì)分卡、戰(zhàn)略地圖等財(cái)務(wù)管理手段把戰(zhàn)略目標(biāo)轉(zhuǎn)換成具體的預(yù)算。同時(shí)，發(fā)布計(jì)劃通知，并對相關(guān)部門進(jìn)行預(yù)算的編制。其次，在預(yù)算實(shí)施過程中，財(cái)務(wù)部門和績效部門要實(shí)施信息互通、數(shù)據(jù)共享，從多個(gè)維度、多層面反映和考察部門預(yù)算執(zhí)行情況。如發(fā)現(xiàn)預(yù)算超支、虛假預(yù)算、費(fèi)用支出不合規(guī)等情況，則由財(cái)務(wù)人員分析問題并提出整改建議。而業(yè)績經(jīng)理則負(fù)責(zé)搜集員工的工作表現(xiàn)，并對部門員工的工作表現(xiàn)進(jìn)行記錄。最后，在預(yù)算績效評估中，財(cái)務(wù)人員和職能部門的領(lǐng)導(dǎo)、績效管理人員要一起對預(yù)算的偏差進(jìn)行分析。例如，如果出現(xiàn)生產(chǎn)費(fèi)用超過了預(yù)算的情況，有幾種原因：第一，是生產(chǎn)部門的材料消耗大，導(dǎo)致預(yù)算費(fèi)用超過預(yù)期；第二，是采購部門的材料價(jià)格太高，超出預(yù)算費(fèi)用；第三，是運(yùn)輸部門在運(yùn)輸過程當(dāng)中造成損失，導(dǎo)致費(fèi)用增加。無論是何種原因，在了解實(shí)際情況后，通過對偏差的原因進(jìn)行分析把責(zé)任落實(shí)到各個(gè)部門，再結(jié)合財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，對相關(guān)人員進(jìn)行問責(zé)。同時(shí)，將績效評價(jià)與員工的工資相結(jié)合，促使各部門、崗位人員嚴(yán)格遵守企業(yè)的規(guī)章制度，以實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合。

（三）風(fēng)險(xiǎn)管理方面

打造業(yè)財(cái)融合是實(shí)現(xiàn)企業(yè)增值、降低成本、嚴(yán)格控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，構(gòu)建業(yè)財(cái)聯(lián)動(dòng)的重要方法，但這一過程中，也要充分做好風(fēng)險(xiǎn)管理工作。首先，需要做好每月、季度、年度的財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的分析，強(qiáng)化內(nèi)控管理，積極控制風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。其次，企業(yè)還應(yīng)注重固定資產(chǎn)的效益，定期清點(diǎn)、報(bào)廢固定資產(chǎn)以提高資產(chǎn)運(yùn)營效率。財(cái)務(wù)人員要?jiǎng)討B(tài)地追蹤企業(yè)的經(jīng)營狀況，以每日計(jì)劃的預(yù)算作為指標(biāo)進(jìn)行預(yù)算的管理。靈活運(yùn)用結(jié)算手段及資金預(yù)算，以提升資金的使用效率，并降低資金管理風(fēng)險(xiǎn)。

四、企業(yè)戰(zhàn)略形勢下開展稅務(wù)籌劃的對策

（一）稅務(wù)統(tǒng)籌方面

在實(shí)施稅務(wù)籌劃工作的過程中，管理者要協(xié)助各部門員工加強(qiáng)溝通，從而確保工作的高質(zhì)量。比如，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作時(shí)，企業(yè)要加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員的溝通，從而有效地提高有關(guān)工作的質(zhì)量[4]。同時(shí)，會(huì)計(jì)人員在編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，也能將相應(yīng)的納稅情況反映到會(huì)計(jì)報(bào)表中，從而為稅務(wù)籌劃工作提供強(qiáng)有力的信息支撐，確保稅務(wù)籌劃工作的順利進(jìn)行。此外，企業(yè)要加強(qiáng)對稅務(wù)籌劃的關(guān)注，確保其規(guī)范、合理地開展，進(jìn)而有效地減少企業(yè)的納稅支出，確保其經(jīng)濟(jì)效益最大化。

（二）稅務(wù)籌劃體系建設(shè)方面

在企業(yè)實(shí)施稅務(wù)籌劃時(shí)，要不斷地加強(qiáng)制度建設(shè)。同時(shí)，不斷完善自身內(nèi)部的運(yùn)行機(jī)制，以促進(jìn)其在企業(yè)內(nèi)部的貫徹實(shí)施，確保稅務(wù)籌劃的執(zhí)行和落地。只有建立健全的管理制度，才能保證工作人員的工作效率和工作質(zhì)量，從而保證企業(yè)的穩(wěn)定和高效發(fā)展。同時(shí)，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員稅收法律規(guī)章的學(xué)習(xí)和研究，深刻理解新稅法的有關(guān)規(guī)定是確保稅務(wù)籌劃工作順利進(jìn)行的前提。要充分認(rèn)識有關(guān)法規(guī)，明確納稅人的權(quán)利和義務(wù)，使之與納稅責(zé)任相統(tǒng)一。充分理解有關(guān)法規(guī)，合理地確定稅率，以達(dá)到對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的有效保證，使企業(yè)稅務(wù)籌劃工作更加合理、規(guī)范，確保高質(zhì)量地進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃工作。

（三）投融資方面

在進(jìn)行企業(yè)投融資工作時(shí)，要考慮到不同的融資渠道對企業(yè)納稅工作的影響，然后再根據(jù)實(shí)際情況選擇最適合企業(yè)發(fā)展的融資模式，以便企業(yè)進(jìn)行相應(yīng)的融資工作。另外，在進(jìn)行相關(guān)融資的時(shí)候，要盡量多享受到國家的優(yōu)惠政策，有效緩解企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，并保障企業(yè)的納稅。在企業(yè)發(fā)展的進(jìn)程中，既要對企業(yè)納稅整體情況進(jìn)行規(guī)劃，又要對當(dāng)前的稅務(wù)籌劃工作和融資模式進(jìn)行優(yōu)化，確保相關(guān)工作的有效開展[5]。

在企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理中，稅務(wù)籌劃的具體運(yùn)用表現(xiàn)為：

一是稅務(wù)籌劃在融資階段的運(yùn)用。在企業(yè)的生產(chǎn)和運(yùn)營中，融資是一種比較普遍的財(cái)務(wù)行為，它可以使企業(yè)在生產(chǎn)和發(fā)展中獲取必要的資本?，F(xiàn)代企業(yè)在發(fā)展和壯大的過程中存在一定的資金短缺，因此，要根據(jù)自己的實(shí)際情況選擇適當(dāng)?shù)娜谫Y途徑。而在企業(yè)融資過程中，運(yùn)用適當(dāng)?shù)亩悇?wù)籌劃措施能有效地減少企業(yè)的融資成本，為企業(yè)獲取生產(chǎn)、發(fā)展所需的資金，保持已有項(xiàng)目的運(yùn)行及開發(fā)新的項(xiàng)目。稅務(wù)籌劃可以在稅前減去折舊費(fèi)，進(jìn)而減少企業(yè)的營業(yè)利潤，同時(shí)，也可以減少一些利息支出，達(dá)到減輕企業(yè)稅負(fù)的目的。另外，在稅務(wù)籌劃期間，企業(yè)可以借用融資租賃的方法，以便在設(shè)備出售后也能得到一筆適當(dāng)?shù)馁Y金，通過與國家的稅收相結(jié)合，達(dá)到節(jié)稅和增加經(jīng)濟(jì)效益的目標(biāo)。

二是稅務(wù)籌劃在投資活動(dòng)中的作用。首先，納稅場所的選擇方面。目前，由于各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不均衡，各地政府稅收政策和策略也不盡相同。因此，在開展投資前，必須了解當(dāng)?shù)氐亩愂照?，并充分發(fā)揮當(dāng)?shù)噩F(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策，進(jìn)行合理的投資。其次，對投資領(lǐng)域的選擇。當(dāng)前，我國各個(gè)產(chǎn)業(yè)發(fā)展水平極不均衡，為實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)均衡發(fā)展，國家對一些弱勢產(chǎn)業(yè)實(shí)施稅收優(yōu)惠，以增加投資。因此，在進(jìn)行投資前，要考慮到企業(yè)自身的目標(biāo)和資源、行業(yè)特征等，選擇具有較好稅收優(yōu)惠的產(chǎn)業(yè)。然后，在此基礎(chǔ)上對不同的產(chǎn)業(yè)進(jìn)行對比分析，確定最符合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)與利益的投資需求。再次，在投資方式上的選擇。在進(jìn)行投資時(shí)采用不同的投資方法，其所要承受的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)也不盡相同。通過對企業(yè)內(nèi)部和外部環(huán)境以及投資機(jī)遇進(jìn)行分析，并將收益法、凈現(xiàn)值法和內(nèi)含報(bào)酬法相結(jié)合，對其進(jìn)行評價(jià)，最后得出最佳的投資方案。

三是在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中進(jìn)行稅務(wù)籌劃。在企業(yè)財(cái)務(wù)決策中，稅務(wù)籌劃已經(jīng)成為一種行之有效的方法。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)進(jìn)行投資，其終極目標(biāo)是獲取最大利益。而稅務(wù)籌劃則是綜合考慮各種因素，并根據(jù)企業(yè)的具體情況，選擇最佳的投資方案。目前的稅法中，許多優(yōu)惠政策都被廢除了，只保留了西北地區(qū)的投資、高科技產(chǎn)業(yè)等。因此，要充分發(fā)揮投資的作用，并把稅務(wù)籌劃運(yùn)用于投資策略的決策，這不僅要對投資方式進(jìn)行合理的選擇，而且還要對增值稅、股息、利息收入等進(jìn)行全面的核算。目前，我國已全面實(shí)施了營改增，財(cái)務(wù)人員要根據(jù)新稅法進(jìn)行納稅籌劃，科學(xué)、合理地控制投資中的資產(chǎn)抵扣環(huán)節(jié)，保證企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展。

五、結(jié)語

深入實(shí)施企業(yè)戰(zhàn)略的財(cái)務(wù)管理就是通過主動(dòng)地使用管理、核算，健全全面的預(yù)算管理制度，把財(cái)務(wù)管理的功能貫穿于企業(yè)的各個(gè)業(yè)務(wù)活動(dòng)、各個(gè)業(yè)務(wù)階段。同時(shí)，要控制各環(huán)節(jié)的成本驅(qū)動(dòng)因素，防范經(jīng)營與業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以推進(jìn)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)工作的多維度、全方面融合，并能夠從成本降低層面提升企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造能力，為企業(yè)的高質(zhì)量、可持續(xù)發(fā)展以及履職盡責(zé)能力的提高提供堅(jiān)實(shí)、持續(xù)、穩(wěn)定的原動(dòng)力，助力企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

引用

[1]李晶.企業(yè)財(cái)務(wù)管理中業(yè)財(cái)融合提升策略探究[J].產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新研究，2022，93（16）：167-169.

[2]劉紅艷.實(shí)施業(yè)財(cái)融合，推進(jìn)企業(yè)精細(xì)化財(cái)務(wù)管理[J].大眾投資指南，2022，409（17）：106-108.

[3]倪劍仁.淺論企業(yè)實(shí)施業(yè)財(cái)融合推進(jìn)精細(xì)化財(cái)務(wù)管理[J].質(zhì)量與市場，2022，314（15）：133-135.

[4]楊瑞紅.企業(yè)稅收籌劃與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理分析[J].財(cái)經(jīng)界，2022，623（16）：149-151.

[5]龍晶.稅務(wù)籌劃在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用價(jià)值分析[J].營銷界，2022（11）：143-145.

作者單位：珠海萬興企業(yè)管理有限公司