李高平

一、前言

在財務管理過程中，傳統(tǒng)的預算管理模式已然不能滿足現(xiàn)代企業(yè)的財務管理需求?，F(xiàn)代企業(yè)的財務管理更為趨向于事前預算與管控方面，如此才能更為靈活地應對當前企業(yè)發(fā)展的全新挑戰(zhàn)。同時，加強財務預算管理，提高和優(yōu)化預算管理機制與企業(yè)實際業(yè)務管理的有效融合，對于提高企業(yè)的核心競爭力表現(xiàn)出了越發(fā)明顯的作用。所以，現(xiàn)代企業(yè)必須高度重視業(yè)財融合背景下的財務預算管理工作，針對當前預算管理存在的問題，探討有效的業(yè)財融合的全面的預算管理模式，更好地提高企業(yè)的內(nèi)控水平，提高企業(yè)市場競爭力?；诖耍恼聦I(yè)財融合及全面預算管理進行了相關(guān)概述，分析了當前企業(yè)在業(yè)財融合模式下全面預算管理實施存在的主要問題，進而對相關(guān)優(yōu)化對策進行了有效探討，希望能夠為提高現(xiàn)代企業(yè)的預算管理水平，推動企業(yè)業(yè)財融合的深入進行，提高企業(yè)經(jīng)營效益提供有益參考。

二、業(yè)財融合下的全面預算管理特點分析

在許多企業(yè)管理過程中，財務部門的具體工作僅僅是進行對財務數(shù)據(jù)的收集、統(tǒng)計，缺乏對其他部門數(shù)據(jù)信息重要性的深刻認知，進而未能將業(yè)務數(shù)據(jù)融入到財務管理當中。財務部門唯有對各個部門經(jīng)營管理數(shù)據(jù)的全面收集與深入分析、歸納、總結(jié)，才能實現(xiàn)對企業(yè)發(fā)展實際情況的真實、全面反映。所以，企業(yè)在實施全面預算管理過程中需結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃與管理目標制定較為合理的全面預算管理制度。

首先，企業(yè)需要明確發(fā)展方針，這也是企業(yè)實現(xiàn)業(yè)財融合的關(guān)鍵。企業(yè)必須正確認識預算管理的價值，根據(jù)具體的戰(zhàn)略規(guī)劃對全面預算進行合理編制。管理人員必須明確企業(yè)發(fā)展的具體方向，按照企業(yè)的發(fā)展方針與目標實施全面的預算管理，才能有效推動企業(yè)實現(xiàn)高效的業(yè)財融合。其次，需要加強對當前業(yè)務發(fā)展存在的短板進行分析，不斷拓展、開發(fā)新的業(yè)務。企業(yè)的經(jīng)營價值最大化需要實現(xiàn)對企業(yè)業(yè)務經(jīng)營情況全面掌握，并且分析當前業(yè)務的開展情況及創(chuàng)收效益，不斷加強對市場的創(chuàng)新，結(jié)合有效地業(yè)財融合，充分展現(xiàn)出企業(yè)發(fā)展的市場價值。企業(yè)管理人員借助財務報表等相應的數(shù)據(jù)反饋，能夠有效掌握企業(yè)業(yè)務開展過程中存在的不足，進而針對實際的業(yè)務情況進行模式的創(chuàng)新與完善，開發(fā)更具經(jīng)濟價值的業(yè)務，避免企業(yè)資源在不適合企業(yè)發(fā)展的項目中的應用與浪費。再者，企業(yè)需要加強對多個業(yè)務之間的有效銜接。企業(yè)的實際管理并不是只對某一項單一業(yè)務的管理，而是站在企業(yè)發(fā)展全局，提高對各項業(yè)務的綜合管理能力，對各項業(yè)務進行有計劃的開發(fā)。然而，在實際規(guī)劃過程中往往會忽視許多細節(jié)。對此，企業(yè)須圍繞戰(zhàn)略發(fā)展，實施有效的業(yè)財融合，借助財務管理來實現(xiàn)對各項業(yè)務的有效銜接。尤其是在進行業(yè)務重組過程中，業(yè)財融合是提高企業(yè)預算管理質(zhì)量的重要措施[2]。除此之外，企業(yè)還需要加強對行業(yè)及政策發(fā)展環(huán)境變化的高度關(guān)注，結(jié)合發(fā)展實際進行管理上的靈活調(diào)整，尤其是需要按照市場變化，對業(yè)財管理模式進行合理調(diào)整，更好地保障企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。換言之，企業(yè)的業(yè)財融合需要進行動態(tài)化的預算管理與控制，以達到提高市場競爭力的目的，同時需要根據(jù)客戶需求對業(yè)務進行不斷優(yōu)化調(diào)整，更好地滿足市場變化需求，占據(jù)市場競爭優(yōu)勢。

三、業(yè)財融合背景下企業(yè)全面預算管理的必要性

業(yè)財融合背景下，新時代企業(yè)實施全面預算管理，對于推動戰(zhàn)略規(guī)劃實現(xiàn)有著較為深遠的價值。同時對于提高企業(yè)的財務管理作用也有著較為明顯的作用，主要表現(xiàn)在以下三個方面：首先，實施全面預算管理，能夠有效提高企業(yè)的管理價值，提升經(jīng)濟效益。實現(xiàn)經(jīng)營利潤最大化是企業(yè)經(jīng)營管理的最終目標，企業(yè)的財務管理需要運用先進的管理思想，推動財務管理與業(yè)務管理的有效融合，實現(xiàn)信息數(shù)據(jù)與資源的高度共享。結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展，對財務數(shù)據(jù)的正確性進行研究分析，有效評估財務風險，更好地為業(yè)務的順利推進提供有效保障。在業(yè)財融合的背景下，運用全面預算管理理念進行，事前、事中、事后的有效管理，能夠為企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化提供有效保障[3]。其次，有助于企業(yè)管理實現(xiàn)精細化?；跇I(yè)財融合思想理念，企業(yè)能夠有效推動財務管理與業(yè)務管理的信息結(jié)合，實現(xiàn)對各個部門數(shù)據(jù)的綜合統(tǒng)計與分析應用，構(gòu)建形成高度共享的信息體系，為企業(yè)構(gòu)建精細化的管理體系提供基礎保障。同時結(jié)合對全面預算管理流程的合理梳理，制定切合企業(yè)發(fā)展實際的管理決策，不斷推動精細化管理理念在企業(yè)業(yè)財融合中的有效應用，提高企業(yè)管理效益。此外，還有助于引導全體員工樹立起正確的思想觀念。將全面預算管理應用于業(yè)財融合理念當中，實現(xiàn)對企業(yè)財務與業(yè)務的綜合性管理，能夠確保企業(yè)員工在履行工作職責的同時，提高其為企業(yè)奉獻的主人翁意識，也有助于企業(yè)對內(nèi)部資源的合理優(yōu)化，以及調(diào)整企業(yè)的財務管理與業(yè)務項目的合理性。

四、業(yè)財融合視角下企業(yè)全面預算管理面臨的主要問題

（一）業(yè)務鏈與價值鏈的融合困難

企業(yè)業(yè)務鏈與價值鏈難以實現(xiàn)充分融合，是當前企業(yè)業(yè)財融合背景下實施全面預算管理面臨的較大困難。對此，企業(yè)的財務部門需加強對企業(yè)預算承載能力的關(guān)注與提升，加強對企業(yè)整體資源的合理配置。各個部門對于部門業(yè)績的完成情況與發(fā)展方向都較為重視，進而出現(xiàn)搶占企業(yè)資源的現(xiàn)象，導致了企業(yè)整體資源分配的不合理。這也是引起企業(yè)經(jīng)營管理較大矛盾的重要原因。由于業(yè)務部門與財務部門無法實現(xiàn)有效的協(xié)調(diào)配合，不能實現(xiàn)對企業(yè)整體資源的合理分配，將會導致較為嚴重的資源浪費，不利于實現(xiàn)資源的最大化利用，甚至會對企業(yè)的業(yè)務活動發(fā)展造成嚴重阻礙。同時，企業(yè)在實施全面預算過程中，財務部門與業(yè)務部門之間的管理思想存在較大差異，管理思想上的適配性不足使得企業(yè)在業(yè)務預算劃分方面的精細化水平較低，不能實現(xiàn)對業(yè)務細節(jié)的有效追溯，大大提高了財務預算的整合難度[4]。除此之外，在業(yè)務預算方面的信息不準確、不全面，對預算的編制造成了較大影響，同時在編制的內(nèi)容審核方面缺乏全面性，使得企業(yè)的全面預算管理質(zhì)量與作用發(fā)揮受到了嚴重限制。

（二）預算編制無法那種具體業(yè)務需求

企業(yè)的預算編制與具體的業(yè)務開展需求之間存在較大差異，無法與實際的業(yè)務開展進行有效適配，是當前企業(yè)業(yè)財融合下全面預算管理實施面臨的重要問題。增量預算、定期預算等，是企業(yè)現(xiàn)有預算管理方法中較為常用的兩種方式，這樣的預算管理模式，主要是在相對固定的預算編制當中，結(jié)合對常規(guī)的、歷史的信息進行參考的基礎上，根據(jù)不同的業(yè)務數(shù)據(jù)增加相應的預算模塊，或者是結(jié)合歷史數(shù)據(jù)情況對預算進行簡單的增減。這樣的預算編制方式，不但會消耗較大的時間成本，同時無法實現(xiàn)對預算相關(guān)信息的全面結(jié)合，進而導致了企業(yè)各項業(yè)務開展所需的資金無法得到有效保障。尤其是當企業(yè)發(fā)展的宏觀經(jīng)濟條件與行業(yè)市場等外部環(huán)境產(chǎn)生較大變化時，傳統(tǒng)單一的預算編制方式會導致實際預算實施的較大偏差，不但無法保障預算的全面性，同時也會降低預算實施的實際效果，不利于企業(yè)業(yè)務的順利開展。

（三）費用預算模式較為粗糙

就當前企業(yè)費用預算的方式而言，多采用增量預算編制為主，在選擇基本信息過程中也大多是在以往數(shù)據(jù)的基礎上進行簡單的加減，缺乏對企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃與發(fā)展方向的分析研判。甚至有些企業(yè)在費用預算方面的方法較為簡單，僅僅是對企業(yè)以前的信息質(zhì)量進行復制、參考，采用建設單向的信息傳遞表格的方式來為財務管理與預算提供相應的信息，缺乏各個部門之間的信息高度共享。在信息化快速發(fā)展的當下，企業(yè)沿用傳統(tǒng)的預算管理方式進行各項業(yè)務費用的評估與預算，仍然采用人工的方式進行信息資料的收集、整合，使得預算問題與預算錯誤發(fā)生的概率大幅增加，不利于全面預算在業(yè)財融合中的有效推進與順利實施。

（四）各部門各自為政

許多企業(yè)為針對信息管理與流通建立起有效的信息共享平臺，導致企業(yè)具備價值的信息未能在企業(yè)整體中得到有效流通，信息的價值無法得到有效的挖掘。傳統(tǒng)的管理方式，使得企業(yè)在信息收集、分析與處理方面消耗了大量的時間與精力，同時信息的應用效率無法得到得到有效保障。加上企業(yè)各個業(yè)務部門與財務部門之間互不干涉，存在較為嚴重的信息孤島的現(xiàn)象，不能充分發(fā)揮全面預算的重要作用。并且企業(yè)的管理會計工作人員在數(shù)量與質(zhì)量上無法得到有效保障，甚至存在有其他職位人員兼任管理會計工作的現(xiàn)象，對全面預算的實施造成了嚴重限制。一些部門仍然采用人工進行業(yè)務信息、財務信息收集、統(tǒng)計、處理的方式，數(shù)據(jù)處理的專業(yè)性、處理的深度不足，對預算編制的全面性造成了不利影響，同時也會導致較為嚴重的資源浪費現(xiàn)象，導致預算管理的較大失誤，影響了企業(yè)業(yè)財融合的有效實施。

五、業(yè)財融合背景下企業(yè)全面預算管理是實施要點

（一）樹立全面預算管理思想

企業(yè)業(yè)財融合模式下的全面預算管理實施，關(guān)鍵是要在企業(yè)整體上樹立起正確的全面預算管理理念。對此，企業(yè)需要加強頂層設計，根據(jù)業(yè)財融合管理需求，在企業(yè)全體范圍內(nèi)宣傳貫徹全面預算管理實施的重要性，確保全員參與，實現(xiàn)高度的部門協(xié)調(diào)合作，做好充分的全面預算管理準備。其次，企業(yè)需要加強對專業(yè)預算管理組織體系的建設，由各個部門的主要負責人組成小組成員，全方位負責全面預算管理的貫徹實施事宜，確保各個部門、人員充分參與到企業(yè)的全面預算管理當中[5]。同時，需要結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃，進行企業(yè)資源與預算管理結(jié)構(gòu)的融合，優(yōu)化企業(yè)資源調(diào)配，推動全面預算管理工作的順利進行。除此之外，還需加強對財務工作人員的專業(yè)培訓，提高其財務管理水平，協(xié)調(diào)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的預算管理模式，使其在傳統(tǒng)繁雜的財務統(tǒng)計、計算工作中解放出來，擁有更多精力投入到全面預算管理當中，發(fā)揮預算管理的主導作用。

（二）加強預算管理信息化建設

在信息化快速發(fā)展的背景下，企業(yè)業(yè)財融合需要加強預算管理信息化建設，并且圍繞信息化預算管理體系的構(gòu)建為核心實現(xiàn)預算管理與企業(yè)業(yè)財融合的有效結(jié)合。借助全面預算管理體系將企業(yè)的采購、銷售、生產(chǎn)等進行統(tǒng)一化管。通過構(gòu)建完善的預算管理平臺，為各項業(yè)務的開展過程中預算管理的有效落實提供保障。對此，企業(yè)需重視加強預算管理的信息化建設來提高預算管理的實效性。例如，建立全面預算管理系統(tǒng)，實現(xiàn)對各個部門的項目預算的自動統(tǒng)計，確保數(shù)額的全面、準確，提高預算的優(yōu)化調(diào)整效益。此外，加強預算管理信息化建設，還有利于企業(yè)管理人員及時接收、掌握市場、政策的變動信息，提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。

（三）充分利用反饋，強化風控能力

基于業(yè)財融合的企業(yè)全面預算管理需要充分發(fā)揮對企業(yè)經(jīng)營活動的先導作用。結(jié)合企業(yè)綜合發(fā)展目標，加強企業(yè)財務與業(yè)務的緊密聯(lián)系，并建立形成高效的預算管理反饋制度。財務部門需加強對業(yè)務經(jīng)營情況的密切關(guān)注，對預算過程進行合理調(diào)整，更好地保障預算管理的真實、準確，發(fā)揮預算管理的建設作用。全面預算的實施要求業(yè)務部門需要向財務部門進行信息反饋，確保業(yè)務與財務數(shù)據(jù)的實時、同步更新，便于財務信息的統(tǒng)籌以及預算執(zhí)行的成效評估。結(jié)合對半年數(shù)據(jù)調(diào)整與特別數(shù)據(jù)調(diào)整相結(jié)合的方式，調(diào)整和規(guī)避預算實施偏差，實施動態(tài)化的預算流程，提高企業(yè)的風險防控水平。

六、業(yè)財融合背景下企業(yè)全面預算管理優(yōu)化策略

（一）構(gòu)建全面預算管理信息化環(huán)境

業(yè)財融合下的企業(yè)全面預算管理需加強信息化環(huán)境建設，以此降低企業(yè)各個部門信息融合、傳遞、共享的成本，避免數(shù)據(jù)不統(tǒng)一、不全面的問題，提高企業(yè)信息融合、傳遞與銜接成效，更好地為全面預算管理實施提供全面有效、真實的信息保障。例如，引用商業(yè)報告語言，完善企業(yè)信息庫，實現(xiàn)高度的信息集成，以標準化的業(yè)財信息設置，提高信息共享水平推進業(yè)財融合深層化，提高業(yè)財融合下全面預算實施的有效性。

（二）強化預算管理體系綜合思路

依托業(yè)財融合的信息化平臺，設計全面預算管理體系結(jié)構(gòu)框架，結(jié)合企業(yè)業(yè)務經(jīng)營模塊，對業(yè)財融合的信息進行分層處理，構(gòu)建完善全面的信息源。按照商業(yè)報告語言進行信息的加工、傳遞、融合，形成集財務信息、內(nèi)部流程、業(yè)務信息等為一體的預算管理結(jié)構(gòu)，提高業(yè)財融合的有效性。

（三）優(yōu)化預算管理環(huán)節(jié)

首先，優(yōu)化預算編制。結(jié)合具體管理內(nèi)容，確定合理的預算目標，選擇合適的預算編制方法，并對預算實施方式與考評目標進行統(tǒng)一。在明確預算編制指標的基礎上優(yōu)化預算結(jié)構(gòu)流程，根據(jù)不同的部門及影響因素，設置相應的指標體系，明確部門預算管理職責。其次，優(yōu)化預算執(zhí)行與管理。業(yè)財融合模式下的企業(yè)全面預算管理需重視加強預算執(zhí)行與效果反饋，切實落實有效方案提高預算管理效果，充分發(fā)揮其監(jiān)督約束作用?；跇I(yè)財融合的財務預算管理時效性，需加強對企業(yè)資源的合理配置。加強對企業(yè)戰(zhàn)略與核心價值觀，以及財務管理的全面考慮，優(yōu)化資源配置，提高資源配置平衡，避免資源失衡，加強預算實施審批，調(diào)整預算信息與業(yè)務管理的融合性，分解和落實預算執(zhí)行指標。此外，還需優(yōu)化預算考評。加強業(yè)財融合的全面預算管理考評，需要衡量和保障預算評估成效，結(jié)合對財務、業(yè)務預算考核指標的綜合考慮，確保預算考評的公平、公正、客觀，實現(xiàn)統(tǒng)一、有效的預算考評，更好地保障全面預算實施的有效性。

七、結(jié)語

綜述可知，在企業(yè)管理過程中，全面預算管理是一項較為常用的工具，是企業(yè)提高內(nèi)控水平與強化核心競爭力量的重要措施。但是，許多企業(yè)在實施全面預算管理過程中，由于受到諸多因素的制約而導致全面預算實施與企業(yè)的業(yè)務開展、管理發(fā)生脫節(jié)，影響了企業(yè)的財務、業(yè)務管控效率。面對這樣的發(fā)展情況，加強業(yè)財融合與企業(yè)全面預算管理實施的整合成為了現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的全新趨勢。對此，企業(yè)需基于業(yè)財融合視角，實施有效的全面預算管理，制定有效的業(yè)財融合的預算管理與實施方案，切實推進各項預算管理工作，為實現(xiàn)高效的業(yè)財融合提供有效保障，推動企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

引用

[1]晉方波.業(yè)財融合背景下房地產(chǎn)企業(yè)全面預算管理的思路[J].中國產(chǎn)經(jīng)，2022（07） ：132-134.

[2]周玉梅.業(yè)財融合背景下企業(yè)全面預算管理措施[J].商場現(xiàn)代化，2022（02）：134-136.

[3]耿昕.業(yè)財融合下企業(yè)全面預算管理優(yōu)化措施探究[J].全國流通經(jīng)濟，2022（03）：45-47.

[4]丁順英.業(yè)財融合背景下企業(yè)全面預算管理存在的問題及對策[J].投資與合作，2022（01）：67-68.

[5]柯云蝦.業(yè)財融合背景下國有房地產(chǎn)企業(yè)全面預算管理的思路[J].中國集體經(jīng)濟，2021（32） ：40-41.

作者單位：長慶油田公司第二采油廠