摘?要：深化國有企業(yè)改革過程中，財務資金管理始終占據(jù)著重要地位，事關國有經(jīng)濟競爭力是否提高和國有資本功能是否放大。國有企業(yè)必須認真做好財務資金管理風險的防范，打造一個健全有效的財務資金管理組織結構，確保將財務資金管理風險有效控制。文章先對國有企業(yè)財務資金管理風險的種類及危害作較為詳細的闡述，包括應收賬款風險、存貨風險、資金浪費風險、營運資金風險、資金所有權不清風險。而后剖析財務資金管理風險出現(xiàn)的原因。最后重點論述國有企業(yè)財務資金管理風險的防范措施。

關鍵詞：國有企業(yè)；財務資金管理；國有資本

中圖分類號：?F406.71文獻標識碼：A文章編號：1005-6432（2023）21-0143-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2023.21.143

目前來看，在經(jīng)濟體制改革不斷深化的背景下，國有企業(yè)在財務資金管理方面做了許多的工作，達成了較好的國有資本保值增值的目標。與此同時，市場形勢的多變性和風險性，增加了國有企業(yè)的競爭壓力，也因此誘發(fā)較多的財務資金管理風險，未能很好地實現(xiàn)財務資金管理的流程化、標準化和科學化。國有企業(yè)財務資金管理過程中，當前所存在的風險以存貨風險、營運資金風險、資金所有權不清風險、應收賬款風險為主，均可影響國有企業(yè)資本功能的進一步放大，甚至威脅國有企業(yè)的健康發(fā)展。在深化國有企業(yè)改革的過程中，要堅持將財務資金管理放在重要位置上，有效控制當前財務資金管理風險，尤其是要凸顯財務制度在國有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的地位與作用，繼而確保國有資產(chǎn)不流失，且可以創(chuàng)造新的價值增量，這樣才可以讓國有企業(yè)的改革有說服力。結合當前國有企業(yè)財務資金管理風險的研究成果，文章更進一步探究有效防范國有企業(yè)財務資金管理風險的策略措施，現(xiàn)作如下的總結和論述，為研究此方面內(nèi)容的朋友提供些許建設意見。

1?財務資金管理對國有企業(yè)的重要意義

首先，通過落實財務資金管理，可以為國有企業(yè)的發(fā)展奠定堅實的基礎。對于國有企業(yè)的發(fā)展而言，高度依賴資產(chǎn)和資金，通過做好資金管理和資產(chǎn)管理，可以確保自身始終有良好發(fā)展的基礎。在財務資金管理過程中，當國有企業(yè)有基礎、牢固的資金存量，資金鏈處于正常運轉的狀態(tài)，則各項業(yè)務可以有效開展，從而實現(xiàn)良好的經(jīng)濟效益，對增強自身核心競爭力有十分大的裨益。更為重要的一點是，國有企業(yè)在財務資金管理過程中會認真做好資金的核對查驗，對當前的資金使用情況和存量進行分析，每一筆資金的使用情況均可以獲悉，所存在的風險也可以進行早期評估和預防，以此保障好財務資金的安全與穩(wěn)定。其次，依托健全有效的財務資金管理手段，可以幫助國有企業(yè)實現(xiàn)自身價值和利潤最大化。當國有企業(yè)的財務資金管理、會計核算均得到規(guī)范時，生產(chǎn)成本可以有效降低，資金管理的效率與質量均可以提高，有助于進一步提高國有資本運營水平，最終達成國有企業(yè)資金得以保值和增值的目的。基于國有企業(yè)的特殊地位，必須要達成一點重要目標，即“企業(yè)價值與利潤要最大化”，這可以通過完善財務管理制度和做好財務資金管理工作而實現(xiàn)。再次，為有效防止國有企業(yè)財務資金流失，關鍵點便在于堅持問題導向，內(nèi)部實施強有力的監(jiān)督管理，并接受紀檢部門巡視監(jiān)督和社會監(jiān)督，最終打造健全有效的國有企業(yè)財務資金監(jiān)督體系。財務資金管理過程中包含著財務監(jiān)督的相關內(nèi)容，通過對財務資金實施全方位的監(jiān)督管理，可以確保國有資金始終安全，并促使國有經(jīng)濟得以壯大，對預防腐敗蔓延有重要意義。最后，財務資金管理的終極目標是幫助國有企業(yè)實現(xiàn)資金的保值增值，不流失和價值不貶值。目前來看，國有企業(yè)借助財務資金管理手段，可以很好地擴大國有經(jīng)濟，創(chuàng)造出了新的價值增量，為后續(xù)的做大做強做優(yōu)奠定了堅實的基礎。分析原因在于財務資金管理堅持以財務管理制度為依托，強調(diào)財務管理制度發(fā)揮出中流砥柱的作用，對財務體制和財務管理方式均有很高的要求，且當前國有企業(yè)持續(xù)性地完善財務體制和財務管理方式，財務資金運營水平可以不斷提高。除此之外，國有企業(yè)的財務資金管理強調(diào)創(chuàng)新，這是由國有企業(yè)的特殊地位所決定的，涉及會計核算、財務管理、國有資金監(jiān)管這些方面，不僅適應了新常態(tài)下的國有企業(yè)角色轉變，而且可以有效避免國有企業(yè)的資金流失。

2?國有企業(yè)財務資金管理風險的種類及危害

2.1?應收賬款風險與存貨風險

在國有企業(yè)的財務資金管理中，應收賬款風險、存貨風險的發(fā)生率較高，嚴重時會導致國有企業(yè)出現(xiàn)資金鏈斷裂。應收賬款風險體現(xiàn)在賬款回收不及時，從而導致資金周轉失靈，壞賬和呆賬是國有企業(yè)財務資金管理中直接損失的體現(xiàn)。存貨風險對國有企業(yè)造成資金減值損失，體現(xiàn)在存貨變現(xiàn)不及時或無法有效變現(xiàn)這兩個方面。可以說，應收賬款風險與存貨風險均屬于主要風險，國有企業(yè)為應對競爭壓力和維持市場份額會選擇先銷后付款的模式，這是誘發(fā)應收賬款風險與存貨風險的主要原因。比如當處于經(jīng)濟下滑形勢時，國有企業(yè)的整體銷售量和交易量會出現(xiàn)下降的情況，此時需要面對貨款回收不及時的風險、存貨變現(xiàn)速率下降的風險，都可以導致自身資金周轉困難。

2.2?資金浪費風險

在市場競爭壓力不斷提高的背景下，國有企業(yè)各項業(yè)務的開展變得更加保守，資金使用、投資的幅度逐漸縮小化，但同時需要在財務資金管理上投入資金和資源，造成了一定的資金浪費風險。應該清楚地意識到一點，資金、資產(chǎn)均是國有企業(yè)得以健康發(fā)展的基礎，無論是資金還是資產(chǎn)均應該處于“流動”狀態(tài)，這是實現(xiàn)資金保值增值的基礎。而如果國有企業(yè)在財務資金管理方面過于關注風險，未能充分利用資金，則勢必導致自身競爭力疲軟，資金的利用率無法實現(xiàn)最大化，容易誘發(fā)風險和安全事故，對國有企業(yè)的聲譽和經(jīng)濟造成雙重影響。

2.3?營運資金風險

營運資金風險是國有企業(yè)財務資金管理中的一種常見風險，本質上是財務風險，可影響財務狀況和財務成果。國有企業(yè)的營運資金風險集中體現(xiàn)為三種形式：一是缺乏有效的資金調(diào)度機制，出現(xiàn)資金鏈斷裂；二是營運資金在使用后未及時收回，積壓大量的存貨；三是營運資金管理會計系統(tǒng)存在問題或風險，誘發(fā)了空頭付款和收款的問題。對于國有企業(yè)而言，營運資金風險的影響因素主要有三點：一是現(xiàn)金管理方式不當，缺乏資金保障機制，現(xiàn)金流的過程可能有所遺漏，未能確?，F(xiàn)金及時回收；二是受到應收賬款風險的影響，與國有企業(yè)缺乏風險意識有很大的關系，未認真做好市場調(diào)查和業(yè)務調(diào)查；三是存在存貨現(xiàn)象，誘發(fā)存貨風險，讓自身面臨營運資金不足的風險，長時間不能變現(xiàn)，會導致財務資金管理的風險系數(shù)越來越大，營運資金風險的危害性也會越來越大。

2.4?資金所有權不清風險

在國有企業(yè)的財務資金管理過程中，資金使用缺乏合理布局、資金所有權不清均是常見風險，嚴重時可以導致國有企業(yè)陷入法律糾紛，最終喪失市場競爭力。目前來看，隨著國有企業(yè)在財務資金管理方面所做的工作越來越多，資金所有權得到了全面的梳理，可以細化資金管理權和所有權，促使財務資金成為提高核心競爭力的強有力抓手。不過國有企業(yè)依然要關注財務資金管理方法的優(yōu)化，對資金所有權進行細化和強有力的管理，堅持以消除風險和提高核心競爭力為目標。

3?國有企業(yè)財務資金管理風險的成因

國有企業(yè)出現(xiàn)財務資金管理風險的原因是較多的，同時也是較為復雜的，若是未能控制得當，則大大影響自身的健康發(fā)展。具體來說，主要有三個方面的因素可以嚴重影響國有企業(yè)財務資金管理的安全與有效：一是決策水平；二是組織結構與管理制度的完善程度；三是人員水平。

在決策水平這一因素中，國有企業(yè)的一切運營活動均要堅持以資金為基礎，確保資金可以有效利用和實現(xiàn)利潤最大化。在開展各項業(yè)務或項目時，需要結合實際情況制訂出科學有效的資金使用計劃，并著重考慮利潤最大化。不過在利潤最大化經(jīng)營理念的背景下，國有企業(yè)的資金和資源相對有限，一旦出現(xiàn)決策失誤的問題，便會出現(xiàn)資金吃緊，嚴重時出現(xiàn)資金周轉失靈的問題，有很大的資金鏈斷裂風險。國有企業(yè)的決策水平受到較多因素影響，主要是管理水平、整體資金管理認識這兩大因素。國有企業(yè)的管理者如果存在思想認識不到位、綜合能力不足的問題時，勢必容易出現(xiàn)資金決策和實際需求相偏離的問題，也因此誘發(fā)各種各樣的財務資金管理風險。再從財務人員的角度而言，存在能力缺失的問題時，可影響預算控制效果，出現(xiàn)投資可行性分析失敗的問題，無法為管理者提供精準的信息支撐，最終導致決策行為缺乏合理性，甚至是盲目性，國有企業(yè)因此出現(xiàn)資金減值。

在組織結構與管理制度的完善這一因素中，國有企業(yè)的財務資金管理必須依賴先進且有效的組織結構與管理制度，如果未達到理想狀態(tài)，會影響資金管理的有效性。從資金管理制度的完善這一方面而言，如果國有企業(yè)存在資金管理制度不完善和監(jiān)管制度不全面的問題，后續(xù)的財務資金管理無法獲得科學有力的支撐，資金的管理往往會顯得較為隨意，也因此增加了財務資金管理中的風險。再從組織結構的完善這一方面而言，相比之下，國有企業(yè)的內(nèi)部管理層級是較為系統(tǒng)且專業(yè)的，但從整體上來看，不可避免地存在著管理層級臃腫、不全面的情況，往往無法與財務資金管理的需求相契合。比如一些國有企業(yè)在進行財務資金的投資時，項目可行性研究由管理層完成，數(shù)據(jù)分析時未能積極與財務部門、業(yè)務部門做好溝通交流，導致最終的項目可行性研究精準性不足，科學性也未能得到有效的保障。

在人員水平這一因素中，財務資金管理具有長期性、復雜性和專業(yè)性的特征，對工作人員的專業(yè)水平和綜合能力有很高的要求，必須確保和不斷提高工作人員的綜合能力。總的來說，當前國有企業(yè)在財務資金管理人才的培養(yǎng)方面還存在著一些不足之處，財務資金管理隊伍的專業(yè)水平尚顯不足。集中體現(xiàn)在三個方面：一是對財務資金管理風險的認知不盡明確，所掌握的財務資金管理知識和技巧不足；二是財務資金管理中缺乏前瞻性，往往不夠重視財務資金管理風險的識別與管理，多是進行風險后的管理工作；三是自我學習與自我反思意識不足，導致專業(yè)水平提升緩慢，未能積極有效地參與財務資金管理工作，因此影響國有企業(yè)財務資金管理的效率與水平。

4?國有企業(yè)財務資金管理風險的防范措施

4.1?完善財務資金管理機制

首先，國有企業(yè)要進一步加強關鍵指標硬約束，堅持效益優(yōu)先的原則，對財務邊界做好進一步的設計優(yōu)化。重點考慮經(jīng)濟增加值、凈資產(chǎn)收益率、自由現(xiàn)金流、資產(chǎn)負債率這些關鍵指標，對現(xiàn)金流、負債、投資、利潤進行動態(tài)化的測算，確保處于一個平衡狀態(tài)，整體的財務資金管理結構是穩(wěn)健的，所存在的風險也可以可控在控。

其次，國有企業(yè)要進一步加強資源配置硬約束，對財務資金的使用做好系統(tǒng)性的分析評估，不能讓財務資金流向風險高、盈利低的業(yè)務領域之中。在財務資金的動態(tài)優(yōu)化過程中，要對低效資金、無效資金、虧損資金實施針對性的管理。

再次，國有企業(yè)要對風險控制的規(guī)則有明確了解，意識到財務資金管理風險的危害性，在財務資金管理機制中納入風險控制管理，實現(xiàn)兩者的統(tǒng)籌?；趦?nèi)部控制的要求，國有企業(yè)要健全內(nèi)部治理架構，形成一個健全有效的財務內(nèi)控體系，全程對風險因素做好監(jiān)管，強化財務內(nèi)控體系的規(guī)則性，通過財務內(nèi)控體系的規(guī)則性有效控制財務資金管理風險。

最后，國有企業(yè)要重視信息化技術手段的應用，推動財務資金管理機制的信息化，尤其是要利用好大數(shù)據(jù)技術和云計算技術，對財務資金管理中的風險做好挖掘分析，盡早識別所有的風險。在控制財務資金管理風險時，堅持利用好和統(tǒng)籌好財務資金，使用信息化技術手段支持財務資金的新投入業(yè)務，比如前瞻性戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)。

4.2?優(yōu)化財務資金管理組織結構

首先，國有企業(yè)要樹立“大財務”觀，在財務資金管理中要做到“三個不”，即不錯位、不越位、不缺位，財務資金的管理職能、崗位設置均要不斷完善。在完善基礎保障職能時，應把握關鍵的三點：一是財務報告，二是稅務管理，三是資金管控。在創(chuàng)新和完善價值創(chuàng)造職能時，同樣要把握好三點：投融資管理、成本管理、資本運作管理。

其次，國有企業(yè)要對財務資金管控模式進行不斷優(yōu)化，凸顯“集約化管理”的理念，但并不是對財務資金管理“抓大又抓小”，而是發(fā)揮積極性和主動性，有充分的自主權。對重點財務資金事項和經(jīng)營活動，要實施全過程的監(jiān)督管理，小型的財務資金活動、經(jīng)驗性財務資金活動均要做到“放權”和“放活”。相信通過堅持結合“授權”與“放權”“管好”與“放活”，可以有力推進財務資金管理的集約化。

再次，國有企業(yè)要積極轉變運行機制，對以往所使用的金字塔模式進行優(yōu)化，轉而使用前中后臺模式。在數(shù)字化時代的要求下，財務資金管理要趨于多維化和動態(tài)化，財務管理層級要逐步扁平化，管理方式上要逐步精細化。在財務資金管理視角、場景、信息方面也要做出轉變，朝著多維化、動態(tài)化和實時化的方向發(fā)展，最終達成“運轉高效”的目標。

最后，國有企業(yè)要堅持以風險控制為導向，對財務資金使用的整個產(chǎn)業(yè)鏈做好分析，產(chǎn)業(yè)鏈條上的標準、信息、數(shù)據(jù)、金融、技術均要做好分析。在此基礎上，既要強調(diào)財務資金管理組織結構的獨立性與專業(yè)性，也要積極與業(yè)務部門做好溝通，進行全方位協(xié)同融合，共同參與財務資金管理風險的防范中。

4.3?做好財務資金管理的思想建設

首先，國有企業(yè)要做到守正創(chuàng)新，既要敢于使用財務資金，拓展新興業(yè)務，謀求自己的健康發(fā)展，也要意識到內(nèi)外部環(huán)境變化，積極防控風險，結合自身發(fā)展特點做好財務資金管理風險的防范。在國有企業(yè)改革的大背景下，應該考慮將財務資金管理、風險控制、轉型升級融入改革發(fā)展大局中。

其次，財務資金管理風險是可控的，需要國有企業(yè)的上下均有“精益求精”的意識，可以認真去剖析財務資金管理風險，并做好風險防范。在踐行“精益求精”時，應做好“三個全”，即全員、全要素、全價值鏈，與財務資金管理相關的要素均進行評價，風險評價要達到精細化和精確化的狀態(tài)，為后續(xù)財務資金管理風險的防范提供最為科學有用的數(shù)據(jù)信息。

再次，財務資金管理風險防范時要利用好當前的信息技術手段，做到技術賦能，主要可使用區(qū)塊鏈技術、人工智能技術、云計算技術、大數(shù)據(jù)技術、移動互聯(lián)網(wǎng)技術。在信息化技術手段的支撐下，識別、防控財務資金管理風險的能力可以大大提高，也可以促使財務資金管理朝著數(shù)字化、智能化轉型。為此，國有企業(yè)要樹立主動使用信息化技術手段的意識，借助信息化技術手段防范財務資金管理風險。

最后，財務資金管理的部門和人員均要堅守底線，意識到財務資金管理的重要性，始終嚴守財經(jīng)法紀，確保財務資金管理的真實性、有效性和安全性。有關于財務資金的經(jīng)營管理活動，必須做好監(jiān)督與控制，始終符合規(guī)范標準。另外，要嚴控財務邊界，詳細劃分財務資金管理的內(nèi)容、權責，保障資本的安全，牢牢堅持一個底線，即“不發(fā)生重大風險”。

4.4?推行智能財務風險管理系統(tǒng)

信息化背景下，國有企業(yè)要重視信息化技術手段的應用，并積極構建智能財務風險管理系統(tǒng)。目前來看，已經(jīng)有較多的國有企業(yè)成功構建了智能財務風險管理系統(tǒng)，促使著財務資金管理朝著智能化、標準化、流程化的方向發(fā)展，取得了很好的成效。為此，在防范財務資金管理風險的過程中，要積極推行智能財務風險管理系統(tǒng)。在此過程中，國有企業(yè)要重點對財務資金信息收集和處理、風險預警和發(fā)布、風險跟蹤這三個關鍵點進行優(yōu)化處理，并建立起各個財務資金管理風險的數(shù)據(jù)庫，進行動態(tài)監(jiān)測預警，做好早預警、早處置。

國有企業(yè)在應用智能財務風險管理系統(tǒng)的過程中，要有全過程風險管控的意識，即進行事前防范、事中監(jiān)控、事后控制，實施閉環(huán)式管理，將每一個環(huán)節(jié)的風險有效控制，降低風險損失。有一點應該注意，智能財務風險管理系統(tǒng)的運行，不能離開專業(yè)的人才，所以國有企業(yè)要做好人才培養(yǎng)工作，同時發(fā)揮人才優(yōu)勢和技術優(yōu)勢，提升風險預警能力，真正意義上降低財務資金管理風險。

4.5?做好財務資金管理人才隊伍的培養(yǎng)

基于財務資金管理工作對人員水平的高標準和高要求，國有企業(yè)必須重視財務資金管理人才隊伍的培養(yǎng)，確保有專業(yè)化的人才隊伍，培養(yǎng)財務資金管理人才隊伍時，可以抓住三個切入點：首先，要利用好專題講座、培訓這些方式，對工作人員進行專業(yè)化培訓，幫助他們知曉財務資金管理的重點、難點，對風險控制有較深刻的認識，并意識到自己所肩負的重責。其次，要將財務資金管理上升至戰(zhàn)略層面，與人員資金管理能力緊密聯(lián)系，引導工作人員進行財務資金管理方案的制定，在實踐中幫助他們掌握財務資金管理風險的防范措施。最后，國有企業(yè)要重視專業(yè)人才的引進或借用，充實當前財務資金管理人才隊伍，并發(fā)揮好人才優(yōu)勢，從整體上營造出一種樂于學習并積極奉獻的學習氛圍。

5?結論

財務資金管理風險對國有企業(yè)的健康發(fā)展有很大的影響，必須始終高度重視，從多個方面落實好財務資金管理風險的防范。在財務資金管理風險的防范中，國有企業(yè)應該堅持發(fā)揮好制度優(yōu)勢、管理優(yōu)勢、技術優(yōu)勢和人才優(yōu)勢，為財務資金管理風險的防范創(chuàng)設堅實的基礎。推進財務資金管理風險防范的規(guī)范性、科學性和信息化的過程中，國有企業(yè)可以重點從完善財務資金管理機制、優(yōu)化財務資金管理組織結構、人才培養(yǎng)、應用智能財務風險管理系統(tǒng)這四個方面入手，并逐步革新財務資金管理的理念。后續(xù)要進一步加大研究力度，更好地整合財務資金管理風險防范的優(yōu)勢資源，以求更為有效地防范財務資金管理風險，助推國有企業(yè)的健康發(fā)展。

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［作者簡介］林婧（1990—），女，漢族，山東棲霞人，本科，會計師，研究方向：國有企業(yè)資金管理。