代玉

摘要：隨著經(jīng)濟發(fā)展增速趨緩，企業(yè)作為市場經(jīng)濟主體，需要保持信心，從內(nèi)部管理入手提升發(fā)展?jié)摿?。本文以某化工企業(yè)為例，對其工程項目財務管理的工作現(xiàn)狀進行分析，針對工程項目各階段的問題提出全流程財務管理的優(yōu)化策略：前期論證決策階段，要針對項目特點，制定出科學的決策方案；項目建設階段，要做好全面預算執(zhí)行，控制好成本；項目竣工驗收階段，則要明確內(nèi)部竣工驗收時間，嚴格進行項目竣工決算報告的編制；在項目固轉(zhuǎn)階段，要嚴格落實項目轉(zhuǎn)固條件和轉(zhuǎn)固時間，做好項目資產(chǎn)清理；在項目評價階段，提前對評價工作進行安排，結(jié)合立項目標、可研報告等對實際效果進行評估。通過全流程財務管理的改進措施，提高工程項目財務管理水平，為進一步提升項目管理質(zhì)量和經(jīng)濟效益奠定基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：工程項目；全流程；財務管理；優(yōu)化

引言

全流程財務管理是指對工程項目建設相關(guān)所有環(huán)節(jié)投入資金的管理，包括決策階段、項目建設、項目竣工驗收階段、項目固轉(zhuǎn)階段、項目評價階段[1]。工程項目全流程財務管理是有效實施資金成本控制，科學細化項目建設的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是推動整個項目順利進行的重要保障。但目前部分企業(yè)忽視工程項目全流程的財務管理，導致資金控制工作在決策、實施、驗收等階段均出現(xiàn)一些問題，對項目的建設造成不利影響。因此，企業(yè)必須要采取科學、合理的方式對財務管理工作進行優(yōu)化，以構(gòu)建出完善的全流程財務管理模式。

一?、全流程財務管理對企業(yè)工程項目的重要性

本次研究的某化工集團是我國最早的氯堿化工企業(yè)之一，經(jīng)過60余年的發(fā)展后已經(jīng)成為我國化工領(lǐng)域主要企業(yè)之一。近年來，隨著市場經(jīng)濟發(fā)展，國家大力倡導節(jié)能環(huán)保理念，社會各界環(huán)境保護理念也逐步增強。作為環(huán)境保護的主體，化工企業(yè)在發(fā)展中逐步認識到，經(jīng)濟效益的獲取并不能使自身取得長遠發(fā)展，必須創(chuàng)造更多綠色產(chǎn)品，加快實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級，才能在激烈的市場競爭中實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。由于集團開始實施全面產(chǎn)業(yè)化布局，下屬各分子公司逐漸出現(xiàn)了越來越多的工程項目。通過這些工程項目的建設，進一步擴大集團產(chǎn)業(yè)鏈規(guī)模，改進現(xiàn)有生產(chǎn)工藝與流程，在提升集團總產(chǎn)能的基礎(chǔ)上，降低對環(huán)境的破壞。化工工程項目也由以往規(guī)模大，成本高，結(jié)構(gòu)單一的情況，逐漸向著分散、綜合與多專業(yè)的方向發(fā)展。應用全流程財務管理后，將與項目有關(guān)的所有全部納入財務管理工作的范疇，使得財務管理更加全面，能夠及時發(fā)現(xiàn)項目各個階段當中出現(xiàn)的問題，并提出相應的解決方案。這一財務管理模式在保證整項目順利建設的同時，加強了對資金成本的控制，確保工程項目為企業(yè)創(chuàng)造更高的經(jīng)濟效益[2]。

二?、現(xiàn)階段企業(yè)工程項目全流程財務管理現(xiàn)狀

（一）項目論證決策階段的支持作用

論證決策直接關(guān)系到整個工程后續(xù)建設情況[3]。該企業(yè)針對論證決策階段工作的特點，設計出了相應的財務管理流程：項目勘察－編制各種報告－領(lǐng)導審核－確定預期成本。這一流程較為簡單，操作性較強，在實際當中可以發(fā)揮出良好的作用，有利于提升前期論證決策工作的質(zhì)量。

（二）項目建設階段的監(jiān)督管理

項目建設過程中，財務管理工作存在的問題體現(xiàn)在三個方面：（1）賬務處理不合理。賬務處理時未能確定出合理的費用發(fā)生時間，隨機性較強，導致賬務處理缺乏規(guī)范性。加之新能源材料市場供給端的產(chǎn)業(yè)建設并不完善，諸多項目訂單和流程對接問題也是造成財務審計時間滯后的重要原因。（2）資金計劃與支付存在缺陷。由于工程項目各項費用類別繁瑣復雜，資金計劃編制及支付過程中，財務人員缺乏對現(xiàn)場項目進度情況的實時了解，項目管理人員不熟悉財務，容易出現(xiàn)資金計劃的制定與執(zhí)行不到位。如資金計劃審核把關(guān)不嚴，經(jīng)常調(diào)整資金計劃的現(xiàn)象，無法實現(xiàn)高效管理資金，不利于項目資金的有效使用。（3）項目過程管理滯后。一方面，集團內(nèi)部沒有構(gòu)建出完善的預警機制，及時發(fā)現(xiàn)臺賬中的各種細節(jié)問題；另一方面，沒有持續(xù)規(guī)范項目資產(chǎn)管理，做好倉庫輔助核算和資產(chǎn)盤點，。此外，成本核算受到人員、核算方法等影響，還經(jīng)常出現(xiàn)生產(chǎn)統(tǒng)計與成本核算不匹配的問題，無法對工程建設提供良好指導。

（三）項目竣工驗收階段的嚴格核對

〖SJ〗竣工驗收階段，一些竣工驗收時間不確定，出現(xiàn)未經(jīng)過批準而拖延驗收的情況。由于拖延時間較長，使部分資料與項目實際出現(xiàn)較大的誤差，影響驗收結(jié)果，難以準確對工程質(zhì)量評估，甚至出現(xiàn)返工等問題。竣工決算報告編制時，需要嚴格遵循企業(yè)制定的規(guī)章制度，但由于部分規(guī)章制度條款不嚴謹，內(nèi)容不符合項目實際等，影響決算報告的科學性。此外，竣工資料包含很多內(nèi)容，涉及面非常廣泛，部分工作人員管理工作不到位，未能嚴格收集竣工資料清單，使得清單很容易遺漏一些重要內(nèi)容[4]。

（四）項目固轉(zhuǎn)階段的運轉(zhuǎn)與保持

〖SJ〗項目固轉(zhuǎn)階段常出現(xiàn)的財務管理問題主要包括以下幾點：（1）固轉(zhuǎn)條件商定與保持，通常只是在項目建成并驗收后，直接對項目進行固轉(zhuǎn)；（2）項目固轉(zhuǎn)時間量化標準不統(tǒng)一，經(jīng)常出現(xiàn)超過1個月，有些甚至拖延幾個月的情況，這將會導致項目無法及時為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟效益；（3）項目資產(chǎn)清理不及時，發(fā)現(xiàn)設備卡片缺失后，未能立即予以補錄等，使得設備與設備資料清單難以一一對應。（4）缺乏對固轉(zhuǎn)資料檢查的重視程度，未能將其納入到日?；斯ぷ鳟斨?。

（五）項目評價階段的參考與輔助

在項目評價時，使用提前規(guī)劃的方式進行評價，導致評價過程、結(jié)果存在滯后性，不能準確對項目建設情況予以評估。同時，所有項目均采用相同的評價模式，不符合各類型項目的實際需求，對項目評價造成一定干擾。

三、?工程項目全流程財務管理作用強化的優(yōu)化策略

（一）前期論證決策的優(yōu)化策略

化工工程項目論證決策階段，可根據(jù)工程具體情況，將其劃分成兩種類型，分別為產(chǎn)能類項目與技改類項目，并針對各類型工程項目特點制定出科學、合理的財務決策方案。

一是產(chǎn)能類項目的決策方案。對該類型項目進行財務決策論證時，應通過對項目場所、規(guī)模擬的分析，編制調(diào)研報告或項目可行性報告等，并將其提交給財務總監(jiān)保管，熟悉并根據(jù)市場需求及發(fā)展前景，進行科學合理的項目經(jīng)濟效益分析，加強項目決策的深度[5]。以此為基礎(chǔ)，采用科學的估算方法和可靠的數(shù)據(jù)資料，合理細致地計算經(jīng)濟效益。

二是技改類項目的決策方案。首先，要對經(jīng)濟效益進行審查。財務部需對其經(jīng)濟效益進行審查，一是技改點位是否在近五年重復申報，二是涉及的經(jīng)濟性指標要進行深入復核和重算，三是敢于提出不同意見（重復技改、實際意義不突出）。其次，注重額度的審核。各單位要統(tǒng)籌好每年產(chǎn)生的折舊攤銷資金使用途徑，分別按技改優(yōu)化項目建設、研發(fā)項目和歸還債務的一定比例來進行安排。

（二）項目建設過階段的優(yōu)化策略

建設過程是工程項目中最主要的階段，有效對這一階段的成本進行控制，可保證整個項目順利建設的同時也減少項目建設成本的投入。

一是賬務處理。首先，確定合理的費用發(fā)生時點。經(jīng)過立項并審批通過后的項目，由相關(guān)職能部門下達立項通知書后方可進行物資采購。其次，編寫完善的費用發(fā)生憑據(jù)。項目首次發(fā)生費用的，需對項目的立項資料進行復核，并將資料上傳至憑證附件。再次，明確入賬基本要求。工程項目建設過程中，各單位財務需對項目各項成本費用歸集的準確性、真實性負責。嚴格按照“在建工程”科目的性質(zhì)進行日常賬務處理，不虛增借貸方向的發(fā)生額。

二是資金支付。企業(yè)應編制出年度預算，對項目投資情況進行規(guī)劃，加強對工程建設進度的分析，準確了解建設進度的具體情況，并以此為基礎(chǔ)及時安排支付資金。針對跨年的項目，投資計劃與資金支付計劃有所不同，必須統(tǒng)籌好投資計劃與資金支付計劃，以便于資金的匹配與籌措。另外，運用好資金控制手段，嚴格按照《固定資產(chǎn)投資項目資金支付管理辦法》執(zhí)行，做好融資計劃，找到低成本的長期資金來源。

三是項目過程管理。項目過程管理應融入全面預算管理思路，建好項目跟蹤臺賬。首先，建立月度分析預警機制。應高度重視項目跟蹤臺賬的填報，對項目跟蹤臺賬中各種數(shù)據(jù)進行對比分析，及時預警并提出改進建議。其次，加強項目資產(chǎn)管理。應將物料名稱納入輔助核算，并將項目資產(chǎn)的盤點工作納入日常工作中，以便及時掌握各項物資、設備的收、發(fā)、存情況。再次，生產(chǎn)統(tǒng)計與成本核算匹配。針對產(chǎn)能類項目，財務需提前介入核心設備安裝過程，與項目指揮部密切溝通整個工藝路線，對產(chǎn)能、原料消耗、費用歸集等取數(shù)的生產(chǎn)統(tǒng)計報表進行優(yōu)化，為以后成本費用核算提供準確的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)支撐。

（三）項目竣工驗收階段的優(yōu)化策略

工程項目建設結(jié)束后，則需要對工程建設質(zhì)量進行驗收，這一環(huán)節(jié)也需要開展財務管理工作。

一是確定內(nèi)部竣工驗收時間。內(nèi)部竣工驗收時，通常在所有工程簽署《工程交工證書》后6個月內(nèi)完成，經(jīng)批準最長不得超過12個月完成。

二是編制項目竣工決算報告。嚴格遵循相關(guān)規(guī)定，梳理內(nèi)部竣工資料清單。主要包括立項通知書、行政許可相關(guān)資料、各分工程的驗收資料、生產(chǎn)考核72小時運行考核報告、項目總結(jié)、固定資產(chǎn)清單、內(nèi)部竣工驗收申請等。

（四）項目固轉(zhuǎn)階段的優(yōu)化策略

工程項目建設結(jié)束后，通過初步驗收且相關(guān)機構(gòu)出具合格報告后即可進入固轉(zhuǎn)流程。

一是嚴格落實項目轉(zhuǎn)固條件和轉(zhuǎn)固時間。項目轉(zhuǎn)固條件包括固定資產(chǎn)的實體建造（包括安裝）工作已經(jīng)全部完成或者實質(zhì)上已經(jīng)完成；所購建的固定資產(chǎn)與設計要求或合同要求相符或基本相符等，這一階段需要嚴格落實，確保資產(chǎn)已經(jīng)達到預定可使用狀態(tài)。在建工程轉(zhuǎn)固資產(chǎn)交付明細表審批完成起30日內(nèi)完成轉(zhuǎn)固，納入固定資產(chǎn)規(guī)范管理。

二是做好項目資產(chǎn)清理。對NC系統(tǒng)設備領(lǐng)用清單進行清理，對設備卡片缺失部分進行補錄，設備領(lǐng)用清單完善后方可開展資產(chǎn)轉(zhuǎn)固業(yè)務，其中現(xiàn)場安裝位號由項目管理部清理完善后報智能制造及設備管理部進行系統(tǒng)設定，現(xiàn)場安裝位號必須與設備一一對應。完成資產(chǎn)轉(zhuǎn)固后，同步將固定資產(chǎn)卡片與現(xiàn)場設備卡片進行關(guān)聯(lián)關(guān)系設置，保證設備卡片與資產(chǎn)卡片地一一對應。

三是轉(zhuǎn)固資料檢查。將轉(zhuǎn)固資料的規(guī)范性、完整性納入日常稽核范圍。

（五）項目評價階段的優(yōu)化策略

根據(jù)公司科技創(chuàng)新成果評審要求，各種產(chǎn)能提升、管理創(chuàng)新、技改優(yōu)化、節(jié)能環(huán)保項目均可能會涉及到項目實施后的經(jīng)濟效益計算。故財務人員應提前對后評價工作進行安排，結(jié)合立項目標、可研報告等對項目實施后的實際效果進行評估。針對產(chǎn)能提升類項目，在投產(chǎn)初期可以將可研報告或者財務評審報告中相關(guān)經(jīng)濟指標作為管理目標進行日常經(jīng)營跟蹤；針對技改優(yōu)化類項目，可以在日常的成本費用分析中對優(yōu)化前和優(yōu)化后的技術(shù)經(jīng)濟指標進行跟蹤對比。

四、結(jié)束語

綜上所述，現(xiàn)代工程項目建設過程中，全流程財務管理具有重要意義，有效開展全流程財務管理工作，可以確保項目順利建設的同時減少資金成本的投入，使企業(yè)創(chuàng)造更高的經(jīng)濟效益。但目前，工程項目從決策、建設、竣工驗收到固轉(zhuǎn)和評價，在這整個過程中的財務管理都還有不完善之處，這些問題導致全面預算管理無法落實，資金控制工作存在風險，對項目順利推進造成不利影響。因此，企業(yè)必須要深入分析全流程的財務管理改進措施，采取針對性的方式方法對財務管理工作進行優(yōu)化，以構(gòu)建出完善的全流程財務管理模式，聚焦于論證決策、建設、竣工驗收、固轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)及評價等多個環(huán)節(jié)，制定出科學合理的財務管理方案。

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