黃貴香

摘要：新時期加強財稅制度創(chuàng)新，不僅可以給予中小企業(yè)更多的扶持，還能促進中小企業(yè)資源得到優(yōu)化配置并推動國民經(jīng)濟持續(xù)增長和維護社會和諧穩(wěn)定。但是從實際來看，扶持中小企業(yè)發(fā)展的財稅制度還顯露出覆蓋面狹窄、扶持方法單一、融資制度建設(shè)不足等的問題，嚴重制約了中小企業(yè)發(fā)展步伐。本文對這些問題展開深入分析并立足中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，對財稅制度進行優(yōu)化創(chuàng)新，以期助推中小企業(yè)獲得更好的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；財稅制度；創(chuàng)新

引言

在市場經(jīng)濟制度改革不斷深化背景下，中小企業(yè)發(fā)展融資困難、競爭激烈、技術(shù)水平較低等問題較為突出。盡管國家已經(jīng)出臺了一系列針對中小企業(yè)的扶持政策，但在實際的操作中卻出現(xiàn)缺乏針對性的問題，無法為中小企業(yè)轉(zhuǎn)型升級提供強有力的支持，對中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展也產(chǎn)生極大的影響。因而，開展扶持中小企業(yè)發(fā)展的財稅制度創(chuàng)新研究就顯得十分有必要[1]。本文聯(lián)系中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，對當(dāng)前財稅制度扶持中小企業(yè)發(fā)展存在的問題進行細致分析并嘗試從完善財稅制度、強化制度導(dǎo)向性、提高納稅立法層次、加強資金投放監(jiān)管等方面入手提出有效創(chuàng)新策略。

一、中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

《中國中小企業(yè)發(fā)展研究報告（2018年）》顯示，中國中小企業(yè)數(shù)量占企業(yè)總數(shù)的98%以上，并且平均存續(xù)期為3年，與歐美國家中小企業(yè)平均存續(xù)期為8—12年相比，反映了我國中小企業(yè)發(fā)展還存在諸多的問題[2]。同時，我國中小企業(yè)主要集中在農(nóng)、林、牧、漁等傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)方面，從內(nèi)部管理來看，大多存在企業(yè)產(chǎn)出規(guī)模比較小、市場競爭壓力大、人員綜合素質(zhì)水平偏低等問題，并且外部力量給予中小企業(yè)的扶持還比較少，無法為中小企業(yè)創(chuàng)新升級提供有力的支持，這些一定程度上制約了中小企業(yè)的健康發(fā)展。

二、現(xiàn)階段扶持中小企業(yè)政策存在的問題

（一）財稅制度覆蓋面狹窄

盡管我國圍繞中小企業(yè)發(fā)展已經(jīng)出臺了許多的財稅政策措施，但是這些財稅政策覆蓋中小企業(yè)的發(fā)展面較為狹窄，頒布財稅扶持政策主要集中于促進就業(yè)和技術(shù)創(chuàng)新。比如在技術(shù)創(chuàng)新扶持方面，國家為了增強中小企業(yè)自身市場競爭力和實現(xiàn)生產(chǎn)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級，鼓勵中小企業(yè)引進高端化和智能化的設(shè)備軟件，若企業(yè)軟件投資達到了1000萬，就可以給予企業(yè)相應(yīng)對的補助，操作中一般會按照實際投資的30%進行后補助，最高額度為1000萬；在促進就業(yè)扶持方面，則是對大中專學(xué)生、就業(yè)困難人員、返鄉(xiāng)農(nóng)民工等給予就業(yè)創(chuàng)業(yè)補助，若為首次創(chuàng)業(yè)就可以在工商登記注冊之日起，實際經(jīng)營滿1年以上的可以給予一次性開業(yè)補貼，實際金額為5000元，另外創(chuàng)業(yè)過程中在創(chuàng)業(yè)孵化基地產(chǎn)生的房租、物管等費用，也能給予一定的運營補貼，實際金額不會超過當(dāng)月產(chǎn)生費用的50%等[3]。盡管相應(yīng)的政策為中小企業(yè)發(fā)展帶來了許多發(fā)展的契機，但整體的財稅制度覆蓋面還較為狹窄。

（二）財政扶持差異較大

我國具有幅員遼闊的特點，對于不同地區(qū)政府給予中小企業(yè)發(fā)展的扶持也存在一定的差異，具體表現(xiàn)在政策扶持方向和扶持力度不同上面。比如對新發(fā)展起來的城市區(qū)域，對中小企業(yè)的扶持政策主要集中在技術(shù)創(chuàng)新、加強就業(yè)等方面，對傳統(tǒng)企業(yè)、初期企業(yè)等扶持力度比較??；對于老城區(qū)企業(yè)扶持政策偏向于促進產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展，但對高新技術(shù)企業(yè)扶持力度較弱，涉及的財稅扶持政策包含中小企業(yè)當(dāng)月開展生產(chǎn)營銷活動，出現(xiàn)月銷售額未達到15萬的情況，就可以免征增值稅；中小企業(yè)完成納稅義務(wù)確有困難的，不僅可以按照有關(guān)規(guī)定進行延遲納稅，還能夠獲得房產(chǎn)稅和土地使用稅的減免優(yōu)惠等?？梢姡斦龀终咴诓煌貐^(qū)、區(qū)域具有較大差異。

（三）融資扶持力度不強

雖然我國中小企業(yè)數(shù)量占企業(yè)總數(shù)的98%，但是擁有專業(yè)技術(shù)的企業(yè)卻不超過3%，側(cè)面也反映出中小企業(yè)核心競爭力不足，中小企業(yè)開展品牌建設(shè)、技術(shù)創(chuàng)新、產(chǎn)業(yè)升級等工作，獲得的融資扶持力度還不夠強，具體表現(xiàn)為中小企業(yè)獲得融資門檻比較高、融資審核時間比較長等，無法為中小企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展提供充足的資金，最終中小企業(yè)與大型企業(yè)之間的差距也會越來越大。

三、不同行業(yè)扶持政策分析

（一）小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅

小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅，需要滿足以下條件：（1）企業(yè)從事的是國家禁止和限制的行業(yè)；（2）企業(yè)開展經(jīng)營活動，年度納稅所得額沒有超過300萬；（3）企業(yè)從業(yè)人員沒有達到300人并且企業(yè)的總資產(chǎn)沒有5000萬。對于這類小型微利企業(yè)，就可以給予納稅優(yōu)惠，比如對于企業(yè)納稅所得額沒有超過100萬的部分，可以按照2.5%進行計算，對于企業(yè)納稅所得額沒有超過300萬的部分，可以按照5%計算[4]。

（二）中小微企業(yè)所得稅稅前扣除

中小微企業(yè)所得稅稅前扣除，適用信息傳輸業(yè)、建筑行業(yè)和租賃服務(wù)業(yè)，且同時滿足從業(yè)人員不超過2000人、營業(yè)收入10億元以下、房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營營業(yè)收入20億元以下或資產(chǎn)總額低于1億元以下的企業(yè)，優(yōu)惠政策是新購置的設(shè)備器具可按照單位價值（超過500萬元）的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前予以扣除，比如購進的電子設(shè)備，可按照單位價值的100%在當(dāng)年一次性稅前扣除；購進的與生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)的器具、工具等，可按照單位價值的50%在當(dāng)年一次性稅前扣除，剩余的50%按規(guī)定在剩余年度計算折舊時進行稅前扣除。

（三）中小微企業(yè)土地整理

土地整理分為農(nóng)戶用土地整理和城市土地整理兩大類，針對農(nóng)用地財稅政策有：從事農(nóng)林牧漁業(yè)項目的所得可以免征、減征企業(yè)所得稅；直接用于農(nóng)林牧漁的生產(chǎn)用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；納稅人承受荒山、荒溝、荒灘土地使用權(quán)并用于農(nóng)林牧漁生產(chǎn)的免征契稅；對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)合作社簽訂的農(nóng)產(chǎn)品、生產(chǎn)資料賒銷合同的可以免征印花稅。城市土地整理財稅政策包含：若城市土地是用于公交、客運等站場建設(shè)的，可以享受免征城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠政策；若城市土地是用來建設(shè)學(xué)校、醫(yī)院等，就可以納入單位自用地范疇并享受免征土地使用稅的財稅政策優(yōu)惠[5]。

四、加強財稅制度創(chuàng)新促進中小企業(yè)發(fā)展的策略

（一）完善財稅制度

由于中小企業(yè)發(fā)展會對整個社會經(jīng)濟發(fā)展產(chǎn)生十分深遠的影響，因此，在創(chuàng)新財政稅收制度時，要注意結(jié)合中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀和真正需求，對財政稅收制度進行優(yōu)化完善，具體措施包含：

（1）了解中小企業(yè)的發(fā)展需求，增強財稅制度的實效性，操作中要深入到市場進行仔細地調(diào)研，根據(jù)所掌握的中小企業(yè)發(fā)展和市場變化趨勢信息，對契合中小企業(yè)發(fā)展的財稅制度及時建立和完善，比如小微企業(yè)增值稅留抵退稅政策、金融機構(gòu)向小微企業(yè)發(fā)放小額貸款的利息收入免征增值稅、中小微企業(yè)實施階段性緩繳職工醫(yī)保單位繳費政策等，這些財稅制度的有效建立可以為中小企業(yè)改革發(fā)展提供有力的支持。

（2）制定配套財稅制度，要使頒布的財稅制度得到深化落實，還要注意將財稅扶持制度提升到法律的層面，實際操作最好能夠結(jié)合行業(yè)領(lǐng)域、發(fā)展周期等，制定更為細致的執(zhí)行方案，比如設(shè)置獨特的納稅標準制度、建立多類型的專項資金基金、設(shè)定短期優(yōu)惠和長期優(yōu)惠扶持等，使財政稅收更具規(guī)范性[6]。

（二）強化制度導(dǎo)向性

隨著社會經(jīng)濟和科學(xué)技術(shù)不斷發(fā)展，對中小企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展也提出了嶄新的要求，除了要緊跟時代發(fā)展步伐開展技術(shù)創(chuàng)新工作以外，還要融入綠色發(fā)展理念實現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級，鼓勵中小企業(yè)不斷地進行技術(shù)創(chuàng)新和研發(fā)更多科技型、低碳型產(chǎn)品，在創(chuàng)新財政稅收制度時，要注重加強財稅制度導(dǎo)向性并在大力執(zhí)行中鼓勵中小企業(yè)進行自主創(chuàng)新，具體措施包含以下三點：

（1）制定具有導(dǎo)向性的財稅制度，操作中可以將科技型、低碳型中小企業(yè)納入到財稅扶持范圍以內(nèi)，在引導(dǎo)中小企業(yè)積極向其靠攏的同時，促進新興中小企業(yè)獲得健康快速發(fā)展，比如新技術(shù)、新專利轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)稅收優(yōu)惠制度的頒布與執(zhí)行，可以鼓勵中小企業(yè)在發(fā)展過程中加大技術(shù)研發(fā)力度；對創(chuàng)業(yè)初期科技型企業(yè)給予針對性的稅收優(yōu)惠制度，也能為科技型中小企業(yè)發(fā)展提供更多支持，在對優(yōu)惠扶持財稅制度制定時，從資金、環(huán)境、出口稅收等方面著手，為中小企業(yè)發(fā)展提供更多財稅支持，也能使中小企業(yè)煥發(fā)出嶄新的活力[7]。

（2）財稅部門采用引導(dǎo)中小企業(yè)樹立長遠發(fā)展目標的方式，在企業(yè)達到相關(guān)目標以后給予一定財稅扶持，比如生產(chǎn)排放污水、廢氣達到規(guī)定標準給予適當(dāng)財稅扶持，可以促進中小企業(yè)將目標放到長遠的利益上并積極推動中小企業(yè)產(chǎn)業(yè)升級和技術(shù)創(chuàng)新。

（3）實施獎懲并行制度，在運用財稅制度給予創(chuàng)新型、低碳型中小企業(yè)更多鼓勵和支持的同時，對于資源浪費嚴重、引發(fā)環(huán)境污染的中小企業(yè)也要給予嚴厲懲處，執(zhí)行時可以采用提高稅額的方式，加速中小企業(yè)整改和創(chuàng)新經(jīng)營管理模式，運用引導(dǎo)性的稅收制度，促進中小企業(yè)朝著科技型、環(huán)保型方向轉(zhuǎn)型發(fā)展[8]。

（三）提高納稅立法層次

現(xiàn)階段，支持中小企業(yè)財稅立法的進程還較為緩慢，如果不能通過統(tǒng)一的法律進行強化，勢必會導(dǎo)致制度系統(tǒng)性和協(xié)調(diào)性不足，對中小企業(yè)發(fā)展也會產(chǎn)生較大的影響。要妥善解決這一問題，就要對相應(yīng)立法配套制度進行建立和完善并在這一過程中將各項財稅制度上升到法律的層面。實際操作中，可以針對不同領(lǐng)域、不同成長周期的中小企業(yè)，設(shè)置多層次和較為具體的法律制度，具體包含科技型中小企業(yè)稅收制度、中小企業(yè)與大中型企業(yè)合作支持政策、中小企業(yè)信用擔(dān)保制度等，執(zhí)行時要對中小企業(yè)發(fā)展融資支持引起極大關(guān)注并通過加強中小企業(yè)擔(dān)保、融資制度等建設(shè)和強化，進一步擴大中小企業(yè)免征范圍并為中小企業(yè)發(fā)展提供更加多元化的融資服務(wù)。

（四）加強制度執(zhí)行監(jiān)管

為防止財政資金未及時撥款、中小企業(yè)偷逃稅等現(xiàn)象發(fā)生，在創(chuàng)新扶持中小企業(yè)發(fā)展財稅制度以后，還要對制度執(zhí)行加強監(jiān)管，在保證各項財稅扶持政策得到貫徹落實的同時，確保中小企業(yè)財政稅收的穩(wěn)定性，具體措施包含以下兩點：

（1）加大財政投放資金監(jiān)管，一方面可以制定嚴格財政資金監(jiān)管制度，對財政投放資金的用途及使用過程進行監(jiān)控管理，以保證財政支持政策真正落到實處；另一方面則是構(gòu)建高效的財政稅收隊伍并注重提升財政稅收工作人員綜合素質(zhì)，通過積極有效開展財政稅收工作，防止引導(dǎo)政策不專業(yè)、投放資金監(jiān)管不到位等情況發(fā)生，實現(xiàn)對中小企業(yè)的有效管理，且對中小企業(yè)財政稅收的穩(wěn)定性也能得到有力保障。

（2）引導(dǎo)企業(yè)構(gòu)建稅務(wù)結(jié)構(gòu)，政府財稅部門加強引導(dǎo)中小企業(yè)對內(nèi)部稅務(wù)結(jié)構(gòu)進行建立完善，并以此為基礎(chǔ)對中小企業(yè)納稅工作進行科學(xué)指導(dǎo)，可以防止操作不規(guī)范、偷逃稅等情況發(fā)生。實際進行納稅指導(dǎo)包含：內(nèi)容有納稅登記、稅款稅率檢查、各種專用發(fā)票購買填寫等，甚至還可以采用開展教育培訓(xùn)的方式引導(dǎo)企業(yè)財稅工作人員參與其中，并在加強教育培訓(xùn)過程中實現(xiàn)企業(yè)與政府稅務(wù)部門納稅工作的有效銜接。

五、結(jié)束語

本文是對扶持中小企業(yè)財政稅收制度創(chuàng)新的分析，隨著社會不斷進步與發(fā)展，中小企業(yè)數(shù)量也日漸增多，這些企業(yè)在為國民經(jīng)濟持續(xù)增長提供強大支持的同時，實際發(fā)展也暴露出許多問題，比如技術(shù)水平偏低、融資工作開展困難等，對中小企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展帶來極大的威脅，而財政稅收制度的頒布與執(zhí)行，可以為中小企業(yè)發(fā)展提供更多支持，但是實際操作卻出現(xiàn)財政稅收政策與中小企業(yè)發(fā)展需求不相符合等情況。要幫助中小企業(yè)更好解決自身發(fā)展面臨的困難，就可以結(jié)合中小企業(yè)發(fā)展實際及其需求，對相應(yīng)財政稅收制度進行優(yōu)化完善，并圍繞當(dāng)前社會發(fā)展主流趨勢對引導(dǎo)性的政策措施進行制定。同時，落實好財稅制度執(zhí)行監(jiān)管工作，確保制定的財政稅收政策措施得到貫徹執(zhí)行，并對中小企業(yè)經(jīng)營行為進行約束和規(guī)范，引導(dǎo)其更加健康穩(wěn)定地發(fā)展。

參考文獻

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